बहुराष्ट्रीय स्थानांतरण मूल्य को प्रभावित करने वाले कारक

निम्नलिखित मूल्य निर्धारण बहुराष्ट्रीय कंपनियों द्वारा हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नीति तय करने के लिए उपयोग किए जाते हैं:

(i) दुनिया भर के करों, कर्तव्यों और शुल्क को कम करने के लिए एक उपकरण के रूप में स्थानांतरण मूल्य:

हस्तांतरण की कीमतें एक होल्डिंग कंपनी की दो सहायक कंपनियों और / या एक कॉर्पोरेट निकाय की दो इकाइयों के बीच इस तरह से सेट की जा सकती हैं ताकि उनके समग्र लाभ पर करों, कर्तव्यों और शुल्कों को कम किया जा सके। उदाहरण के लिए, मान लीजिए, देश में X पर लाभ पर कर की दर देश में Y से कम है। Y में सहायक तो X में सहायक को इसके निर्यात का चालान करेगा। बाद वाली सहायक कंपनी में लाभ बढ़ जाएगा, लेकिन यह एक वहन करेगा कर का बोझ कम।

(ii) सरकार द्वारा लगाए गए लाभ प्रत्यावर्तन पर वित्तीय प्रतिबंधों से बचाव:

जब किसी देश में, सरकार द्वारा लाभ प्रत्यावर्तन पर वित्तीय प्रतिबंध लगाया जाता है, तो इसके आयात का चालान करके दो सहायक कंपनियों के बीच स्थानांतरण मूल्य निर्धारित किया जाता है। कुछ देशों में आय और लाभांश / लाभ के प्रत्यावर्तन पर प्रतिबंध हो सकता है। सामान इन देशों में सहायक कंपनियों को मूल्य से अधिक पर स्थानांतरित करने की मांग की जाती है अन्यथा हाथ की लंबाई पर बसाया जाता है।

(iii) विभागीय संघर्षों से बचाव:

हस्तांतरण की कीमतें इकाइयों के बीच इस तरह से निर्धारित की जाती हैं कि इकाइयों के बीच सामान्य समन्वय को बढ़ावा दिया जाता है, यह सुनिश्चित करने के लिए उचित प्रक्रियाओं का कार्यान्वयन, जहां तक ​​संभव हो, वर्गीकरण में एकरूपता और लागतों का आवेदन बनाए रखा जाता है और विभिन्न इकाइयों के बीच विभाजन संबंधी संघर्ष होते हैं। कम हो गए हैं।

(iv) कुल मिलाकर लक्ष्य:

लाभ / आय और ग्राहकों की संतुष्टि के संबंध में स्थानांतरण मूल्य को समग्र लक्ष्य अनुरूपता प्राप्त करने में मदद करनी चाहिए।

(v) मुद्रास्फीति:

यदि एक सहायक की मेजबानी करने वाले देश में मुद्रास्फीति की उच्च दर है, तो धन का प्रारंभिक प्रत्यावर्तन माल को ओवरचार्ज करके किया जाता है, इसे निर्यात किया जाता है ताकि धन एक मुद्रा में बंधे न हो जो कि मूल्यह्रास करता है। हालाँकि, मेजबान देशों के कर और राजकोषीय प्राधिकरण सतर्क हैं। वे कराधान या आयात कर्तव्यों के हेरफेर के लिए जुर्माना लगाते हैं। स्थिति की सुरक्षा के लिए, करदाता संबंधित दो कर अधिकारियों के साथ एक उन्नत मूल्य निर्धारण समझौते में प्रवेश कर सकता है।

उपरोक्त विचारों के अलावा, बहुराष्ट्रीय कंपनियों के हस्तांतरण मूल्य नीतियों के विभिन्न आंतरिक और बाहरी उद्देश्य हैं, जैसा कि प्रदर्शनी 12.6 में प्रदर्शित किया गया है।

उदाहरण:

मान लीजिए कि डिवीजन ए डिवीजन बी से एक उत्पाद खरीदता है। डिवीजन विभिन्न देशों में हैं। डिवीजन ए के देश में कर की दर 20% और डिवीजन बी के देश में 60% है। दोनों आय विवरण तैयार करने के लिए एक ही मुद्रा का उपयोग करते हैं।

दो डिवीजनों के बारे में कुछ डेटा इस प्रकार हैं:

श्रेणी A:

डिवीजन ए के उत्पाद की बिक्री मूल्य - 100

परिवर्तनीय लागत, हस्तांतरण मूल्य को छोड़कर - 20

डिवीजन ए के देश में कर की दर - 20%

डिवीजन बी:

विभाजन बी के उत्पाद की परिवर्तनीय लागत - 30

डिवीजन बी के देश में कर की दर - 60%

मान लें, डिवीजन बी 30 और 60 पर 1000 इकाइयों को डिवीजन ए में स्थानांतरित करता है।

इस हस्तांतरण और आयकर प्रभाव का प्रभाव नीचे दिए गए आय विवरणों में प्रदर्शित होता है:

ध्यान दें:

जैसा कि दोनों डिवीजनों द्वारा समान मुद्रा का उपयोग किया गया है, उपरोक्त आय विवरणों में, मुद्रा का संकेत नहीं दिया गया है। किसी भी मुद्रा को ग्रहण किया जा सकता है।

उपरोक्त आय विवरण बताते हैं कि कुल आयकर केवल 10, 000 हैं जब डिवीजन बी 30 पर अपने उत्पाद को कम कीमत पर स्थानांतरित करता है। अधिक कीमत पर, कुल आय कर 22, 000 हैं। कंपनी अपने कुल करों को कम कर देती है यदि डिवीजन बी डिवीजन ए को उत्पाद देता है। हालांकि, डिवीजन बी के देश में सरकार और कर प्राधिकरण इसे अनुमति देने के लिए इच्छुक नहीं होंगे। यदि कंपनी डिवीजन बी को कम कीमत पर बेचने के लिए मजबूर करती है, तो यह काफी टैक्स बचाता है, लेकिन डिवीजन बी और इसके प्रबंधक के प्रदर्शन को दंडित करता है। इसके अलावा, एक कम हस्तांतरण मूल्य का सुझाव डिवीजन ए और उसके प्रबंधकों के प्रदर्शन को बढ़ाएगा।

आयात शुल्क, टैरिफ के संबंध में समान समस्याएं हैं जो आने वाले सामानों के लिए सूचित मूल्यों पर आधारित हैं। यदि कोई डिवीजन उच्च-टैरिफ देश में स्थित किसी अन्य डिवीजन में सामान स्थानांतरित कर रहा है, तो कम ट्रांसफर प्राइस टैरिफ को कम कर देता है। इसी तरह, उच्च निर्यात कर्तव्यों के साथ, कम हस्तांतरण मूल्य होना उचित है।

एक अन्य क्षेत्र जहां आय - शिफ्टिंग लुभावना है, प्रबंधन शुल्क और कॉर्पोरेट लागतों का आवंटन है। एक कंपनी एक प्रबंधन शुल्क चार्ज करके एक डिवीजन (विदेशी देश) से खुद (गृह देश) में आय स्थानांतरित कर सकती है। यदि शुल्क बिक्री या संपत्ति पर आधारित है, तो यह वास्तव में सिर्फ एक लागत आवंटन है। लेकिन एक उच्च-कर वाले देश में एक डिवीजन या सहायक के लिए अधिक लागत और कम-कर वाले देशों में उन लोगों के लिए कम शुल्क, बहुराष्ट्रीय कुल कर बिल जितना कम होगा। यहाँ फिर से स्थानीय प्रबंधकों का प्रदर्शन कॉर्पोरेट नीतियों से प्रभावित है।

प्रदर्शन को चित्रित करने से जुड़ी समस्याओं के अलावा, ऊपर वर्णित कुछ प्रथाओं, अगर मनमाने ढंग से लगाए गए हैं, अनैतिक हैं और कुछ देशों में अवैध हैं। विभिन्न प्राधिकरणों जैसे कि विभिन्न देशों में आयकर एकत्र करने के लिए जिम्मेदार लोग यह सुनिश्चित करने की कोशिश करेंगे कि कृत्रिम रूप से उच्च या निम्न स्थानांतरण मूल्य अस्वीकृत हैं और कॉर्पोरेट शुल्क कॉर्पोरेट स्तर पर प्रदान की गई सेवाओं को दर्शाते हैं।

स्थानांतरण-मूल्य-निर्धारण जोड़तोड़ की जांच करने के लिए, यह एक मानकीकृत हस्तांतरण मूल्य-निर्धारण नीति और प्रक्रियाओं को वैश्विक स्तर पर लागू करने के लिए विकसित करने का सुझाव दिया जा सकता है। एक दूसरा सुझाव क्रॉस-बॉर्डर लेनदेन में लगे ट्रांसपैरेशनल कॉरपोरेशनों की वित्तीय रिपोर्टों में सहायक आय और कर देनदारियों पर हस्तांतरण-मूल्य निर्धारण के प्रभाव के बारे में बढ़े हुए खुलासे को अनिवार्य करने का है। तीसरा सुझाव एक वैश्विक सूचना प्रौद्योगिकी महाशक्ति के रूप में अपनी अनूठी स्थिति के अनुसार एक इलेक्ट्रॉनिक्स-आधारित हस्तांतरण-मूल्य निर्धारण प्रवर्तन तंत्र को स्थापित करना होगा।

हालांकि, जब तक कुछ देश टैक्स हैवन के रूप में काम करना जारी रखते हैं, बहुराष्ट्रीय कंपनियों द्वारा की जा रही आय को मौन रूप से प्रोत्साहित किया जाता है और यह निरंतर जारी रहेगा। वैश्विक स्तर पर स्वीकार्य मानकों के साथ समवर्ती होना चाहिए कर दर अंतर का क्रमिक उन्मूलन जो आय-स्थानांतरण में योगदान करते हैं और कर राजस्व का अपरिहार्य भटकाव।