उत्पादन, बिक्री और शुद्ध आय के बीच संबंध

उत्पादन और बिक्री के बीच का संबंध दो लागत वाली तकनीकों के तहत शुद्ध आय में अंतर को निर्धारित करता है।

उत्पादन, बिक्री और आय संबंध को समझने के लिए, व्यवहार में पाए जाने वाले निम्नलिखित संभावनाओं को समझाया गया है:

(i) उत्पादन बिक्री के बराबर होता है

(ii) बिक्री से अधिक उत्पादन

(iii) उत्पादन से अधिक बिक्री

(i) उत्पादन बराबर बिक्री:

यदि उत्पादन और बिक्री समान है, तो शुद्ध आय अवशोषण और परिवर्तनीय लागत के तहत समान होगी। चूंकि निर्मित इकाइयाँ सभी बेची जाती हैं, चर लागत की तरह अवशोषण लागत, अवधि के खर्च के रूप में कुल तय विनिर्माण ओवरहेड का इलाज करेगी। कोई निश्चित विनिर्माण ओवरहेड इन्वेंट्री में या उसके बाहर नहीं बहती है।

इसके अलावा, इस स्थिति में, स्टॉक न तो बढ़ेगा और न ही घटेगा। यदि ओपनिंग स्टॉक है, तो मौजूदा अवधि में शामिल किए जाने वाले व्यय के रूप में निश्चित निर्मित ओवरहेड की एक राशि को आगे बढ़ाया जाएगा। लेकिन साथ ही, क्लोजिंग स्टॉक वैल्यूएशन में शामिल एक समान राशि को उत्पादन की लागत से घटा दिया जाएगा क्योंकि उत्पादन बिक्री और ओपनिंग स्टॉक के बराबर है, यदि कोई हो, तो स्टॉक को बंद करने के बराबर होगा।

इस प्रकार, अवशोषण लागत के तहत, शुद्ध प्रभाव यह है कि एकमात्र निश्चित निर्माण ओवरहेड जो अवधि के लिए एक व्यय के रूप में शामिल है, वह निश्चित विनिर्माण ओवरहेड की मात्रा होगी जो कि अवधि में खर्च की गई है। इस प्रकार, उत्पादन बिक्री के बराबर हो रहा है; दो लागत वाली तकनीकों में शुद्ध आय में अंतर नहीं होगा।

(ii) बिक्री से अधिक उत्पादन:

जब उत्पादन बिक्री से अधिक होता है, तो अवशोषण लागत के तहत रिपोर्ट की गई शुद्ध आय परिवर्तनीय लागत के तहत रिपोर्ट की गई शुद्ध आय से अधिक होगी। अवशोषण लागत के तहत, जैसा कि उत्पादन की बिक्री से अधिक है, समापन स्टॉक में वृद्धि होती है। इसका असर यह है कि क्लोजिंग स्टॉक में अधिक मात्रा में फिक्स्ड मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड्स वर्तमान अवधि के ओपनिंग स्टॉक में शामिल फिक्स्ड मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड्स की मात्रा की तुलना में वर्तमान अवधि के खर्च (बेचे गए माल की लागत) से घटाए जाएंगे।

परिवर्तनीय लागत, हालांकि हमेशा अवधि के कुल निश्चित निर्माण उपरि को एक व्यय के रूप में पहचानता है और केवल चर उत्पादन लागत के मामले में स्टॉक को बंद करने के मूल्यों को मान देता है, अर्थात, एक छोटे से मूल्यांकन पर। इसके परिणामस्वरूप, यदि उत्पादन बिक्री से अधिक है, तो अवशोषण लागत परिवर्तनीय लागत की तुलना में अधिक शुद्ध आय दिखाएगी।

(iii) उत्पादन से अधिक बिक्री:

यदि बिक्री उत्पादन से अधिक है, तो चर लागत अवशोषण लागत की तुलना में उच्च शुद्ध आय दिखाएगी। से अधिक की बिक्री का मतलब है कि शुरुआती स्टॉक में इकाइयां बेची जा रही हैं। अवशोषण लागत के तहत, इन्वेंट्री खोलना उनके साथ पिछली अवधि के निश्चित विनिर्माण ओवरहेड का एक हिस्सा है। इसके अतिरिक्त, वर्तमान अवधि में उत्पादित इकाइयाँ और बेची गई, वर्तमान अवधि के कुल निश्चित निर्माण उपरि के साथ भी चार्ज की जाती हैं।

इसलिए, अवशोषण लागत के तहत, वर्तमान अवधि के निर्धारित विनिर्माण ओवरहेड की तुलना में खर्च के रूप में दिखाए गए निश्चित विनिर्माण ओवरहेड की मात्रा अधिक है (निर्धारित ओवरहेड की मात्रा स्टॉक में शामिल है)। वैरिएबल कॉस्टिंग में, इन्वेंट्री को केवल वैरिएबल प्रोडक्शन कॉस्ट के लिहाज से अहमियत दी जाती है, न कि फिक्स्ड मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड को।

इस प्रकार, वर्तमान अवधि के निश्चित विनिर्माण ओवरहेड को केवल परिवर्तनीय लागत के तहत चार्ज किया जाएगा। तदनुसार, वैरिएबल कॉस्टिंग नेट आय ओपनिंग स्टॉक इकाइयों में शामिल फिक्स्ड मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड की मात्रा द्वारा अवशोषण कॉस्ट इनकम से अधिक है, जो बेची जा रही हैं।

दो लागत वाली तकनीकों के तहत उत्पादन, बिक्री और शुद्ध आय के बीच संबंध को संक्षेप में प्रस्तुत किया जा सकता है: