पारंपरिक लागत और गतिविधि आधारित लागत प्रणाली

दो लागत प्रणाली के बीच अंतर निम्नलिखित हैं:

(1) लागत निर्धारण:

दोनों कॉस्टिंग सिस्टम एक कॉस्ट ऑब्जेक्ट की लागत को पूरा करते हैं जो एक तैयार या अर्ध तैयार उत्पाद हो सकता है, एक घटक, एक गतिविधि, गतिविधि की श्रृंखला से युक्त एक प्रक्रिया, एक ग्राहक, एक आपूर्तिकर्ता आदि। हालांकि, लागत की पद्धति। दो लागत प्रणाली अलग है। आइए हम इसकी लागत को करने के लिए एक घटक के रूप में एक लागत वस्तु का उदाहरण लेते हैं।

घटक कुछ सामग्री और श्रम की निश्चित मात्रा का उपभोग करता है और इसे बिल्कुल मापा जा सकता है। तो, प्रत्यक्ष सामग्री और प्रत्यक्ष श्रम की लागत को एबीसी में ठीक उसी तरह से किया जा सकता है जैसा कि पारंपरिक लागत प्रणाली में किया जाता है अर्थात घटक द्वारा खपत की गई कुल सामग्री को सामग्री की इकाई कीमत से और घटक द्वारा उपयोग किए गए कुल श्रम घंटों को गुणा करके किया जाता है। प्रति घंटे की श्रम दर से।

इसमें जोड़ा जाएगा, संगठन के ओवरहेड्स का हिस्सा जो वास्तव में इस घटक द्वारा भस्म हो गया है। पारंपरिक लागत प्रणाली में, यह संगठन के कुल ओवरहेड लागत का एक प्रतिशत घटक को लोड करके किया जाता है।

आम तौर पर, यह प्रतिशत या तो श्रम लागत का प्रतिशत या घटक या श्रम या मशीन घंटे की सामग्री लागत का प्रतिशत होता है, जबकि समग्र श्रम लागत या समग्र सामग्री लागत या संपूर्ण संगठन के कुल श्रम या मशीन घंटे की तुलना में। वास्तव में, इसका कोई औचित्य नहीं है क्योंकि घटक ने वास्तव में ओवरहेड्स को प्रतिशत के इस तरीके से आकर्षित नहीं किया होगा।

एबीसी में, घटक पर निष्पादित वास्तविक ओवरहेड गतिविधियों का पता लगाने की आवश्यकता है। प्रत्येक ओवरहेड गतिविधि को उसके लागत चालक के रूप में मापा जाता है अर्थात घटक द्वारा वास्तव में उस लागत चालक की कितनी इकाइयों का उपयोग किया गया था। प्रत्येक ओवरहेड गतिविधि पर, उस ओवरहेड गतिविधि की कुल लागत संगठनात्मक स्तर पर एकत्र की जाती है। इसे उस गतिविधि का ओवरहेड कॉस्ट पूल कहा जाता है। इसके अलावा, प्रत्येक गतिविधि चालक की इकाई लागत संगठनात्मक स्तर पर उपयोग किए गए लागत ड्राइवर की कुल इकाइयों द्वारा उस गतिविधि के कुल ओवरहेड लागत पूल को विभाजित करके काम किया जाता है।

यह उस गतिविधि के लागत चालक की वास्तविक लागत प्रति यूनिट देता है। अब, इस लागत चालक दर से घटक द्वारा वास्तव में उपयोग किए जाने वाले लागत ड्राइवर की इकाइयों को गुणा करके, कोई भी उस घटक पर निष्पादित ओवरहेड गतिविधि की वास्तविक लागत प्राप्त कर सकता है। ओवरहेड लागत को आवंटित किया जाता है, इस तरीके से, सभी ओवरहेड गतिविधियों के लिए घटक का उपयोग किया जाता है।

सारांश में, एबीसी में, प्रत्येक ओवरहेड गतिविधि में संगठनात्मक स्तर पर एक ओवरहेड लागत पूल होता है, प्रत्येक ओवरहेड गतिविधि में माप की इकाई के साथ एक लागत चालक होता है और प्रत्येक लागत चालक की इकाई लागत यानी लागत चालक लागत होती है।

इस तरह एबीसी उत्पाद लागत प्रक्रिया (पारंपरिक लागत की तुलना में) में सुधार करता है क्योंकि यह मानता है कि कई तथाकथित निश्चित ओवरहेड लागत उत्पादन इकाइयों के अलावा अन्य परिवर्तनों के अनुपात में भिन्न होती है। इन लागत ड्राइवरों और निश्चित ओवरहेड लागतों के बीच की कड़ी स्थापित करके, वे अंततः व्यक्तिगत उत्पादों का पता लगाते हैं। एक्ज़िबिट 4.6 पारंपरिक कॉस्टिंग और एबीसी सिस्टम के तहत उत्पाद लागत निर्धारण का अवलोकन प्रस्तुत करता है।

पारंपरिक लागत और गतिविधि आधारित लागत प्रणाली:

(2) दो चरण आवंटन:

यह देखा जा सकता है कि दोनों लागत प्रणाली दो चरण आवंटन प्रक्रिया का पालन करती हैं। पारंपरिक लागत में, पहले चरण में, उत्पादन विभागों को ओवरहेड लागत आवंटित की जाती है। लेकिन एबीसी में, पहले चरण में, ओवरहेड लागत प्रत्येक प्रमुख गतिविधि को सौंपी जाती है और विभागों को नहीं। पारंपरिक लागत में, ओवरहेड्स जमा / एकत्र किए गए विभाग-वार होते हैं। लेकिन, एबीसी में, कई गतिविधि-आधारित लागत पूल या लागत केंद्र बनाए जाते हैं।

पारंपरिक लागत में, सेवा विभागों की ओवरहेड लागत को उत्पादन विभागों को आवंटित / पुन: प्रमाणित किया जाता है और इसलिए इस लागत प्रणाली में अंत में केवल कम लागत वाले पूल मौजूद होते हैं। लेकिन एबीसी सेवा गतिविधियों के लिए अलग-अलग लागत पूल बनाता है और इन सेवा गतिविधियों (सेवा विभाग) की ओवरहेड लागत को लागत ड्राइवर दरों को लागू करने के माध्यम से सीधे विशिष्ट उत्पादों को सौंपा जाता है। इस प्रकार, एबीसी में, सेवा विभागों के ओवरहेड / ओवरहेडियन ओवरहेड्स को आवंटित करने की आवश्यकता नहीं है।

(3) ऐतिहासिक लागत का उपयोग:

पारंपरिक और गतिविधि आधारित लागत के बीच एक और अंतर ऐतिहासिक अभिविन्यास है। किसी संगठन के लिए वास्तविक ऐतिहासिक लागत का उपयोग विनिर्माण लागत मानकों को विकसित करने के आधार के रूप में करना असामान्य नहीं है। इन ऐतिहासिक लागतों में अक्सर rework, दोहराव, अपशिष्ट, अतिरेक और अक्षमता शामिल होती है।

एक दिए गए के रूप में ऐतिहासिक लागतों को स्वीकार करना और मानकों में इन लागतों को प्रतिबिंबित करना निरंतर सुधार का समर्थन नहीं करता है। एक प्रतिस्पर्धी स्थिति में, जहां प्रतियोगियों को कचरे को खत्म करने और गतिविधियों में सुधार करने में सक्रिय किया गया है, एक संगठन अपने मानकों को पूरा करते हुए व्यवसाय से बाहर जा सकता है। जबकि गतिविधि-आधारित लागतों की गणना ऐतिहासिक संसाधन लागतों का उपयोग करके की जाती है, लेकिन अभिविन्यास अलग है। एबीसी के समर्थक भविष्य के प्रतिस्पर्धी पदों के बारे में चिंतित हैं और केवल सुधार के लिए आधारभूत के रूप में ऐतिहासिक लागत का उपयोग करते हैं।