कुछ वस्तुओं के उपचार पर एएस -3 के प्रावधान
कुछ वस्तुओं (चित्र और समाधान के साथ) के उपचार पर एएस -3 के लेखांकन प्रावधान!
1. ब्याज और लाभांश:
प्राप्त और भुगतान किए गए ब्याज और लाभांश से नकदी प्रवाह अलग से खुलासा किया जाना चाहिए और उद्यम की प्रकृति के आधार पर वर्गीकृत किया जाना चाहिए जैसा कि नीचे दिखाया गया है:
वित्तीय उद्यमों के लिए:
(i) ब्याज और भुगतान, प्राप्त, परिचालन गतिविधियों के रूप में प्राप्त लाभांश।
(ii) लाभांश को वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में भुगतान किया जाता है।
अन्य उद्यमों के लिए:
(i) निवेश गतिविधियों के रूप में प्राप्त ब्याज और लाभांश।
(ii) ब्याज और लाभांश का भुगतान वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में किया जाता है।
2. अतिरिक्त साधारण आइटम:
असाधारण वस्तुओं से जुड़े नकदी प्रवाह को परिचालन, निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों से उपयुक्त के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। इसका अलग से खुलासा होना चाहिए।
ऐसी वस्तुओं के कुछ उदाहरण हैं:
(i) स्टॉक के नुकसान के लिए दावा - परिचालन गतिविधि
(ii) परिसंपत्तियों के नुकसान के दावे - निवेश गतिविधि
(iii) खराब ऋणों की वसूली - परिचालन गतिविधि
(iv) संविदा - संचालन गतिविधि के उल्लंघन के लिए भुगतान किया गया / प्राप्त किया गया
(v) लॉटरी से जीत - निवेश गतिविधि
(vi) संपत्ति शीर्षक की रक्षा के लिए कानूनी कार्रवाई की लागत - निवेश गतिविधि।
3. आय पर कर:
आय पर करों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को अलग से खुलासा किया जाना चाहिए और ऑपरेटिंग गतिविधियों से नकदी-प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, क्योंकि वे विशेष रूप से वित्तपोषण और निवेश करने वाले कार्यकर्ताओं के साथ पहचाने जा सकते हैं।
उदाहरण के लिए:
(i) चालू वर्ष के लिए कराधान का प्रावधान - परिचालन गतिविधि के तहत गैर नकद शुल्क
(ii) कर का भुगतान - ऑपरेटिंग कैश आउट फ्लो
(iii) आयकर रिफंड - ऑपरेटिंग गतिविधि से नकदी प्रवाह
(iv) पूंजीगत लाभ कर - निवेश गतिविधि से नकदी का प्रवाह
(v) कॉर्पोरेट लाभांश कर - वित्तपोषण गतिविधि से नकदी का प्रवाह।
4. विदेशी मुद्रा नकद प्रवाह:
विदेशी मुद्रा नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह की तारीख की विनिमय दर पर परिवर्तित किया जाना चाहिए। विदेशी मुद्रा में रखे गए नकद और नकद समकक्षों पर विनिमय लाभ / हानि को अवधि के लिए नकद और नकद समकक्षों में परिवर्तन के सामंजस्य के हिस्से के रूप में सूचित किया जाएगा और इसलिए, नकदी प्रवाह विवरण में रिपोर्ट नहीं किया गया है।
5. गैर-नकद लेनदेन:
लेनदेन और वित्तपोषण लेनदेन जिसमें नकदी या नकद समकक्ष के उपयोग की आवश्यकता नहीं होती है, उन्हें नकदी प्रवाह विवरण में नहीं दिखाया जाता है।
ऐसे गैर-नकद लेनदेन के उदाहरण हैं:
(i) नकदी के अलावा किसी अन्य विचार के लिए शेयर या डिबेंचर जारी करना अर्थात भवन, मशीनरी आदि के खिलाफ।
(ii) डिबेंचर का इक्विटी शेयरों में रूपांतरण।
(iii) शेयरों के निर्गम द्वारा व्यवसाय की खरीद।
AS-3 (संशोधित) की सिफारिश की गई है कि इस तरह के लेन-देन का खुलासा फुट फ्लो के तहत नकद प्रवाह विवरण में किया जा सकता है।
6. सहायक, एसोसिएट्स और संयुक्त उद्यम में निवेश:
किसी भी सहायक, सहयोगी या किसी भी संयुक्त उद्यम में ब्याज का अधिग्रहण "निवेश गतिविधि" के रूप में माना जाता है। इसी तरह, ऐसे निवेश की बिक्री या निपटान और ब्याज की प्राप्ति या ऐसे निवेशों पर लाभांश को "निवेश गतिविधि" के रूप में माना जाता है।
चित्रण समस्या:
31 मार्च, 2012 को समाप्त हुए वर्ष के लिए एबीसी लिमिटेड के निम्नलिखित लाभ और हानि खाते से, प्रत्यक्ष विधि द्वारा "ऑपरेटिंग गतिविधियों" से उत्पन्न नकदी की गणना करें:
टिप्पणियाँ:
(1) गैर-नकद शुल्क जैसे कि मूल्यह्रास, गुडविल ऑफ राइट, प्रारंभिक लिखित व्यय को नजरअंदाज कर दिया गया है क्योंकि इनमें नकदी का कोई बहिर्वाह शामिल नहीं है।
(2) प्लांट की बिक्री पर प्राप्त लाभांश और लाभ का निवेश 'निवेश गतिविधियों' से नकदी प्रवाह के तहत किया जाना है।
(3) कमीशन के तहत किसी भी नकदी प्रवाह को शामिल नहीं किया जाता है, इसलिए इसे नजरअंदाज कर दिया जाता है।
(4) वर्तमान परिसंपत्तियों और वर्तमान देनदारियों में परिवर्तन की अनदेखी की जाती है।