कैश इन्फ्लो और आउटफ्लो का वर्गीकरण (डायग्राम के साथ)

एक कैश फ्लो स्टेटमेंट विभिन्न गतिविधियों और वस्तुओं पर ध्यान केंद्रित करता है जो दो बैलेंस शीट डेट्स के बीच कैश बैलेंस में बदलाव लाते हैं। इस कथन में उन सभी वस्तुओं को शामिल किया गया है जो किसी व्यावसायिक उद्यम की नकदी में वृद्धि या कमी करते हैं। उदाहरण के लिए, इस कथन में ऋणी से प्राप्तियां और लेनदारों को भुगतान जैसे आइटम शामिल हैं। इसके विपरीत, यह कथन उन वस्तुओं को कवर नहीं करेगा, जिनका नकदी वृद्धि या कमी पर तत्काल प्रभाव नहीं है। उदाहरण के लिए, क्रेडिट पर खरीदे गए सामान और क्रेडिट पर बेचे जाने वाले सामान को इस विवरण में शामिल नहीं किया जाएगा क्योंकि इन लेनदेन का नकदी के प्रवाह और बहिर्वाह पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है।

एक नकदी प्रवाह विवरण का उद्देश्य विभिन्न प्रकार के नकदी प्रवाह और बहिर्वाह के नकदी पर प्रभावों को निर्धारित करना है। इस प्रक्रिया में, सभी नकदी प्रवाह, अर्थात, नकदी प्रवाह में होने वाली गतिविधियों को विभिन्न श्रेणियों में वर्गीकृत किया जाता है।

ICAI के AS 3 'कैश फ़्लो स्टेटमेंट' ने कैश फ़्लो को तीन श्रेणियों में वर्गीकृत किया है:

(1) परिचालन गतिविधियाँ (या प्रवाह)

(2) निवेश गतिविधियाँ (या प्रवाह)

(3) वित्तीय गतिविधियाँ (या प्रवाह)

प्रदर्शनी 14.4 परिचालन गतिविधियों, निवेश गतिविधियों और वित्तपोषण गतिविधियों से संबंधित नकदी प्रवाह और नकदी बहिर्वाह के वर्गीकरण को प्रदर्शित करता है।

(1) परिचालन गतिविधियाँ:

ऑपरेटिंग गतिविधियां उन लेनदेन हैं जिन्हें शुद्ध आय के निर्धारण में माना जाता है। इस श्रेणी में नकदी प्रवाह के उदाहरण ऋण और निवेश पर प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं, ब्याज और लाभांश के लिए देनदार से प्राप्त नकद हैं। इस श्रेणी में नकदी के बहिर्वाह के उदाहरण माल और सेवाओं के लिए नकद भुगतान हैं; माल; मजदूरी; ब्याज; करों; आपूर्ति और अन्य।

3 कैश फ्लो स्टेटमेंट के रूप में:

(i) परिचालन गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह की मात्रा इस बात का एक प्रमुख संकेत है कि उद्यम के संचालन ने उद्यम की परिचालन क्षमता बनाए रखने, लाभांश का भुगतान करने, ऋण चुकाने और नए निवेश करने के लिए पर्याप्त नकदी प्रवाह उत्पन्न किया है। वित्तपोषण के बाहरी स्रोत के लिए सहारा। ऐतिहासिक ऑपरेटिंग कैश फ्लो के विशिष्ट घटकों के बारे में जानकारी भविष्य के ऑपरेटिंग कैश फ्लो के पूर्वानुमान में, अन्य जानकारी के साथ उपयोगी है।

(ii) परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह मुख्य रूप से उद्यम के प्रमुख राजस्व-उत्पादन गतिविधियों से प्राप्त होता है। इसलिए, वे आम तौर पर लेनदेन और अन्य घटनाओं से उत्पन्न होते हैं जो शुद्ध लाभ या हानि के निर्धारण में प्रवेश करते हैं।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

(ए) माल की बिक्री और सेवाओं के प्रतिपादन से नकद प्राप्तियां;

(बी) रॉयल्टी, शुल्क, कमीशन और अन्य राजस्व से नकद प्राप्तियां;

(ग) वस्तुओं और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं को नकद भुगतान;

(डी) कर्मचारियों की ओर से नकद भुगतान;

(ई) प्रीमियम और दावों, वार्षिकी और अन्य नीति लाभों के लिए एक बीमा उद्यम की नकद प्राप्ति और नकद भुगतान;

(च) नकद भुगतान या आयकरों की वापसी, जब तक कि उन्हें विशेष रूप से वित्तपोषण और निवेश गतिविधियों से पहचाना नहीं जा सकता; तथा

(छ) नकद रसीदें और भुगतान भविष्य के अनुबंध, आगे के अनुबंध, विकल्प अनुबंध और स्वैप अनुबंध से संबंधित हैं जब अनुबंध निपटने या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए आयोजित किए जाते हैं।

(iii) कुछ लेन-देन, जैसे संयंत्र की वस्तु की बिक्री, एक लाभ या हानि को जन्म दे सकती है जो शुद्ध लाभ या हानि के निर्धारण में शामिल है। हालांकि, ऐसे लेनदेन से संबंधित नकदी प्रवाह निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह हैं।

(iv) ऑपरेटिंग गतिविधियों से नकदी प्रवाह व्यापार से संबंधित गतिविधियों के अनुसार निर्धारित किया जाता है जिसमें उद्यम उदा। ब्याज और लाभांश वित्तीय संस्थानों द्वारा प्राप्त किया जाता है, ऑपरेटिंग कैश फ्लो के रूप में माना जाएगा।

इसी तरह, एक उद्यम प्रतिभूतियों या व्यापार के उद्देश्यों के लिए प्रतिभूतियों और ऋणों को धारण कर सकता है, इस मामले में वे पुनर्विक्रय के लिए विशेष रूप से अधिग्रहित सूची के समान हैं। इसलिए, लेनदेन या व्यापारिक प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। उसी तरह, वित्तीय उद्यमों द्वारा किए गए नकद अग्रिम और ऋण को आमतौर पर परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है क्योंकि वे उस उद्यम की मुख्य राजस्व-उत्पादक गतिविधि से संबंधित होते हैं।

(2) निवेश गतिविधियाँ:

निवेश गतिविधियों में दीर्घकालिक या अचल संपत्तियों का अधिग्रहण शामिल है; दीर्घकालिक या अचल संपत्तियों का निपटान; अमूर्त संपत्ति का अधिग्रहण और निपटान; शेयरों, डिबेंचर और अन्य प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री; पैसे का उधार और उसके बाद का संग्रह।

निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह में आम तौर पर संपत्ति, संयंत्र, उपकरण और अमूर्त संपत्ति की नकद बिक्री, शेयरों में निवेश की नकद बिक्री, डिबेंचर और अन्य प्रतिभूतियों, उधारकर्ताओं से नकद संग्रह (ऋण चुकौती) शामिल हैं। नकद बहिर्वाह शेयरों, डिबेंचर और अन्य उद्यमों की प्रतिभूतियों, संपत्ति की खरीद, संयंत्र, उपकरण और अन्य दीर्घकालिक संपत्ति, अन्य फर्मों को दिए गए ऋण की खरीद कर रहे हैं।

एएस 3 कैश फ्लो विवरण के अनुसार:

(i) निवेश गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह का अलग-अलग खुलासा महत्वपूर्ण है क्योंकि नकदी प्रवाह उस सीमा का प्रतिनिधित्व करता है जिससे भविष्य की आय और नकदी प्रवाह उत्पन्न करने के लिए संसाधनों के लिए व्यय किया गया है।

निवेश गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

(ए) फिक्स्ड एसेट्स (इंटैंगिबल्स सहित) प्राप्त करने के लिए नकद भुगतान। इन भुगतानों में पूंजीकृत अनुसंधान और विकास लागत और स्वयं निर्मित अचल संपत्तियों से संबंधित लोग शामिल हैं;

(बी) अचल संपत्तियों के निपटान से नकदी प्राप्तियां (इंटेन्गीबल्स सहित);

(ग) अन्य उपक्रमों के शेयरों, वारंटों या ऋण उपकरणों का अधिग्रहण करने के लिए नकद भुगतान और संयुक्त उपक्रमों में ब्याज (उन उपकरणों के लिए भुगतान के अलावा जिन्हें नकद समकक्ष माना जाता है और जो लेनदेन या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए आयोजित होते हैं);

(घ) शेयर, वारंट या अन्य उद्यमों के ऋण उपकरणों और संयुक्त उद्यमों में हितों के निपटान से नकद प्राप्तियां (उन उपकरणों से प्राप्तियों के अलावा अन्य नकद समकक्ष और सौदे या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए आयोजित किए गए);

(ances) तृतीय पक्ष को दिए गए नकद अग्रिम और ऋण (वित्तीय उद्यम द्वारा किए गए अग्रिम और ऋण के अलावा);

(च) तृतीय पक्षों को किए गए अग्रिमों और ऋणों के पुनर्भुगतान से नकद प्राप्ति (वित्तीय उद्यम के अग्रिमों और ऋणों के अलावा);

(छ) भविष्य के अनुबंधों, आगे के अनुबंधों, विकल्प अनुबंधों और स्वैप अनुबंधों से नकद भुगतान, जब अनुबंधों को निपटने या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए आयोजित किया जाता है, या भुगतानों को वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है; तथा

(ज) भविष्य के अनुबंधों, आगे के अनुबंधों, विकल्प अनुबंधों और स्वैप अनुबंधों से नकद प्राप्ति जब अनुबंध या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए आयोजित किए जाते हैं, या रसीदों को वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

(ii) जब किसी पहचान योग्य स्थिति के बचाव के रूप में अनुबंध का लेखा-जोखा किया जाता है, तो अनुबंध के नकदी प्रवाह को उसी तरीके से वर्गीकृत किया जाता है जैसे स्थिति के नकदी प्रवाह को हेज किया जाता है।

(3) वित्तीय गतिविधियाँ:

वित्तीय गतिविधियाँ दीर्घकालिक देयता और इक्विटी पूंजी से संबंधित हैं। एक फर्म वित्तपोषण गतिविधियों में संलग्न होती है जब वह मालिकों से संसाधन प्राप्त करती है, मालिकों को संसाधन लौटाती है, लेनदारों से संसाधन उधार लेती है और उधार ली गई राशि को चुकाती है। कैश इनफ़्लो में शेयर और शॉर्ट-टर्म और लॉन्ग-टर्म उधार के इश्यू से आय शामिल है। नकद बहिर्वाह में ऋणों का भुगतान और मालिकों को नकद लाभांश सहित भुगतान शामिल हैं। देय या अर्जित देयताओं वाले खातों की पुनर्भुगतान को वित्तपोषण गतिविधियों के तहत ऋणों का पुनर्भुगतान नहीं माना जाता है, लेकिन परिचालन गतिविधियों के तहत नकद बहिर्वाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

3 कैश फ्लो स्टेटमेंट के रूप में:

वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह का अलग-अलग खुलासा महत्वपूर्ण है क्योंकि यह उद्यम के लिए धन के प्रदाताओं (पूंजी और उधार दोनों) द्वारा भविष्य के नकदी प्रवाह पर दावों की भविष्यवाणी करने में उपयोगी है।

वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

(ए) शेयर या अन्य समान उपकरणों को जारी करने से नकद आय;

(ख) डिबेंचर, ऋण, नोट, बांड और अन्य छोटी या लंबी अवधि के उधार जारी करने से नकद आय; तथा