पूंजी और राजस्व व्यय के बीच अंतर

यह पहले से ही देखा गया है कि व्यवसाय के संचालन के दौरान पूंजी में क्या वृद्धि होती है वह आय है; क्या पूंजी में कमी की वजह से खर्च या नुकसान होता है। लेकिन लेन-देन भी संपत्ति के अधिग्रहण को कवर करते हैं, जैसे कार्यालय भवन की खरीद, ऋण उठाना, देनदारियों का भुगतान, आदि; सभी लेनदेन व्यय या आय नहीं हैं।

अर्जित शुद्ध लाभ या नुकसान को जानने के लिए, लाभ, हानि और आय को लाभ और हानि खाते में इकट्ठा किया जाना चाहिए; परिसंपत्तियों और देनदारियों से संबंधित लेनदेन बैलेंस शीट में आइटमों को प्रभावित करेगा जो वित्तीय स्थिति को चित्रित करता है।

व्यय, हानि और आय को राजस्व आइटम के रूप में भी जाना जाता है, क्योंकि वे एक साथ शुद्ध लाभ या राजस्व अर्जित करेंगे। अन्य लेनदेन पूंजी प्रकृति के हैं। व्यय की प्रकृति के बारे में किसी के मन में स्पष्ट होना चाहिए। यह मिलान सिद्धांत का एक महत्वपूर्ण पहलू है और इसके बिना; वित्तीय विवरण ठीक से तैयार नहीं किए जा सकते।

पूंजीगत व्यय वह व्यय होता है जिसके परिणामस्वरूप संपत्ति, मूर्त या अमूर्त का अधिग्रहण होता है, जिसे बाद में बेचा जा सकता है और नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है या जिसके परिणामस्वरूप व्यवसाय की कमाई क्षमता में वृद्धि होती है या जो फर्म को कुछ अन्य लाभ देती है। संक्षेप में, यदि किसी व्यय के लाभों को लंबे समय तक अर्जित करने की अपेक्षा की जाती है, तो व्यय पूंजीगत व्यय है।

पूंजीगत व्यय के स्पष्ट उदाहरण भूमि, भवन, मशीनरी, पेटेंट आदि हैं। ये सभी चीजें व्यवसाय के साथ बनी रहती हैं और इन्हें बार-बार उपयोग में लाया जा सकता है। अन्य उदाहरण हैं: सद्भावना के लिए भुगतान किया गया धन (एक निवर्तमान फर्म के स्थापित नाम का उपयोग करने का अधिकार) क्योंकि यह पुराने फर्म के ग्राहकों को आकर्षित करेगा और इस प्रकार, उच्च बिक्री और मुनाफे में परिणाम होगा; काम के खर्चों को कम करने के लिए खर्च किया गया पैसा, उदाहरण के लिए, हाथ से संचालित मशीनरी को बिजली से चलने वाली मशीनरी में बदलना और बड़ी मात्रा में सामान का उत्पादन करने के लिए फर्म को सक्षम करना। व्यय जिसके परिणामस्वरूप क्षमता में वृद्धि नहीं होती है या दिन-प्रतिदिन के खर्चों में कमी पूंजीगत व्यय नहीं होती है, जब तक कि इसके लिए दिखाने के लिए एक ठोस संपत्ति न हो।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि एक परिसंपत्ति बिंदु तक खर्च की गई सभी राशि उपयोग के लिए तैयार है जिसे पूंजी व्यय के रूप में माना जाना चाहिए। उदाहरण हैं: जमीन की खरीद-फरोख्त के लिए वकील को दी जाने वाली फीस, सेकेंड-हैंड मशीनरी के ओवरहाल खर्च आदि। एक निश्चित संपत्ति हासिल करने के लिए उठाए गए कर्ज पर ब्याज विशेष रूप से उल्लेखनीय है। इस तरह के ब्याज को पूंजीकृत किया जा सकता है, अर्थात, परिसंपत्ति की लागत में जोड़ा जाता है, लेकिन केवल परिसंपत्ति के उपयोग के लिए तैयार होने से पहले की अवधि के लिए - बाद की अवधि के लिए भुगतान किया गया ब्याज पूंजीकृत नहीं किया जा सकता है।

व्यय का एक मद जिसका लाभ वर्ष के भीतर समाप्त हो जाता है या व्यय जो व्यवसाय को बनाए रखने या संपत्ति को अच्छी कार्यशील स्थिति में रखने का प्रयास करता है, राजस्व व्यय है उदाहरण: वेतन और मजदूरी, मशीनरी चलाने के लिए उपयोग किया जाने वाला ईंधन, कारखाने या कार्यालयों को चमकाने के लिए उपयोग की जाने वाली बिजली, आदि इस तरह के व्यय से फर्म की दक्षता में वृद्धि नहीं होती है, और न ही यह कुछ स्थायी के अधिग्रहण के परिणामस्वरूप होता है।

पहनने और आंसू या समय बीतने के कारण संपत्ति के मूल्य में कमी राजस्व हानि है। उदाहरण के लिए, मशीनरी का एक टुकड़ा साल की शुरुआत में रुपये के लिए खरीदा जाता है। 1, 00, 000; वर्ष के अंत में व्यवसाय के लिए इसका मूल्य केवल रु। 90, 000। घटाव-मूल्यह्रास के रूप में जाना जाता है - एक राजस्व हानि है। खरीदी गई सामग्रियों का स्टॉक तब तक एक परिसंपत्ति होगा जब तक कि उपभोग नहीं किया जाता है - जब तक सामग्री का उपयोग नहीं किया जाता है, तब तक वे राजस्व व्यय होंगे, इसलिए बेची गई वस्तुओं की लागत भी।

हालांकि, भेद हमेशा आसान नहीं होता है। वास्तविक व्यवहार में, इस बात में बहुत अंतर है कि क्या कोई विशेष वस्तु पूंजी या राजस्व व्यय है। एक सिनेमा अपनी साधारण स्क्रीन को सिनेमैस्कोप के लिए एक में परिवर्तित करता है। व्यय राजस्व या पूंजी है? कोई कह सकता है कि चूंकि हॉल की बैठने की क्षमता नहीं बदलती है, इसलिए व्यय राजस्व व्यय है। दूसरी ओर, यह तर्क दिया जा सकता है कि चूंकि सिनेमास्कोप के चित्र बड़े दर्शकों को आकर्षित करते हैं, हॉल हॉल से भरा होगा। इसलिए, व्यय के परिणामस्वरूप अधिक आय होगी और इसे पूंजीगत व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। दोनों तरफ सच्चाई है।

व्यय की निम्नलिखित वस्तुएं राजस्व व्यय लगती हैं, लेकिन वास्तविक व्यवहार में इन्हें पूंजीगत व्यय के रूप में माना जाता है, क्योंकि वे व्यवसाय को स्थापित करने और कुशलता से चलाने के लिए नेतृत्व करते हैं:

(ए) कंपनी के गठन के लिए व्यय-प्रारंभिक व्यय।

(b) शेयर और डिबेंचर जारी करने और ऋण बढ़ाने की लागत, जैसे कि कानूनी व्यय कमिशन कमीशन आदि।

(c) बिंदु उत्पादन तक पूंजी पर ब्याज शुरू करने के लिए तैयार है, जहां व्यवसाय की प्रकृति ऐसी है कि निर्माण कार्य शुरू होने से पहले लंबी अवधि तक चलना चाहिए।

(डी) संपत्ति के अधिग्रहण और स्थापना पर खर्च: उदाहरण के लिए, संपत्ति का अधिग्रहण करने के लिए कानूनी फीस, या मशीनरी का नवीनीकरण करने के लिए खर्च किए गए खर्च, दूसरे हाथ से खरीदे गए या काम करने वाले मजदूरों की मजदूरी।

आस्थगित राजस्व व्यय:

कुछ मामलों में, राजस्व व्यय का लाभ दो या तीन या अधिक वर्षों की अवधि के लिए उपलब्ध हो सकता है। इस तरह के व्यय को तब "स्थगित राजस्व व्यय" के रूप में जाना जाता है और यह कुछ वर्षों की अवधि में लिखा जाता है और उस वर्ष में पूरी तरह से नहीं होता है जिसमें यह खर्च होता है। उदाहरण के लिए, एक नई फर्म बाजार में स्थिति पर कब्जा करने के लिए शुरुआत में बहुत अधिक विज्ञापन दे सकती है। इस विज्ञापन अभियान का लाभ कुछ वर्षों तक रहेगा। बेहतर होगा कि तीन या चार साल में ही खर्च करें और पहले साल में ही न लिखें।

जब एक विशेष रूप से भारी और असाधारण प्रकृति का नुकसान होता है, तो इसे आस्थगित राजस्व व्यय के रूप में भी माना जा सकता है। यदि इमारत आग या भूकंप से नष्ट हो जाती है, तो नुकसान को तीन या चार वर्षों में लिखा जा सकता है। अभी तक नहीं लिखी गई राशि बैलेंस शीट में दिखाई देती है।

लेकिन, यह ध्यान दिया जाना चाहिए, एक लेन-देन की बड़ी मात्रा में सट्टा खरीद या बिक्री के रूप में दर्ज किए गए लेन-देन से होने वाली हानि को एक आस्थगित राजस्व व्यय के रूप में नहीं माना जा सकता है। केवल एक के नियंत्रण से परे परिस्थितियों से उत्पन्न होने वाले नुकसान का इलाज किया जा सकता है।

मान लीजिए, 2010-2011 के अंत में, एक कंपनी का 1, 00, 000 डॉलर बकाया है, रुपये में रुपये में व्यक्त किया गया। 48, 00, 000। मान लीजिए 2011-2012 में रुपये का अवमूल्यन किया गया था। रुपये के मामले में 49.50 रुपये प्रति डॉलर देयता बढ़ाकर रु। 49, 50, 000। यह वृद्धि एक नुकसान है, जब तक कि यह किसी विशिष्ट संपत्ति से संबंधित नहीं है; इसे आस्थगित राजस्व व्यय के रूप में माना जा सकता है और कुछ वर्षों में फैल सकता है।

परिवर्तन और सुधार:

परिवर्तन और सुधार के संबंध में नियम यह है कि व्यय के लिए आय या कम काम के खर्च के लिए उच्च क्षमता में परिणाम होता है, यह पूंजीगत व्यय और शेष, राजस्व व्यय होता है। फिर से एक सिनेमा हॉल का उदाहरण लेने के लिए, मान लीजिए कि सरकारी नियमों का पालन करने के लिए कुछ और निकास उपलब्ध कराने होंगे। व्यय राजस्व व्यय है क्योंकि कमाई की क्षमता में कोई वृद्धि नहीं हुई है।

यदि हॉल में एक गैलरी का निर्माण किया जाता है, तो यह पूंजीगत व्यय होगा क्योंकि बैठने की क्षमता में वृद्धि है। एक कपड़ा मिल अपने करघों को स्वचालित करघे में परिवर्तित करती है; रूपांतरण की लागत को वैध रूप से पूंजीकृत किया जा सकता है। लेकिन अगर किसी मौजूदा मशीन का एक महत्वपूर्ण हिस्सा खराब हो जाता है और उसे बदल दिया जाता है, तो यह राजस्व व्यय होगा।

विकास व्यय:

कुछ व्यवसायों में- चाय बागान, उदाहरण के लिए- समय की अवधि से पहले ही माल का निर्माण और विक्रय किया जा सकता है। इस अवधि के दौरान किए गए व्यय को विकास व्यय कहा जाता है और यह पूंजीगत व्यय है। चाय उद्योग में, एक चाय के पौधे को परिपक्व होने में लगभग पांच साल लगते हैं।

एक नए चाय बागान में चाय के पौधे लगाने चाहिए और उनकी देखभाल करनी चाहिए और किसी भी चाय के निर्माण से पहले उन्हें कम से कम पांच साल तक पीछे रखना चाहिए। इस अवधि के दौरान सभी व्यय विकास या पूंजीगत व्यय हैं। लेकिन एक बार जब पौधों को सहन करना शुरू हो जाता है, तो उन्हें बनाए रखने का खर्च राजस्व व्यय होगा।

पूंजी और राजस्व प्राप्ति:

पूंजी प्राप्तियों और राजस्व प्राप्तियों के बीच अंतर भी महत्वपूर्ण है। ऋण के माध्यम से प्राप्त की गई राशि, स्थायी या अचल संपत्तियों की बिक्री पूंजी प्राप्ति है, हालांकि अगर वसूली गई राशि पुस्तक के आंकड़े से अधिक है, तो अंतर को राजस्व प्राप्ति के रूप में माना जा सकता है। पुरानी मशीनरी या फर्नीचर की बिक्री पूंजी प्राप्ति है।

राजस्व प्राप्तियों का सबसे अच्छा उदाहरण पुराने समाचार पत्रों या पैकिंग मामलों के रूप में ऐसी चीजों की बिक्री है। किसी व्यवसाय द्वारा किए गए लाभ का पता लगाने के लिए, केवल राजस्व प्राप्तियों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। पूंजीगत व्यय जैसी पूंजी प्राप्तियों का किसी विशेष वर्ष के दौरान किए गए लाभ या हानि पर कोई असर नहीं पड़ता है।

राजस्व मान्यता:

इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया ने जारी किया है, एक लेखा मानक जिसे राजस्व मान्यता पर एएस- 9 कहा जाता है। यह लेखा मानक नवंबर, 1985 में जारी किया गया था। यह 1.4.1991 को या उसके बाद शुरू होने वाली अवधि के लिए खातों के संबंध में अनिवार्य किया गया है।

यह लेखांकन मानक (जैसा कि अन्य लेखांकन मानकों के साथ होता है) मानता है कि वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रस्तुतीकरण में तीन मूलभूत लेखांकन मान्यताओं अर्थात चिंता, स्थिरता और अभिवृद्धि का पालन किया गया है। निम्नलिखित लेखा मानक (एएस -9) का पाठ है:

लेखा मानक -9 (As-9) राजस्व मान्यता:

(अकाउंटिंग स्टैंडर्ड में इस स्टेटमेंट के पैराग्राफ 10-14 शामिल हैं। इस स्टेटमेंट के पैराग्राफ 1-9 के संदर्भ में स्टैंडर्ड को पढ़ा जाना चाहिए और प्रेजेंटेशन ऑफ स्टेटमेंट ऑफ अकाउंटिंग स्टैंडर्ड्स)।

परिचय:

1. यह कथन किसी उद्यम के लाभ और हानि के विवरण में राजस्व की मान्यता के लिए आधारों से संबंधित है। यह कथन उद्यम की सामान्य गतिविधियों के दौरान उत्पन्न होने वाले राजस्व की मान्यता से संबंधित है

ए। माल की बिक्री,

ख। सेवाओं का प्रतिपादन, और

सी। ब्याज, रॉयल्टी और लाभांश देने वाले उद्यम संसाधनों के अन्य लोगों द्वारा उपयोग।

2. यह कथन राजस्व मान्यता के उन पहलुओं से संबंधित नहीं है जिन पर विशेष विचार लागू होते हैं:

(i) निर्माण अनुबंधों से उत्पन्न होने वाली आय;

(ii) किराया-खरीद, पट्टे समझौतों से उत्पन्न होने वाला राजस्व;

(iii) सरकारी अनुदान और अन्य समान सब्सिडी से उत्पन्न राजस्व;

(iv) बीमा अनुबंधों से उत्पन्न बीमा कंपनियों का राजस्व।

3. इस कथन के उद्देश्य के लिए "राजस्व" की परिभाषा में शामिल वस्तुओं के उदाहरण हैं:

(i) अचल संपत्तियों के निपटान से उत्पन्न वास्तविक लाभ और गैर-चालू परिसंपत्तियों के परिणामस्वरूप अचल संपत्तियों की कीमत में प्रशंसा;

(ii) मौजूदा परिसंपत्तियों के मूल्य में परिवर्तन से उत्पन्न असत्य धारण लाभ, और झुंड और कृषि और वन उत्पादों में प्राकृतिक वृद्धि;

(iii) विदेशी मुद्रा दरों और विदेशी मुद्रा वित्तीय वक्तव्यों के अनुवाद पर उत्पन्न होने वाले समायोजन से उत्पन्न वास्तविक या असत्य लाभ;

(iv) इसकी वहन राशि से कम पर एक दायित्व के निर्वहन के परिणामस्वरूप प्राप्त वास्तविक लाभ;

(v) एक दायित्व की वहन राशि की बहाली से उत्पन्न अवास्तविक लाभ।

परिभाषाएं:

4. इस कथन में निम्नलिखित शब्दों का उपयोग निर्दिष्ट अर्थ के साथ किया गया है:

4.1 राजस्व, माल की बिक्री से, सेवाओं के प्रतिपादन से, और उद्यम संसाधनों के अन्य लोगों द्वारा उपयोग से प्राप्त ब्याज, रॉयल्टी के उपयोग से एक उद्यम की सामान्य गतिविधियों के दौरान उत्पन्न होने वाली नकदी, प्राप्य या अन्य विचार की सकल आमद है। लाभांश।

राजस्व ग्राहकों और ग्राहकों को उनके द्वारा प्रदत्त वस्तुओं और सेवाओं के लिए किए गए शुल्कों और उनके द्वारा संसाधनों के उपयोग से उत्पन्न होने वाले शुल्कों और पुरस्कारों द्वारा मापा जाता है। एक एजेंसी के रिश्ते में, राजस्व कमीशन की राशि है, न कि नकद, प्राप्य या अन्य विचार की सकल आमद।

4.2 पूर्ण सेवा अनुबंध विधि लेखांकन की एक विधि है जो लाभ और हानि के बयान में राजस्व को तभी पहचानती है जब किसी अनुबंध के तहत सेवाओं का प्रतिपादन पूरा या काफी हद तक पूरा हो जाता है।

4.3। आनुपातिक समापन विधि लेखांकन की एक विधि है जो एक अनुबंध के तहत सेवाओं के पूरा होने की डिग्री के साथ आनुपातिक रूप से लाभ और हानि के बयान में राजस्व को पहचानती है।

स्पष्टीकरण:

5. राजस्व मान्यता मुख्य रूप से किसी उद्यम के लाभ और हानि के बयान में राजस्व की मान्यता के समय से संबंधित है। लेन-देन पर उत्पन्न होने वाली आय की मात्रा आमतौर पर लेनदेन में शामिल पक्षों के बीच समझौते से निर्धारित होती है। जब अनिश्चितता राशि के निर्धारण, या इससे संबंधित लागतों के बारे में मौजूद होती है, तो ये अनिश्चितताएं राजस्व मान्यता के समय को प्रभावित कर सकती हैं।

6. माल की बिक्री:

6.1 माल की बिक्री से जुड़े लेनदेन से राजस्व को पहचानने के लिए निर्धारित करने के लिए एक महत्वपूर्ण मानदंड यह है कि विक्रेता ने एक विचार के लिए खरीदार को संपत्ति में संपत्ति हस्तांतरित की है। माल में संपत्ति का हस्तांतरण, ज्यादातर मामलों में, परिणाम या खरीदार के लिए महत्वपूर्ण जोखिम और स्वामित्व के पुरस्कारों के हस्तांतरण के साथ मेल खाता है। हालांकि, ऐसी परिस्थितियां हो सकती हैं जहां माल का संपत्ति में स्थानांतरण, महत्वपूर्ण जोखिमों के हस्तांतरण और स्वामित्व के पुरस्कारों के साथ मेल नहीं खाता है।

ऐसी स्थितियों में राजस्व को खरीदार के लिए महत्वपूर्ण जोखिम और स्वामित्व के पुरस्कारों के हस्तांतरण के समय मान्यता प्राप्त है। ऐसे मामले सामने आ सकते हैं, जहां खरीदार या विक्रेता की गलती से डिलीवरी में देरी हुई है और सामान को किसी भी नुकसान के संबंध में गलती पर पार्टी के जोखिम में हैं, जो इस तरह की गलती के लिए नहीं हुआ हो सकता है। इसके अलावा, कभी-कभी पार्टियां इस बात से सहमत हो सकती हैं कि जोखिम उस समय से अलग होगा जब स्वामित्व पास होगा।

6.2 विशिष्ट उद्योगों में कुछ चरणों में, जैसे कि जब कृषि फसलों को काटा गया है या खनिज अयस्कों को निकाला गया है, तो राजस्व उत्पन्न करने वाले लेनदेन के निष्पादन से पहले प्रदर्शन काफी हद तक पूरा हो सकता है।

ऐसे मामलों में, जब बिक्री को एक अनुबंध या सरकारी गारंटी के तहत आश्वासन दिया जाता है या जहां बाजार मौजूद होता है और बेचने में विफलता का एक नगण्य जोखिम होता है; इसमें शामिल सामान को अक्सर शुद्ध वसूली योग्य मूल्य पर महत्व दिया जाता है। इस वक्तव्य में परिभाषित नहीं की गई आय की मात्रा को कभी-कभी लाभ और हानि के विवरण में और उचित रूप से वर्णित किया जाता है।

7. सेवाओं का प्रतिपादन:

7.1 सेवा लेन-देन से प्राप्त राजस्व को आमतौर पर उस सेवा के रूप में पहचाना जाता है, जो आनुपातिक समापन विधि द्वारा या पूर्ण सेवा अनुबंध विधि द्वारा या तो किया जाता है।

(i) आनुपातिक समापन विधि:

प्रदर्शन में एक से अधिक अधिनियमों का निष्पादन होता है। प्रत्येक अधिनियम के प्रदर्शन के संदर्भ में राजस्व आनुपातिक रूप से मान्यता प्राप्त है। इस पद्धति के तहत मान्यता प्राप्त राजस्व अनुबंध मूल्य, संबद्ध लागत, कृत्यों की संख्या या अन्य उपयुक्त आधार के आधार पर निर्धारित किया जाएगा।

व्यावहारिक उद्देश्यों के लिए, जब सेवाओं को एक विशिष्ट अवधि में अनिश्चित संख्या में कृत्यों द्वारा प्रदान किया जाता है, तो राजस्व को विशिष्ट अवधि के आधार पर एक सीधी रेखा के आधार पर पहचाना जाता है जब तक कि कोई अन्य विधि बेहतर प्रदर्शन के पैटर्न का प्रतिनिधित्व नहीं करती है।

(ii) पूर्ण सेवा अनुबंध विधि:

प्रदर्शन में एकल अधिनियम का निष्पादन शामिल है। वैकल्पिक रूप से, सेवाओं को एक से अधिक अधिनियमों में निष्पादित किया जाता है, और अभी तक प्रदर्शन की जाने वाली सेवाएं लेन-देन के संबंध में इतनी महत्वपूर्ण हैं कि उन कार्यों के निष्पादन तक प्रदर्शन को पूरा नहीं माना जा सकता है। पूर्ण सेवा अनुबंध विधि प्रदर्शन के इन पैटर्न के लिए प्रासंगिक है और तदनुसार राजस्व को मान्यता दी जाती है जब एकमात्र या अंतिम कार्य होता है और सेवा प्रभार्य हो जाती है।

8. एंटरप्राइज रिसोर्सेज के अन्य लोगों द्वारा उपयोग ब्याज, रॉयल्टी और लाभांश उपज:

8.1। इस तरह के उद्यम संसाधनों के अन्य लोगों द्वारा उपयोग करने से निम्न वृद्धि होती है:

(i) ब्याज-उद्यम के कारण नकद संसाधनों या राशियों के उपयोग के लिए शुल्क;

(ii) रॉयल्टी- ऐसी परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए शुल्क, जैसे कि पता, पेटेंट, ट्रेडमार्क और कॉपीराइट;

(iii) लाभांश - शेयरों में निवेश की पकड़ से पुरस्कार।

8.2 ब्याज की बकाया राशि और लागू दर द्वारा निर्धारित समय के आधार पर, अधिकांश परिस्थितियों में ब्याज उपार्जित होता है। आमतौर पर, ऋण प्रतिभूतियों पर छूट या प्रीमियम का इलाज किया जाता है, क्योंकि यह परिपक्वता की अवधि में जमा होता है।

8.3 रॉयल्टी प्रासंगिक समझौते की शर्तों के अनुसार जमा होती है और आमतौर पर उस आधार पर मान्यता प्राप्त होती है जब तक कि लेनदेन के पदार्थ के संबंध में, कुछ अन्य व्यवस्थित और तर्कसंगत आधार पर राजस्व की पहचान करना अधिक उपयुक्त है।

8.4 शेयरों में निवेश से लाभांश लाभ और हानि के बयान में मान्यता प्राप्त नहीं है जब तक कि भुगतान प्राप्त करने का अधिकार स्थापित नहीं होता है।

8.5 जब विदेशी देशों से ब्याज, रॉयल्टी और लाभांश के लिए विनिमय अनुमति की आवश्यकता होती है और प्रेषण में अनिश्चितता का अनुमान लगाया जाता है, तो राजस्व मान्यता को स्थगित करना पड़ सकता है।

9. राजस्व मान्यता पर अनिश्चितताओं का प्रभाव:

9.1 राजस्व की मान्यता के लिए यह आवश्यक है कि राजस्व औसत दर्जे का हो और बिक्री के समय या सेवा के प्रतिपादन में अंतिम संग्रह की अपेक्षा करना अनुचित नहीं होगा।

9.2 जहां उचित संग्रह के साथ अंतिम संग्रह का आकलन करने की क्षमता किसी भी दावे को बढ़ाने के समय की कमी है, उदाहरण के लिए, मूल्य निर्यात प्रोत्साहन, ब्याज आदि की वृद्धि के लिए राजस्व मान्यता को अनिश्चितता की सीमा तक स्थगित कर दिया जाता है। ऐसे मामलों में राजस्व को पहचानना तभी उचित हो सकता है जब यह निश्चित रूप से निश्चित हो कि अंतिम संग्रह किया जाएगा। जहां अंतिम संग्रह के रूप में कोई अनिश्चितता नहीं है, राजस्व को बिक्री के समय या सेवा प्रदान करने के समय मान्यता प्राप्त है, हालांकि किश्तों द्वारा भुगतान किया जाता है।

9.3 जब बिक्री के समय या सेवा के प्रतिपादन के बाद सामूहिकता से संबंधित अनिश्चितता उत्पन्न होती है, तो यह मूल रूप से दर्ज राजस्व की मात्रा को समायोजित करने के बजाय अनिश्चितता को प्रतिबिंबित करने के लिए एक अलग प्रावधान बनाने के लिए अधिक उपयुक्त है।

9.4 राजस्व की मान्यता के लिए एक आवश्यक मानदंड यह है कि माल की बिक्री के लिए प्राप्य विचार, सेवाओं के प्रतिपादन या उद्यम संसाधनों के अन्य लोगों द्वारा उपयोग से उचित रूप से निर्धारित किया जाता है। जब इस तरह का विचार उचित सीमा के भीतर निर्धारित नहीं होता है, तो राजस्व की मान्यता स्थगित कर दी जाती है।

9.5। जब अनिश्चितताओं के प्रभाव के कारण राजस्व की मान्यता को स्थगित कर दिया जाता है, तो इसे उस अवधि के राजस्व के रूप में माना जाता है जिसमें इसे ठीक से पहचाना जाता है।

लेखा मानक:

10. बिक्री या सेवा लेनदेन से राजस्व को मान्यता दी जानी चाहिए जब पैराग्राफ 11 और 12 में निर्धारित प्रदर्शन के अनुसार आवश्यकताओं को संतुष्ट किया जाता है, बशर्ते कि प्रदर्शन के समय अंतिम संग्रह की उम्मीद करना अनुचित नहीं है। यदि किसी भी दावे को बढ़ाने के समय अंतिम संग्रह की उम्मीद करना अनुचित है, तो राजस्व मान्यता स्थगित कर दी जानी चाहिए।

11. माल की बिक्री से जुड़े लेनदेन में, प्रदर्शन को निम्नलिखित शर्तों के पूरा होने पर प्राप्त किया जाना चाहिए:

(i) माल के विक्रेता ने खरीदार को एक मूल्य के लिए माल में संपत्ति को हस्तांतरित कर दिया है या सभी महत्वपूर्ण जोखिम और स्वामित्व के पुरस्कार खरीदार को हस्तांतरित कर दिए गए हैं और विक्रेता अपने पास रखे सामानों का कोई प्रभावी नियंत्रण नहीं रखता है जो आमतौर पर एक हद तक जुड़े होते हैं स्वामित्व के साथ; तथा

(ii) माल की बिक्री से प्राप्त होने वाले विचार की राशि के बारे में कोई महत्वपूर्ण अनिश्चितता मौजूद नहीं है।

12. सेवाओं के प्रतिपादन से जुड़े लेनदेन में, प्रदर्शन को पूर्ण सेवा अनुबंध विधि के तहत या आनुपातिक पूर्णता विधि के तहत मापा जाना चाहिए, जो भी उस कार्य को पूरा करने के लिए राजस्व से संबंधित है। इस तरह के प्रदर्शन को तब प्राप्त किया जाना चाहिए जब सेवा प्रदान करने से प्राप्त होने वाले विचार के बारे में कोई महत्वपूर्ण अनिश्चितता मौजूद नहीं होती है।

13. उद्यम संसाधनों के अन्य लोगों द्वारा ब्याज, रॉयल्टी और लाभांश का उपयोग करने से उत्पन्न होने वाले राजस्व को केवल तभी पहचाना जाना चाहिए जब मापन या संग्रहणीयता के लिए कोई महत्वपूर्ण अनिश्चितता मौजूद न हो।

ये राजस्व निम्नलिखित आधारों पर पहचाने जाते हैं:

(i) ब्याज: बकाया राशि और लागू दर को ध्यान में रखते हुए समय अनुपात के आधार पर;

(ii) रॉयल्टी: प्रासंगिक समझौते की शर्तों के अनुसार एक आकस्मिक आधार पर;

(iii) शेयरों में निवेश से लाभांश: जब भुगतान प्राप्त करने का मालिक का अधिकार स्थापित होता है।

प्रकटीकरण:

14. लेखा नीतियों (एएस-आई) के प्रकटीकरण पर लेखा मानक -1 द्वारा आवश्यक खुलासे के अलावा, एक उद्यम को उन परिस्थितियों का भी खुलासा करना चाहिए जिनमें राजस्व मान्यता को महत्वपूर्ण अनिश्चितताओं के समाधान के लिए लंबित स्थगित कर दिया गया है।

अनुबंध:

यह परिशिष्ट केवल उदाहरण है और इस विवरण में दिए गए लेखांकन मानक का हिस्सा नहीं है। परिशिष्ट का उद्देश्य मानक के आवेदन को स्पष्ट करने के प्रयास में मानक के आवेदन को कई व्यावसायिक स्थितियों को चित्रित करना है।

माल की बिक्री:

1. खरीदार के अनुरोध पर डिलीवरी में देरी होती है और खरीदार शीर्षक लेता है और बिलिंग स्वीकार करता है:

राजस्व को इस बात के लिए पहचाना जाना चाहिए कि शारीरिक प्रसव इतने लंबे समय से पूरा नहीं हुआ है जब तक कि हर उम्मीद है कि प्रसव हो जाएगा। हालाँकि, आइटम को उस समय हाथ में पहचाना और तैयार किया जाना चाहिए, जब खरीदार को डिलीवरी के लिए समय पर माल प्राप्त करने या निर्माण करने के इरादे से बिक्री की मान्यता प्राप्त हो।

2. शर्तों के अधीन वितरण:

(ए) स्थापना और निरीक्षण यानी माल स्थापना, निरीक्षण आदि के अधीन बेचा जाता है। राजस्व को आम तौर पर तब तक मान्यता नहीं दी जानी चाहिए जब तक ग्राहक वितरण और स्थापना को स्वीकार नहीं करता और निरीक्षण पूरा नहीं हो जाता। कुछ मामलों में, हालांकि, स्थापना प्रक्रिया प्रकृति में इतनी सरल हो सकती है कि बिक्री को पहचानने के लिए उचित हो सकता है कि स्थापना अभी तक पूरी नहीं हुई है (उदाहरण के लिए कारखाने की स्थापना की गई टेलीविजन रिसीवर की स्थापना आमतौर पर केवल अनपैकिंग और पावर और एंटीना को जोड़ने की आवश्यकता होती है )।

(b) अनुमोदन पर

राजस्व को तब तक मान्यता नहीं दी जानी चाहिए जब तक कि खरीदार द्वारा माल को औपचारिक रूप से स्वीकार नहीं किया जाता है या खरीदार ने लेनदेन को अपनाते हुए एक कार्रवाई की है या अस्वीकृति के लिए समय अवधि समाप्त हो गई है या जहां कोई समय तय नहीं किया गया है, एक उचित समय बीत चुका है।

(c) गारंटीड बिक्री यानी डिलीवरी खरीदार को रिटर्न का असीमित अधिकार देती है।

ऐसी परिस्थितियों में राजस्व की मान्यता समझौते के पदार्थ पर निर्भर करेगी। खुदरा बिक्री के मामले में "पैसे वापस की गारंटी अगर पूरी तरह से संतुष्ट नहीं हैं" तो यह बिक्री को पहचानने के लिए उपयुक्त हो सकता है लेकिन पिछले अनुभव के आधार पर रिटर्न के लिए एक उपयुक्त प्रावधान बनाने के लिए। अन्य मामलों में, समझौते का पदार्थ खेप पर बिक्री के लिए हो सकता है, जिस स्थिति में इसे नीचे दिए गए संकेत के रूप में माना जाना चाहिए।

(d) कंसाइनमेंट सेल्स यानी एक डिलीवरी की जाती है जिसके तहत प्राप्तकर्ता कंसाइनर की ओर से सामान बेचने का काम करता है।

राजस्व को तब तक मान्यता नहीं दी जानी चाहिए जब तक माल तीसरे पक्ष को नहीं बेचा जाता है।

(e) कैश ऑन डिलीवरी बिक्री।

जब तक विक्रेता या उसके एजेंट द्वारा नकद प्राप्त नहीं किया जाता है तब तक राजस्व को मान्यता नहीं दी जानी चाहिए।

3. बिक्री जहां क्रेता विक्रेता को किस्तों के भुगतान की एक श्रृंखला बनाता है और विक्रेता अंतिम भुगतान प्राप्त होने पर ही सामान वितरित करता है:

इस तरह की बिक्री से राजस्व को तब तक मान्यता नहीं दी जानी चाहिए जब तक कि माल वितरित न किया जाए। हालांकि, जब अनुभव बताता है कि इस तरह की अधिकांश बिक्री समाप्त हो गई है, तो एक महत्वपूर्ण जमा प्राप्त होने पर राजस्व को मान्यता दी जा सकती है।

4. विशेष आदेश और शिपमेंट अर्थात-भुगतान (या आंशिक भुगतान) माल के लिए प्राप्त होता है जो वर्तमान में स्टॉक में नहीं रखा जाता है जैसे स्टॉक का निर्माण अभी भी किया जाना है या तीसरे पक्ष से सीधे ग्राहक को वितरित किया जाना है:

ऐसी बिक्री से प्राप्त राजस्व को तब तक मान्यता नहीं दी जानी चाहिए जब तक कि माल का निर्माण, पहचान और तीसरे पक्ष द्वारा खरीदार को वितरण के लिए तैयार न हो।

5. बिक्री / पुनर्खरीद समझौते यानी जहां विक्रेता समवर्ती बाद में उसी सामान को पुनर्खरीद करने के लिए सहमत होते हैं:

ऐसे लेन-देन के लिए जो एक वित्तपोषण समझौते के पदार्थ हैं, जिसके परिणामस्वरूप नकदी प्रवाह परिभाषित के रूप में राजस्व नहीं है और इसे राजस्व के रूप में मान्यता नहीं दी जानी चाहिए।

6. मध्यवर्ती पक्षों को बिक्री यानी जहां सामान वितरकों, डीलरों या अन्य को पुनर्विक्रय के लिए बेचा जाता है:

इस तरह की बिक्री से राजस्व को आम तौर पर मान्यता दी जा सकती है यदि स्वामित्व के महत्वपूर्ण जोखिम पारित हो गए हैं; हालांकि, कुछ स्थितियों में खरीदार पदार्थ में एक एजेंट हो सकता है और ऐसे मामलों में बिक्री को एक माल की बिक्री के रूप में माना जाना चाहिए।

7. प्रकाशनों के लिए सदस्यता:

प्राप्त या बिल किए गए राजस्व को समय के साथ एक सीधी रेखा के आधार पर स्थगित या मान्यता दी जानी चाहिए या, जहां वितरित की गई वस्तुएं समय-समय पर मूल्य में भिन्न होती हैं, राजस्व कुल बिक्री मूल्य के संबंध में वितरित वस्तुओं के बिक्री मूल्य पर आधारित होना चाहिए। सब कुछ सबस्क्रिप्शन द्वारा कवर किया गया।

8. किस्त बिक्री:

जब विचार किश्तों में प्राप्य होता है, तो बिक्री की कीमत के लिए बिक्री की कीमत के कारण राजस्व को बिक्री की तारीख में मान्यता दी जानी चाहिए। ब्याज तत्व को राजस्व के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए, जो विक्रेता के कारण अवैतनिक शेष के अनुपात में होनी चाहिए।

9. व्यापार छूट और मात्रा छूट:

व्यापार छूट और प्राप्त मात्रा छूट राजस्व की परिभाषा में शामिल नहीं हैं, क्योंकि वे लागत में कमी का प्रतिनिधित्व करते हैं। राजस्व के निर्धारण में दिए गए व्यापार छूट और दी गई छूट में कटौती की जानी चाहिए।

बी सेवाएं प्रदान करना:

1. स्थापना शुल्क:

ऐसे मामलों में जहां स्थापना शुल्क किसी उत्पाद की बिक्री के लिए आकस्मिक है, उन्हें राजस्व के रूप में पहचाना जाना चाहिए, जब उपकरण स्थापित और ग्राहक द्वारा स्वीकार किए जाते हैं।

2. विज्ञापन और बीमा एजेंसी आयोग:

सेवा पूर्ण होने पर राजस्व को मान्यता दी जानी चाहिए। विज्ञापन एजेंसियों के लिए, मीडिया आयोगों को आम तौर पर मान्यता दी जाएगी जब संबंधित विज्ञापन या वाणिज्यिक जनता के सामने आता है और एजेंसी द्वारा आवश्यक सूचना प्राप्त की जाती है, जैसा कि उत्पादन आयोग के विरोध में है, जिसे परियोजना के पूरा होने पर मान्यता दी जाएगी। बीमा एजेंसी आयोगों को संबंधित नीतियों के प्रभावी प्रारंभ या नवीनीकरण तिथियों पर मान्यता दी जानी चाहिए।

3. वित्तीय सेवा आयोग:

एक वित्तीय सेवा को एक एकल अधिनियम के रूप में प्रदान किया जा सकता है या समय की अवधि में प्रदान किया जा सकता है। इसी तरह, इस तरह की सेवाओं के लिए शुल्क एक ही राशि के रूप में या सेवा की अवधि या उस लेन-देन के जीवन से संबंधित चरणों में लगाया जा सकता है जिससे वह संबंधित है। इस तरह के शुल्क को पूर्ण किए जाने पर, या ऋण या अन्य खाते में जोड़कर और चरणों में निपटाया जा सकता है।

इसलिए, ऐसे राजस्व की मान्यता निम्नलिखित होनी चाहिए:

(ए) क्या सेवा "एक बार और सभी के लिए" प्रदान की गई है या "निरंतर" आधार पर है;

(ख) सेवा से संबंधित लागतों की घटना;

(c) सेवा के लिए भुगतान कब प्राप्त होगा। सामान्य तौर पर, ऋण या अन्य सुविधाओं की व्यवस्था करने या देने के लिए लगाए गए कमीशन को मान्यता दी जानी चाहिए जब एक बाध्यकारी दायित्व में प्रवेश किया गया हो। प्रतिबद्धता, सुविधा या ऋण प्रबंधन शुल्क, जो निरंतर दायित्वों या सेवाओं से संबंधित हैं, को आमतौर पर ऋण या सुविधा के बकाया दायित्व की राशि, सुविधा प्रदान की गई सेवाओं की प्रकृति और उपचार से संबंधित लागतों के समय के संबंध में पहचाना जाना चाहिए। ।

4. प्रवेश शुल्क:

कलात्मक प्रदर्शन, दावतों और अन्य विशेष आयोजनों से होने वाले राजस्व को मान्यता दी जानी चाहिए जब घटना घटती है। जब कई घटनाओं के लिए सदस्यता बेची जाती है, तो शुल्क को प्रत्येक घटना के लिए व्यवस्थित और तर्कसंगत आधार पर आवंटित किया जाना चाहिए।

5. शिक्षण शुल्क:

निर्देश की अवधि में राजस्व को मान्यता दी जानी चाहिए।

6. प्रवेश और सदस्यता शुल्क:

इन स्रोतों से राजस्व मान्यता प्रदान की जा रही सेवाओं की प्रकृति पर निर्भर करेगी। प्राप्त प्रवेश शुल्क को आम तौर पर पूंजीकृत किया जाता है। यदि सदस्यता शुल्क केवल सदस्यता की अनुमति देता है और अन्य सभी सेवाओं या उत्पादों को अलग से भुगतान किया जाता है, या यदि कोई अलग वार्षिक सदस्यता है, तो शुल्क को प्राप्त होने पर मान्यता दी जानी चाहिए। यदि सदस्यता शुल्क सदस्य को वर्ष के दौरान प्रदान की जाने वाली सेवाओं या प्रकाशनों के लिए प्रदान करता है, तो उसे प्रदान की जाने वाली सभी सेवाओं के समय और प्रकृति के संबंध में एक व्यवस्थित और तर्कसंगत आधार पर मान्यता दी जानी चाहिए।

चित्र 1:

अच्छी पिक्चर्स लि। एक सिनेमा घर का निर्माण करती है, जो 1 जनवरी, 2009 को चालू हुआ और 31 वें वर्ष 2009 को समाप्त होने वाले पहले वर्ष के दौरान निम्नलिखित खर्च को उठाना पड़ा:

(1) दूसरे हाथ का फर्नीचर रु। 90, 000 खरीदा गया था; फर्नीचर की मरम्मत में रु। 10, 000। फर्नीचर को अपने स्वयं के श्रमिकों द्वारा स्थापित किया गया था - इसके लिए रु। 2, 000।

(२) सिनेमा चलाने के लिए लाइसेंस प्राप्त करने के संबंध में व्यय रु। 30, 000। वर्ष के दौरान, सिनेमा पर रु। गर्भ निरोधक नियमों के लिए 500। नवीकरण शुल्क, रु। 750, अगले साल के लिए भी भुगतान किया गया था।

(3) अग्नि बीमा, रु। 12.000 का भुगतान 1 अक्टूबर, 2008 को एक वर्ष के लिए किया गया था।

(4) अस्थायी झोपड़ियों का निर्माण रु। 12, 000। 'ये सिनेमा के निर्माण के लिए आवश्यक थे और सिनेमा के तैयार होने पर उन्हें ध्वस्त कर दिया गया था।

(५) सिनेमा के चलने के पहले सप्ताह के दौरान, मुफ्त टिकट वितरित किए गए थे। इनकी संख्या 4, 000 है, औसत मूल्य रु। प्रति टिकट 60 रु

(6) रुपये की राशि। हॉल में 75, 00, 000 खर्च किए गए थे; इस के रु। 1 अप्रैल, 2008 को 50, 00, 000 उधार लिए गए थे। 31 मार्च, 2010 को 20% पा आधी राशि चुकाने योग्य थी और शेष राशि 31 मार्च, 2011 को।

इंगित करें कि आप उपरोक्त मदों को कैसे वर्गीकृत करेंगे।

उपाय:

(1) फर्नीचर को रु। में पूंजीकृत किया जाना चाहिए। 1, 02, 000, अर्थात्, कीमत का भुगतान, मरम्मत की लागत और इसे स्थापित करने की लागत। रुपये। 2, 000 संभवत: वेज अकाउंट के लिए डेबिट हैं। यदि ऐसा है, तो फ़र्नीचर खाते पर डेबिट किया जाना चाहिए और इस खाते में मजदूरी खाता जमा किया जाना चाहिए।

(2) सिनेमा को संचालित करने के लिए लाइसेंस प्राप्त करने के लिए भुगतान किया गया धन पूंजीगत व्यय है। रुपये का जुर्माना। गर्भनिरोधक नियमों के लिए 500 राजस्व व्यय है। 'पहले से ही भुगतान किया गया अगले वर्ष के लिए नवीकरण शुल्क अगले साल के राजस्व व्यय है। इस साल इसे एक तरह की संपत्ति (प्रीपेड खर्च) के रूप में माना जाएगा और बैलेंस शीट में दिखाया जाएगा।

(3) अग्नि बीमा प्रीमियम, निश्चित रूप से, राजस्व व्यय है क्योंकि यह केवल संपत्ति को बनाए रखने के लिए है। लेकिन प्रीमियम का भुगतान 30 सितंबर 2009 तक किया गया है जबकि खातों को 31 मार्च, 2009 तक किया जा रहा है। छह महीने का प्रीमियम, रु। 6, 000, एक प्रीपेड खर्च है और अगले साल के राजस्व से वसूला जाएगा। रुपये। ३१ दिसंबर, २०० तक ६, ००० प्रीमियम होने के कारण इसे हॉल की लागत के हिस्से के रूप में पूंजीकृत किया जाना चाहिए; शेष रु। 3, 000 इस साल का राजस्व व्यय होगा।

(४) अस्थायी झोपड़ियों की लागत को सिनेमा के निर्माण की लागत में जोड़ा जाना चाहिए, क्योंकि यह केवल सिनेमाघर के निर्माण के लिए था कि झोपड़ियों की स्थापना की गई थी।

(5) मुफ्त टिकटों का मूल्य, रु। 2, 40, 000, सख्ती से बोल रहा है, एक राजस्व हानि लेकिन चूंकि वस्तु सिनेमा को लोकप्रिय बनाने के लिए थी और इस प्रकार एक स्थायी लाभ मिलता है, नुकसान तीन या चार वर्षों में फैल सकता है। चूंकि नकदी में कुछ भी खर्च नहीं किया गया है, शायद कोई प्रविष्टि पारित नहीं हुई है।

लेकिन निम्नलिखित प्रविष्टि को पारित किया जाना चाहिए:

विज्ञापन ए / सी… डॉ। रु। 2, 40, 000

राजस्व खाते में रु। 2, 40, 000

विज्ञापन खाते के एक हिस्से का कहना है कि एक-चौथाई, लाभ और हानि खाते में डेबिट किया जाना चाहिए, शेष को आगे बढ़ाया गया और अगले तीन वर्षों में कहा गया। इस प्रकार मुक्त वितरण का सही प्रभाव स्पष्ट होगा।

(6) हॉल को रु। में कैपिटल किया जाएगा। 82, 50, 000, अर्थात, रु। 31 दिसंबर, 2008 तक रु। 7, 50, 000 का ब्याज रु। हॉल की लागत में 50, 00, 000 जोड़े जाएंगे। इसके बाद का ब्याज सभी राजस्व व्यय होगा।

चित्रण 2:

राज्य को निम्नलिखित में से कौन सी वस्तु को पूंजी से और किस से राजस्व प्राप्त करना चाहिए:

(१) रु। 13, 960 अधिक सुविधाजनक जगह पर संयंत्र और मशीनरी को हटाने, हटाने और पुन: स्थापित करने पर खर्च हुआ।

(२) रु। नई साइट पर स्टॉक हटाने के लिए 2, 600 का भुगतान किया गया।

(३) नई साइट को हटाने से पहले एक मशीन जो किताबों में रु। 18, 200 अप्रचलित पाया गया और रुपये के लिए स्क्रैप के रूप में बेचा गया। 6, 000। रुपये की लागत से नई जगह पर एक नई मशीन स्थापित की गई थी। 32, 000।

(४) रु। एक नई मशीन के निर्माण के लिए 2, 200 भुगतान किया गया।

(५) रु। नए कारखाने की मरम्मत पर 25, 000 का भुगतान।

(६) रु। 4, 500 वकील की फीस के रूप में खर्च करने का दावा करते हुए दावा किया गया कि फर्म का कारखाना स्थल वादी का है। मुकदमा सफल नहीं रहा।

(7) कार के इंजन के छल्ले और पिस्टन को रु। की लागत से बदला गया था। 7500; इसके परिणामस्वरूप 12 किमी तक पेट्रोल की खपत में सुधार हुआ। प्रति लीयर; यह 15 किमी से गिर गया था। से 8 कि.मी.

(() १ ९ constructed० में रु। वर्ष 2010 तक 5, 00, 000 रुपये नीचे लिखा गया था। 1, 50, 000; तब इसे ध्वस्त कर दिया गया था और रु। की लागत से 25% अतिरिक्त स्थान के साथ एक नई इमारत का निर्माण किया गया था। 20, 00, 000, सहित रु। पुरानी इमारत को गिराने के लिए 50, 000 रु।

उपाय:

(१) और (२)। जब एक कारखाने को एक नए और अधिक सुविधाजनक साइट पर हटा दिया जाता है, तो खर्चों को स्थगित राजस्व व्यय के रूप में माना जाता है क्योंकि हटाने से लाभ अस्थायी नहीं है। इसलिए, रु। 13, 960 से अधिक रु। 2, 600 को सस्पेंस अकाउंट और एक हिस्से के लिए रखा जाना चाहिए, हर साल लाभ और हानि खाते के लिए एक-चौथाई कहते हैं।

(3) पुरानी मशीनरी की बिक्री पर नुकसान रु। 12, 200 रु। यानी, रु। 18, 200- रु। 6, 000 एक राजस्व हानि है और इसे लाभ और हानि खाते से लिखा जाना चाहिए। नई मशीन की लागत को पूंजीकृत किया जाना चाहिए।

(४) नई मशीन को खड़ा करने की लागत को भी पूंजीकृत किया जाना चाहिए।

(५) संभवतः, नए कारखाने को 'सेकंड हैंड ’खरीदा गया है। इस मामले में, इसे पुनर्निर्मित करने के लिए सभी व्यय पूंजीगत व्यय होंगे। इसलिए, रुपये का खर्च। 25, 000 का पूंजीकरण किया जाना चाहिए।

(६) रु। मुकदमे का बचाव करने के लिए वकील की फीस के रूप में खर्च किए गए 4, 500 राजस्व व्यय है क्योंकि उद्देश्य संपत्ति के लिए फर्म का शीर्षक बनाए रखना है और किसी भी नई संपत्ति का अधिग्रहण नहीं करना है।

(7) राशि, रु। 7, 500, केवल इंजन की दक्षता को आंशिक रूप से बहाल करने के लिए खर्च किया गया है। इसलिए, व्यय राजस्व व्यय है।

(8) पुराने भवन का पुस्तक मूल्य, रु। 1, 50, 000, एक नुकसान के रूप में माना जाना चाहिए; रुपये। 20, 00, 000 को पूंजी व्यय के रूप में माना जाना चाहिए। पुरानी इमारत को गिराने पर खर्च की गई राशि वैध रूप से एक पूंजीगत व्यय है क्योंकि नए भवन का निर्माण करना आवश्यक है। तथ्य यह है कि नई इमारत में 25% अतिरिक्त स्थान है, उपचार पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है।