गतिविधि-आधारित लागत: अर्थ और घटक

गतिविधि आधारित लागत (एबीसी) का मतलब:

गतिविधि-आधारित लागत (एबीसी) एक लागत प्रणाली है जो उत्पादों के उत्पादन के लिए की जाने वाली गतिविधियों पर केंद्रित है। एबीसी वह लागत है जिसमें लागतों को पहले गतिविधियों और उसके बाद उत्पादों तक पहुंचाया जाता है। यह लागत प्रणाली यह मानती है कि गतिविधियों की लागत के लिए जिम्मेदार हैं और उत्पाद गतिविधियों की मांग पैदा करते हैं। प्रत्येक गतिविधि के व्यक्तिगत उत्पाद के उपयोग के आधार पर उत्पादों से लागत का शुल्क लिया जाता है।

पारंपरिक उत्पाद लागत प्रणाली में, लागत, पहले, गतिविधियों के लिए नहीं बल्कि एक संगठनात्मक इकाई, जैसे कि विभाग या संयंत्र और फिर उत्पादों के लिए पता लगाया जाता है। एबीसी, पारंपरिक लागत प्रणाली की तुलना में एक मौलिक अंतर पर आधारित है। एबीसी के तहत, गतिविधि और उत्पाद / सेवा की लागत प्राथमिक सिद्धांत के आधार पर निर्धारित की जाती है जो गतिविधियां संसाधनों (लागतों) का उपभोग करती हैं। उत्पादों और सेवाओं (लागत ऑब्जेक्ट्स), इन-टर्न, गतिविधियों का उपभोग करते हैं। यह सिद्धांत पारंपरिक लागत प्रणालियों से मूल रूप से भिन्न है जिसका आधार यह है कि उत्पाद / सेवाएँ सीधे संसाधनों का उपभोग करती हैं, और गतिविधि लागत की गणना बिल्कुल नहीं की जाती है।

एबीसी में लागत के चरण और प्रवाह:

एबीसी में दो प्राथमिक चरण हैं- पहला, गतिविधियों की लागत का पता लगाना; दूसरा, उत्पादों के लिए अनुरेखण गतिविधियों।

एबीसी के दो चरणों में विभिन्न चरणों को नीचे समझाया गया है:

चरण 1:

संगठन में मुख्य गतिविधियों को पहचानें।

उदाहरणों में शामिल:

सामग्री से निपटने, खरीद, रसीद, प्रेषण, मशीनिंग, विधानसभा और इतने पर।

चरण 2:

उन कारकों की पहचान करें जो एक गतिविधि की लागत निर्धारित करते हैं। इन्हें लागत चालक के रूप में जाना जाता है। उदाहरणों में शामिल हैं: खरीद ऑर्डर की संख्या, वितरित किए गए ऑर्डर की संख्या, सेट-अप की संख्या और इतने पर।

चरण 3:

प्रत्येक गतिविधि की लागत लीजिए। इन्हें लागत पूल के रूप में जाना जाता है और ये पारंपरिक लागत केंद्रों के बराबर हैं।

चरण 4:

चुने हुए लागत ड्राइवर (नों) के संदर्भ में व्यक्त की गई गतिविधि के उपयोग के आधार पर उत्पादों को चार्ज समर्थन ओवरहेड करता है। उदाहरण के लिए, यदि खरीद की कुल लागत 2, 00, 000 थी और 1, 000 खरीद आदेश (चुने हुए लागत ड्राइवर) थे, तो उत्पादों को 200 रुपये प्रति क्रय आदेश दिया जाएगा। इस प्रकार 3 क्रय आदेश देने वाले बैच पर क्रय ओवरहेड्स के लिए 3 x रु 200 = रु 600 का शुल्क लिया जाएगा।

एबीसी एक दो-चरण लागत असाइनमेंट प्रक्रिया का पालन करता है और संसाधन लागत जैसे कि फैक्टरी ओवरहेड लागत से लेकर गतिविधि लागत केंद्र या लागत पूल तक और फिर प्रत्येक लागत वस्तुओं के लिए संसाधन लागत की मात्रा निर्धारित करने के लिए वस्तुओं की लागत निर्धारित करता है। यही है, संसाधनों (लागतों) को गतिविधियों को सौंपा गया है। गतिविधि लागत को तब लागत वाली वस्तुएँ सौंपी जाती हैं।

एबीसी में लागत असाइनमेंट का प्रवाह प्रदर्शनी 4.1 में दिखाया गया है:

एबीसी के पांच बुनियादी घटक:

जैसा कि प्रदर्शनी 4.1 में ऊपर दिखाया गया है, गतिविधि-आधारित लागत असाइनमेंट के लिए पांच बुनियादी घटक हैं:

1. संसाधन

2. रिसोर्स ड्राइवर्स

3. गतिविधियाँ

4. गतिविधि लागत ड्राइवर, और

5. लागत वस्तुओं

1. संसाधन:

संसाधन वे हैं जो संगठन अपना पैसा खर्च करते हैं - जो कि दर्ज की गई लागतों की श्रेणियां हैं। संसाधन को एक आर्थिक या धन तत्व के रूप में परिभाषित किया जाता है जिसे गतिविधियों के प्रदर्शन में लागू या उपयोग किया जाता है। वेतन और सामग्री, उदाहरण के लिए, गतिविधियों के प्रदर्शन में उपयोग किए जाने वाले संसाधन हैं। संसाधनों के अतिरिक्त उदाहरणों में मरम्मत, निरीक्षण, किराया, मूल्यह्रास, उपयोगिताओं, बीमा और आपूर्ति शामिल हैं। अधिकांश एबीसी सिस्टम वर्तमान में आय कर और ब्याज व्यय जैसी लागतों को बाहर करते हैं जिनका उपयोग गतिविधियों के प्रदर्शन में नहीं किया जाता है।

2. संसाधन ड्राइवर:

संसाधन ड्राइवर गतिविधियों के लिए संसाधनों को ट्रेस करने का आधार हैं। संसाधन चालक को किसी गतिविधि द्वारा खपत संसाधन की मात्रा के माप के रूप में परिभाषित किया जाता है। एक संसाधन चालक का एक उदाहरण एक गतिविधि के कब्जे में कुल वर्ग फुट अंतरिक्ष का प्रतिशत है। इस कारक का उपयोग गतिविधि को सुविधाओं के संचालन की लागत के एक हिस्से का पता लगाने के लिए किया जाता है।

वेतन / वेतन, किराया, उपकरण, मूल्यह्रास और उपयोगिताओं के लिए सामान्य संसाधन ड्राइवरों के उदाहरणों में निम्नलिखित शामिल हैं:

3. गतिविधियाँ:

एक गतिविधि कार्य की एक इकाई है। यदि आप दोपहर के भोजन / रात के खाने के लिए यू रेस्तरां में जाते हैं, तो एक वेटर या वेटर काम की निम्नलिखित इकाइयाँ कर सकते हैं:

मैं। सीट ग्राहक और प्रस्ताव मेनू

ii। अपना आदेश लें

iii। रसोई के लिए आदेश भेजें

iv। भोजन लाओ

वी। पेय को फिर से भरना

vi। निर्धारित करें और बिल लाएं

vii। पैसा इकट्ठा करो और बदलाव दो

viii। स्पष्ट तालिका

इनमें से प्रत्येक एक गतिविधि है और प्रत्येक गतिविधि के प्रदर्शन में पैसे खर्च करने वाले संसाधनों का उपभोग होता है।

गतिविधियाँ किसी संगठन में किए गए कार्य का प्रतिनिधित्व करती हैं। गतिविधियों की लागत संसाधन ड्राइवरों का उपयोग करके संसाधनों का पता लगाने के द्वारा निर्धारित की जाती है। एक निर्माण कंपनी के प्राप्त विभाग के वेतन को विभाग की गतिविधियों को प्राप्त करने के बारे में पता लगाया जा सकता है इसका एक उदाहरण एक्ज़िबिट 4-2 में दिखाया गया है। इस उदाहरण में, संसाधन विभाग वेतन प्राप्त कर रहा है।

गतिविधियाँ इस प्रकार हैं: प्राप्त सामग्री, अनलोड ट्रक, मूव मटेरियल, शेड्यूल प्राप्तियाँ, शीघ्र सामग्री, और वेंडर त्रुटियों को हल करना। संसाधन चालक प्रत्येक प्राप्त विभाग की गतिविधि के लिए समर्पित लोगों के समय का एक प्रतिशत है। जबकि इस उदाहरण में संसाधन चालक के रूप में लोगों के समय का प्रतिशत चुना गया था, एक विकल्प के रूप में, प्रत्येक गतिविधि को सौंपे गए लोगों की प्रमुख गणना या प्रत्येक गतिविधि के लिए समर्पित घंटों का उपयोग संसाधन चालक के रूप में किया जा सकता था।

यह मानते हुए कि वेतन प्राप्त करने वाले विभाग का एकमात्र संसाधन था, विभाग की गतिविधियों को प्राप्त करने की लागत की गणना करना काफी सरल होगा। वेतन राशि से लोगों के समय (संसाधन चालक) का प्रतिशत गुणा करना आवश्यक है।

यदि विभाग को कुल 20 लाख रुपये वेतन मिलता है, तो प्रत्येक गतिविधि की लागत निम्नानुसार होगी:

सामग्री प्राप्त करें - 2, 00, 000 रु

अनलोड ट्रक - 4 रु, 00, 000

मूव मटेरियल - रु 2, 00, 000

अनुसूची प्राप्तियां - रुपये 3, 00, 000

शीघ्र सामग्री - रु ४, ००, ०००

विक्रेता त्रुटियों को हल करें - 5, 00, 000

कुल - रु। २०, ००, ०००

व्यवहार में, एक एकल संसाधन और संसाधन चालक दुर्लभ होगा। एक बड़े संगठन के प्राप्त विभाग में कई संसाधन और संसाधन ड्राइवर होने की संभावना है। कुल गतिविधि लागत प्रत्येक संसाधन (उपयुक्त संसाधन ड्राइवर का उपयोग करके) प्राप्त विभाग की गतिविधियों का पता लगाकर निर्धारित की जाएगी। एक बार निर्धारित करने के बाद, गतिविधि लागत का उपयोग गतिविधि ड्राइवरों का उपयोग करके लागतों का पता लगाया जा सकता है।

4. गतिविधि लागत ड्राइवर:

एक संसाधन चालक की तरह जिसका उपयोग गतिविधियों को संसाधन का पता लगाने के लिए किया जाता है, एक गतिविधि लागत चालक का उपयोग वस्तुओं की लागतों के लिए गतिविधि लागत का पता लगाने के लिए किया जाता है। गतिविधि चालक को लागत वस्तुओं द्वारा गतिविधियों पर रखी गई मांगों की आवृत्ति और तीव्रता के माप के रूप में परिभाषित किया गया है। एक गतिविधि चालक का उपयोग लागतों को लागत को निर्दिष्ट करने के लिए किया जाता है।

एक लागत चालक एक गतिविधि है जो लागत उत्पन्न करता है। एक लागत चालक एक कारक है, जैसे गतिविधि या मात्रा का स्तर, जो लागत को एक निश्चित समय अवधि में प्रभावित करता है। अर्थात्, कारण और प्रभाव संबंध गतिविधि या मात्रा के स्तर में परिवर्तन और उस लागत वस्तु की कुल लागत के स्तर में बदलाव के बीच मौजूद है। इस प्रकार, लागत चालक कारकों, बलों या घटनाओं को दर्शाते हैं जो गतिविधियों की लागत निर्धारित करते हैं। गतिविधि के उपयोग (खपत) के आधार पर, गतिविधि लागतों को लागत वस्तुओं का पता लगाया जाता है।

एक निर्माण संगठन में, निम्नलिखित कुछ गतिविधि लागत ड्राइवरों के उदाहरण हैं:

गतिविधि लागत ड्राइवरों के कुछ उदाहरण:

1. प्राप्त विभाग के लिए आदेश प्राप्त करने की संख्या।

2. खरीद विभाग के संचालन की लागत के लिए खरीद आदेशों की संख्या।

3. प्रेषण विभाग के लिए प्रेषण आदेशों की संख्या।

4. इकाइयों की संख्या।

5. सेटअप की संख्या।

6. श्रम लागत की राशि।

7. एक उत्पाद में सामग्री का मूल्य।

8. सामग्री से निपटने के घंटे की संख्या।

9. निरीक्षण की संख्या।

10. अनुसूची में परिवर्तन की संख्या।

11. प्रति माह प्राप्त भागों की संख्या।

12. किसी उत्पाद पर प्रयुक्त मशीन के घंटों की संख्या।

13. सेट अप घंटों की संख्या

14. प्रत्यक्ष श्रम समय की संख्या।

15. उप-विधानसभाओं की संख्या।

16. विक्रेताओं की संख्या।

17. क्रय और ऑर्डर करने की संख्या घंटे।

18. यूनिटों की संख्या कम हो गई।

19. श्रम लेनदेन की संख्या।

20. संसाधित किए गए ग्राहक आदेशों की संख्या

21. भागों की संख्या

22. कर्मचारियों की संख्या।

यह समझना चाहिए कि प्रत्यक्ष लागतों को लागत ड्राइवरों की आवश्यकता नहीं है क्योंकि उन्हें सीधे किसी उत्पाद से पता लगाया जा सकता है। प्रत्यक्ष लागत स्वयं लागत ड्राइवर हैं। हालांकि, अन्य सभी कारखाने या विनिर्माण लागत को लागत ड्राइवरों की आवश्यकता होती है। परिवर्तनीय लागतों का लागत चालक गतिविधि या मात्रा का स्तर होता है जिसके परिवर्तन के कारण परिवर्तनशील लागतों के अनुपात में परिवर्तन होता है।

अल्पावधि में तय की गई लागतों में अल्पावधि में कोई लागत ड्राइवर नहीं होते हैं, लेकिन लंबे समय में लागत ड्राइवर हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत कंप्यूटरों के परीक्षण की लागत (जिसमें परीक्षण विभाग के उपकरण और कर्मचारियों की लागत शामिल हैं) उत्पादन की मात्रा में बदलाव के साथ नहीं बदल सकते हैं।

इसलिए, ये लागत अल्पावधि में तय की जाएगी। लम्बी दौड़ में। हालांकि, एक संगठन को भविष्य के उत्पादन संस्करणों का समर्थन करने के लिए आवश्यक परीक्षण विभाग के उपकरण और कर्मचारियों को बढ़ाने / घटाने की आवश्यकता हो सकती है। इसलिए, लंबे समय में, उत्पादन या गतिविधि की मात्रा इन परीक्षण और कर्मचारियों की लागत के ड्राइवरों बन जाती है।

गतिविधि लागत ड्राइवरों का चयन:

पारंपरिक उत्पाद लागत में, उपयोग किए जाने वाले लागत ड्राइवरों की संख्या कुछ कम होती है जैसे कि प्रत्यक्ष श्रम घंटे, मशीन घंटे, प्रत्यक्ष श्रम लागत, उत्पादित इकाइयाँ। लेकिन एबीसी लागत ड्राइवरों की एक भीड़ का उपयोग कर सकता है जो खपत किए गए संसाधनों और होने वाली गतिविधियों से अधिक निकटता से संबंधित हैं। यथार्थवादी लागत ड्राइवरों को चुनने में कठिनाइयाँ हैं। कोई सरल नियम नहीं हैं जो लागत ड्राइवरों के चयन से संबंधित हैं।

सबसे अच्छा तरीका उन संसाधनों की पहचान करना है जो उत्पाद लागत का एक महत्वपूर्ण अनुपात बनाते हैं और उनके लागत व्यवहार का निर्धारण करते हैं। गतिविधि ड्राइवरों की पहचान और चयन करते समय, गतिविधि को गतिविधि के स्तर से मिलाते हैं, जिसे एक लागत वस्तु (उत्पाद / सेवा) या गतिविधि द्वारा गतिविधि का उपयोग करने के तरीके के रूप में परिभाषित किया जाता है। कुछ गतिविधि स्तर लागत ऑब्जेक्ट का वर्णन करते हैं जो गतिविधि और इसके उपयोग की प्रकृति का उपयोग करता है।

हिल्टन को लेखांकन, उपयुक्त लागत ड्राइवरों का चयन करने में निम्नलिखित तीन कारक महत्वपूर्ण हैं:

(i) सहसंबंध की डिग्री:

एक गतिविधि-आधारित लागत प्रणाली की केंद्रीय अवधारणा प्रत्येक गतिविधि की लागत को उत्पाद लाइनों को इस आधार पर निर्दिष्ट करना है कि प्रत्येक उत्पाद लाइन उस गतिविधि के लिए पहचाने गए लागत ड्राइवर की खपत कैसे करती है। विचार यह है कि प्रत्येक उत्पाद लाइन लागत ड्राइवर का उपभोग करने वाली प्रत्येक उत्पाद रेखा का अवलोकन करके यह बताती है कि प्रत्येक उत्पाद लाइन कैसे खपत करती है। इसलिए, परिणामी लागत असाइनमेंट की सटीकता गतिविधि की लागत और लागत ड्राइवर की खपत के बीच सहसंबंध की डिग्री पर निर्भर करती है।

(ii) मापन की लागत:

किसी भी सूचना प्रणाली को डिजाइन करना लागत-लाभ वाले व्यापार-नापसंद को पूरा करता है। अधिक गतिविधि लागत वाले खपरैल टाइलें एक गतिविधि-आधारित लागत प्रणाली में हैं, अधिक से अधिक लागत असाइनमेंट की सटीकता होगी। हालांकि, अधिक गतिविधि लागत पूल में अधिक लागत वाले ड्राइवर भी होते हैं, जिसके परिणामस्वरूप सिस्टम को लागू करने और बनाए रखने की अधिक लागत होती है।

इसी तरह, लागत ड्राइवर और संबद्ध गतिविधि की वास्तविक खपत के बीच उच्च संबंध, लागत असाइनमेंट की सटीकता जितनी अधिक होगी। हालांकि, अधिक सहसंबद्ध लागत चालक को मापने के लिए यह अधिक महंगा भी हो सकता है।

(iii) व्यवहार प्रभाव:

सूचना प्रणाली में न केवल निर्णय लेने की सुविधा है, बल्कि निर्णय के व्यवहार को प्रभावित करने की क्षमता भी है। यह व्यवहार के प्रभावों के आधार पर अच्छा या बुरा हो सकता है। लागत ड्राइवरों की पहचान करने में, एक एबीसी विश्लेषक को संभावित व्यवहार परिणामों पर विचार करना चाहिए। उदाहरण के लिए, जेआईटी उत्पादन के माहौल में, एक महत्वपूर्ण लक्ष्य संभव न्यूनतम स्तर तक माल और माल सौंपने की गतिविधियों को कम करना है।

सामग्री चालों की संख्या लागत असाइनमेंट उद्देश्यों के लिए सामग्री हैंडलिंग गतिविधि की खपत का सबसे सटीक उपाय हो सकती है। यह कई बार स्थानांतरित सामग्री को कम करने के लिए प्रबंधकों को प्रेरित करने का वांछनीय व्यवहार प्रभाव डाल सकता है, जिससे सामग्री कम हो जाती है।

दुष्क्रियात्मक व्यवहार प्रभाव भी संभव है। उदाहरण के लिए, विक्रेता चयन की क्रय गतिविधि के लिए विक्रेता संपर्कों की संख्या एक लागत चालक हो सकती है। यह क्रय प्रबंधकों को कम विक्रेताओं से संपर्क करने के लिए प्रेरित कर सकता है, जिसके परिणामस्वरूप न्यूनतम-लागत या उच्चतम-गुणवत्ता वाले विक्रेता की पहचान करने में विफलता हो सकती है।

एबीसी उन ड्राइवरों पर ध्यान केंद्रित करता है जो लागत ड्राइवरों के उपयोग के संदर्भ में ओवरहेड्स का कारण बनता है और उत्पादों पर ओवरहेड का पता लगाता है। इसलिए, एबीसी के तहत, ओवरहेड्स का एक बड़ा अनुपात उत्पाद से संबंधित है। पारंपरिक लागत प्रणाली में, हालांकि, अधिकांश समर्थन ओवरहेड को सामान्य मनमाने तरीके से उत्पादों को सौंपा जाता है और इसलिए उत्पादों से संबंधित नहीं हो सकता है। उपयुक्त लागत ड्राइवरों और लागत पूल की पहचान करके एबीसी उत्पाद लागत को अधिक सटीक और विश्वसनीय बनाता है। इसके अलावा, एबीसी, इस तरह की गतिविधियों के प्रबंधन में बेहतर लागत प्रबंधन और लागत नियंत्रण में मदद करता है जो लागत का कारण बनते हैं।

मिलर मानते हैं कि गतिविधि चालकों की पहचान करने के लिए युक्तियों में निम्नलिखित शामिल हैं:

मैं। गतिविधि ड्राइवरों को चुनें जो गतिविधि की वास्तविक खपत के साथ संबंध रखते हैं।

ii। अद्वितीय ड्राइवरों की संख्या कम से कम करें। ड्राइवरों की संख्या के साथ लागत और जटिलता का सीधा संबंध है।

iii। गतिविधि ड्राइवरों को चुनें जो बेहतर प्रदर्शन को प्रोत्साहित करते हैं।

iv। गतिविधि ड्राइवर चुनें जो पहले से उपलब्ध हैं और / या संग्रह की कम लागत है।

लागत ड्राइवरों के प्रकार:

ग्राहक की मांग को बुनियादी लागत ड्राइवर माना जाता है। उत्पादों या सेवाओं के लिए ग्राहक की मांग के बिना, संगठन मौजूद नहीं हो सकता है। ग्राहकों की सेवा के लिए, प्रबंधक और कर्मचारी कई तरह के निर्णय लेते हैं और कई कार्य / गतिविधियाँ करते हैं। ये निर्णय और गतिविधियाँ, ग्राहक की माँग को पूरा करने के लिए, ड्राइव लागत को पूरा करने के लिए।

मोर्स, डेविस और हार्ट-कब्र का सुझाव है कि लागत ड्राइवरों को तीन श्रेणियों में विभाजित किया जाना चाहिए:

(i) संरचनात्मक लागत ड्राइवर:

वे उत्पादों और सेवाओं को ग्राहकों तक पहुंचाने में कार्यरत संचालन और प्रौद्योगिकियों के आकार और दायरे के बारे में मौलिक विकल्प हैं। संरचनात्मक लागत ड्राइवरों को प्रभावित करने वाले निर्णय बार-बार किए जाते हैं और एक बार किए जाने के बाद, संगठन एक ऐसे कार्य के लिए प्रतिबद्ध है जिसे बदलना मुश्किल होगा।

सुपर मार्केट स्टोर्स की एक श्रृंखला के लिए, निम्नलिखित संरचनात्मक लागत ड्राइवर हो सकते हैं:

(a) दुकानों के आकार का निर्धारण। यह उन प्रकार के माल को प्रभावित करेगा जो ग्राहकों और परिचालन लागतों को प्रदान किया जा सकता है।

(b) निर्माण के प्रकार का निर्धारण। एक छोटे आकार के स्टोर में कम लागत शामिल होगी। लेकिन यह कई अन्य आवश्यक वस्तुओं को संग्रहीत करने के लिए उपयुक्त नहीं हो सकता है।

(c) स्टोर का स्थान निर्धारित करना। एक उच्च श्रेणी के शॉपिंग कॉम्प्लेक्स में स्थान अधिक खर्च होगा लेकिन अधिक ग्राहकों को आकर्षित करेगा।

(d) दुकानों में उपयोग की जाने वाली तकनीक का निर्धारण करना। बिक्री, खरीद और सूची के सभी रिकॉर्ड रखने के लिए क्लर्कों से युक्त एक प्रणाली सस्ती हो सकती है। शुरुआत में एक कम्प्यूटरीकृत सिस्टम को उच्च निवेश और निश्चित परिचालन लागत की आवश्यकता होती है। लेकिन, बाद में, बिक्री की मात्रा अधिक होने के कारण यह कम खर्चीला हो सकता है। साथ ही, यह सभी ऑपरेशनों के बारे में नवीनतम जानकारी प्रदान करेगा।

(ii) संगठनात्मक लागत ड्राइवर:

वे गतिविधियों के संगठन और निर्णय लेने में संगठन के अंदर और बाहर व्यक्तियों की भागीदारी से संबंधित विकल्प हैं। संरचनात्मक लागत ड्राइवरों की तरह, संगठनात्मक लागत ड्राइवर ग्राहकों की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए प्रदर्शन गतिविधियों के प्रकार और लागत को प्रभावित करके लागत को प्रभावित करते हैं। संगठनात्मक लागत ड्राइवरों को प्रभावित करने वाले निर्णय संरचनात्मक लागत ड्राइवरों को प्रभावित करने वाले पिछले निर्णयों के संदर्भ में किए जाते हैं। एक विनिर्माण संगठन में, संयंत्र, उपकरण और स्थान के बारे में पिछले निर्णय तब लिए जाते हैं जब संगठनात्मक लागत ड्राइवरों को प्रभावित करने वाले निर्णय किए जाते हैं।

एक निर्माण कंपनी में, संगठनात्मक लागत ड्राइवरों के उदाहरण हैं:

(a) सीमित संख्या में आपूर्तिकर्ताओं को प्राथमिकता देना। यह उचित समय पर उचित मात्रा में उचित आपूर्ति सुनिश्चित करने में उपयोगी हो सकता है।

(b) कर्मचारियों को निर्णय लेने और उन्हें लागत और अन्य डेटा देने के लिए अधिकृत करना। इससे कर्मचारी ग्राहक-उन्मुख होंगे, लागत कम करेंगे और निर्णय की गति में सुधार करेंगे। उदाहरण के लिए, उत्पादन श्रमिक निर्माण लागत और दोषों को कम करने और खराब करने के लिए कदम उठा सकते हैं।

(डी) कम गति, सामान्य प्रयोजन के उपकरण पर कम मात्रा वाले उत्पाद के निर्माण का निर्णय लेना; बल्कि उच्च गति, विशेष प्रयोजन उपकरण।

(ई) कारखाने में मौजूदा उपकरणों को पुनर्गठित करने का निर्णय लेना ताकि अनुक्रमिक संचालन निकट हो। यह विभिन्न मशीनों के बीच इन्वेंट्री को स्थानांतरित करने की लागत को कम करेगा।

(iii) गतिविधि लागत ड्राइवर:

गतिविधि लागत ड्राइवर ग्राहकों की ज़रूरतों के लिए की जाने वाली कार्य (गतिविधियाँ) की विशिष्ट इकाइयाँ हैं जो महंगे संसाधनों का उपभोग करती हैं। ग्राहक संगठन के बाहर हो सकता है, जैसे विज्ञापन फर्म के एक ग्राहक या संगठन के अंदर, जैसे कि लेखा कार्यालय जो रखरखाव सेवाएं प्राप्त करता है। क्योंकि गतिविधियों के प्रदर्शन में संसाधनों और संसाधनों की लागत का पैसा खर्च होता है, इसलिए गतिविधियों के प्रदर्शन में लागत आती है।

5. लागत वस्तु:

लागत वस्तुएं, कोई भी ग्राहक, उत्पाद, सेवा, अनुबंध, परियोजना या अन्य कार्य इकाई हो सकती हैं, जिसके लिए एक अलग लागत माप वांछित है। सबसे आम लागत वस्तु उत्पाद या सेवा लागत है। गतिविधि ड्राइवरों का उपयोग वस्तुओं को लागत लागत का पता लगाने के लिए किया जाता है। एक सेगमेंट डिपार्टमेंट की गतिविधि को ग्राहक सेगमेंट (कॉस्ट ऑब्जेक्ट) के लिए कैसे प्रदर्शित किया जा सकता है इसका एक उदाहरण एक्ज़िबिट 4.4 में दर्शाया गया है।

इस उदाहरण में, बिक्री विभाग की गतिविधि 'बिक्री कॉल करें' है। गतिविधि चालक बिक्री कॉल की संख्या है। यदि उद्देश्य कॉस्ट्यूमर सेगमेंट से जुड़ी बिक्री लागत को निर्धारित करना था, तो लागत वस्तुएं बड़े ग्राहक, मध्यम आकार के ग्राहक और छोटे ग्राहक हो सकते हैं। मान लें कि मेक सेल्स कॉल एक्टिविटी की कीमत 5, 00, 000 रुपये है और यह विभाग की एकमात्र गतिविधि थी।

यदि कुल बिक्री कॉल 5, 000 थे, जिनमें से 1, 000 बड़े ग्राहकों पर, 500 मध्यम ग्राहकों पर, और 3, 500 छोटे ग्राहकों पर किए गए थे, तो प्रत्येक ग्राहक खंड की लागत होगी:

बड़े ग्राहक - 1, 00, 000 रु

मध्यम ग्राहक - 50, 000 रुपये

छोटे ग्राहक - रु 3, 50, 000

कुल गतिविधि लागत - रु। ५, ००, ०००

फिर से, संसाधन ड्राइवर उदाहरण जैसा कि पहले प्रदर्शित किया गया था, एकल गतिविधियाँ और गतिविधि ड्राइवर मौजूद नहीं हैं। यह केवल अन्य बिक्री विभाग की गतिविधियों को तैयार करने से है जैसे प्रस्ताव तैयार करना, उत्तर देना, पूछताछ करना और आदेश लेना कि ग्राहक के प्रत्येक खंड के लिए कुल लागत के रूप में पहचानी जाने वाली लागत का निर्धारण किया जा सकता है।

पूर्वगामी उदाहरणों का उद्देश्य सरल होना और एबीसी की मूल अवधारणाओं को प्रदर्शित करना था। व्यवहार में इन अवधारणाओं के अनुप्रयोग काफी जटिल हो सकते हैं। यहां तक कि एबीसी अनुप्रयोगों में सबसे सरल 5 से 10 संसाधन, 25 या अधिक गतिविधियां, और 10 से 25 लागत वस्तुएं शामिल हो सकती हैं।

यही कारण है कि गतिविधियों और ड्राइवरों को परिभाषित करके पूर्णता के लिए आग्रह का विरोध करना महत्वपूर्ण है एक स्तर पर, विशेष रूप से कार्यान्वयन के शुरुआती चरणों में। एबीसी का लक्ष्य निर्णय लेने, प्रदर्शन को मापने और सुधार को प्रभावी बनाने के लिए प्रासंगिक जानकारी प्रदान करना है। परिशुद्धता के लिए प्रासंगिकता न दें।

संयुक्त राज्य अमेरिका में APQC और CAM-I द्वारा संयुक्त रूप से किए गए एक सर्वेक्षण में, 150 से अधिक कंपनियों को एबीएम के क्षेत्र में सर्वोत्तम अभ्यास करने के लिए जाना जाता है, निम्नलिखित जानकारी सीखी गई थी:

1. लगभग चालीस प्रतिशत उत्तरदाताओं ने संकेत दिया कि उनके संगठन के लिए कुल गतिविधियों की संख्या 101 और 250 के बीच थी; तीस प्रतिशत में 26 से 100 गतिविधियां थीं।

2. उत्तरदाताओं के बत्तीस प्रतिशत ने कुल लागत वस्तुओं को 26 और 100 के बीच इंगित किया। दो कंपनियों ने 10, 000 से अधिक लागत वाली वस्तुओं की पहचान की।

3. चालीस प्रतिशत उत्तरदाताओं ने 6 से 15 के रूप में गतिविधि चालकों की संख्या का संकेत दिया, और पैंतालीस प्रतिशत ने पांच से दस संसाधन ड्राइवरों की पहचान की थी।

कंप्यूटर और व्यावसायिक रूप से उपलब्ध एबीसी सॉफ्टवेयर एबीसी विधियों के उपयोग से बहुत अधिक कठिनाई, कठिनाई और जटिलता से बाहर ले जा सकते हैं। ये वाणिज्यिक सॉफ़्टवेयर एप्लिकेशन एबीसी के लिए आवश्यक डेटा की पहचान, प्रवेश, भंडारण और गणना का एक संरचित तरीका प्रदान करते हैं।