सेवानिवृत्ति या मृत्यु पर भागीदारी खाते (लेखा प्रक्रिया)

लेखांकन प्रक्रिया सेवानिवृत्ति या मृत्यु पर भागीदारी खातों के संबंध में!

पार्टनर की रिटायरमेंट पार्टनरशिप फर्म में उसकी रुचि को खत्म कर देती है और इससे पार्टनरशिप का फर्म या पुनर्गठन हो जाता है। एक साथी, जो किसी फर्म से बाहर जाता है, रिटायरिंग पार्टनर या आउटगोइंग पार्टनर कहलाता है। सेवानिवृत्ति का कारण यह हो सकता है कि एक सेवानिवृत्त साथी बहुत पुराना हो सकता है या उसके पास एक अलग लाइन में बेहतर अवसर हो सकता है या वह सह-भागीदारों के रवैये या किसी अन्य कारणों को नापसंद कर सकता है।

निम्नलिखित तरीके हैं जिनमें एक साथी रिटायर हो सकता है:

1. अन्य सभी भागीदारों की सहमति से,

2. भागीदारों के बीच एक एक्सप्रेस समझौते के अनुसार,

3. अन्य सभी साझेदारों के लिए जहां साझेदारी की इच्छा है, को रिटायर करने का इरादा लिखित सूचना देकर।

सेवानिवृत्ति पर विभिन्न समायोजन:

जब एक भागीदार फर्म के गुणों में अपने हिस्से को रिटायर करता है, तो उसे पता लगाया जाना चाहिए और भुगतान करना होगा। फर्म से प्राप्त होने वाली राशि का पता लगाने के लिए कुछ समायोजन किए जाने चाहिए।

ये समायोजन उन लोगों के समान हैं जिन्हें हमने एक साथी के प्रवेश के संबंध में देखा था। जब कोई भागीदार व्यवसाय से सेवानिवृत्त होता है, तो उसके लिए देय राशि का पता लगाने के लिए खातों को तैयार करना आवश्यक हो जाता है।

जब एक साथी रिटायर हो जाता है, तो निम्नलिखित समायोजन किए जाने चाहिए:

1. संचित भंडार का समायोजन और निर्विवाद लाभ और हानि।

2. संपत्ति और देनदारियों का पुनर्गठन।

3. फर्म की सद्भावना के लिए समायोजन।

4. नए लाभ और हानि साझाकरण अनुपात की गणना।

5. रिटायरिंग पार्टनर और भुगतान के तरीके के कारण राशि की गणना।

हम इन बिंदुओं पर चर्चा करेंगे।

1. संचित अभ्यारण्यों का समायोजन और निर्गत लाभ और हानियाँ:

रिटायरमेंट के समय, बैलेंस शीट की देयता पक्ष पर प्रकट होने वाले किसी भी भंडार या निर्विवाद मुनाफे को पिछले लाभ हैं, जो कि रिटायरिंग पार्टनर की वित्तीय स्थिति को मजबूत करने के लिए बनाए गए हैं, इस तरह के मुनाफे पर उनका अधिकार है। इसलिए, संचित आरक्षित या अविभाजित लाभ को सभी भागीदारों के बीच उनके पुराने लाभ या हानि के बंटवारे के अनुपात में विभाजित करना आवश्यक है। जब वितरण समाप्त हो जाता है, तो वे बैलेंस शीट में दिखाई नहीं देते हैं।

जर्नल प्रविष्टियाँ हैं:

सामान्य रिजर्व खाता डॉ।

लाभ और हानि खाता डॉ।

सभी भागीदारों के लिए पूंजी खाता

(जनरल रिजर्व के ट्रांसफर होने और पुराने प्रॉफिट शेयरिंग प्रॉफिट में प्रॉफिट)

वैकल्पिक रूप से, पूरे रिज़र्व या लाभ को स्थानांतरित करने के बजाय, केवल रिटायरिंग पार्टनर का हिस्सा ही रिटायरिंग पार्टनर के कैपिटल अकाउंट में स्थानांतरित किया जा सकता है। आरक्षित राशि या लाभ खाते में शेष राशि पर देयता पक्ष पर लाभ जारी रहता है।

यदि फर्म को अतीत में कोई नुकसान हुआ है और नुकसान को अब तक पूंजी खातों में समायोजित नहीं किया गया है, तो ऐसी हानियाँ, जो बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष में पाई जाती हैं, रिटायरिंग पार्टनर के कैपिटल अकाउंट में स्थानांतरित कर दी जाएंगी, उसके हिस्से की। ऐसा करने से, कम राशि पर, बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष में नुकसान दिखाई देते हैं।

2. आस्तियों और देयताओं का पुन: अभ्युदय:

ऐडमिशन के समय पार्टनर के रिटायरमेंट के समय एसेट्स और देनदारियों का रिव्यू भी उतना ही जरूरी है। पुनर्मूल्यांकन उसी सिद्धांतों पर किया जाता है जैसे प्रवेश के मामले में। यहां तक कि अगर वह पार्टनरशिप डीड चुप है, तो संपत्ति और देनदारियों का पुनर्मूल्यांकन करना बेहतर है। यदि किसी भागीदार की सेवानिवृत्ति पर परिसंपत्तियों और देनदारियों को पुन: देने के लिए सहमति व्यक्त की जाती है, तो लाभ और हानि समायोजन खाता या पुनर्मूल्यांकन खाता तैयार किया जाता है।

इस खाते से होने वाला लाभ या हानि OLD RATIO में रिटायरिंग पार्टनर सहित सभी भागीदारों को हस्तांतरित कर दी जाती है। इसलिए, संपत्ति और देनदारियां फिर संशोधित मूल्यों पर पुस्तकों में दिखाई देंगी।

यदि निरंतर भागीदार अपने मूल मूल्य पर संपत्ति और देनदारियों को बनाए रखने का निर्णय लेते हैं, तो एक प्रत्यावर्तन सुधार को प्रत्यावर्ती प्रविष्टि पास करके तैयार किया जाता है और इस खाते के लाभ या हानि को उनके नए PROFIT SHARING RATIO में जारी भागीदार के पूंजी खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

चित्र 1:

ए और बी एक व्यवसाय में साझेदार हैं जो ए 3/5 वें और बी 2/5 वें के रूप में लाभ और हानि साझा करते हैं।

1 जनवरी 2005 को उनकी बैलेंस शीट नीचे दी गई है:

B व्यवसाय के कारण बीमारी से निवृत्त होने का निर्णय लेता है और A इसे पूरा करता है और निम्नलिखित पुनर्मूल्यांकन किए जाते हैं:

(ए) फर्म की सद्भावना का मूल्य 15, 000 रुपये है।

(b) मशीनरी को and.५% और स्टॉक को १५% बढ़ाएँ।

फर्म की पुस्तकों में उपरोक्त लेनदेन को जर्नलिज्म करें; खाता बही और ए की बैलेंस शीट तैयार करें।

चित्रण 2:

बी उस तारीख को निम्नलिखित समायोजन के अधीन है:

1) फर्म की सद्भावना का मूल्य 18.000 रुपये है।

2) प्लांट को 10% और मोटर वैन का मूल्य 15% घटाया जाना चाहिए।

3) स्टॉक को 20% और इमारतों को 10% तक सराहा जाना चाहिए।

4) संदिग्ध ऋणों के प्रावधान में 1.950 रुपये की वृद्धि की जाएगी।

5) श्रमिकों के मुआवजे के लिए 450 रुपये की सीमा तक देयता को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यह सहमति हुई कि A और C भविष्य में A-3 / 5th और C-2 / 5th के अनुपात में मुनाफा साझा करेंगे।

जर्नल प्रविष्टियों को पास करें; संपत्ति और देनदारियों को अपने मूल आंकड़ों में प्रदर्शित करने के लिए जारी रखने के लिए मेमोरेंडम पुनर्मूल्यांकन खाता, पूंजी खाता और बैलेंस शीट तैयार करें।

3. सद्भावना का समायोजन:

सद्भाव का मूल्यांकन पार्टनरशिप डीड के प्रावधानों के अनुसार और निम्नलिखित तरीकों में से किसी एक द्वारा प्रवेश के मामले में किया जा सकता है :

A. जब सद्भावना किताबों में दिखाई नहीं देती है:

चित्र 1:

ए, बी और सी क्रमशः 10, 000 रुपये, 8, 000 रुपये और 6, 000 रुपये की राजधानियों के साथ एक फर्म में भागीदार थे और 3: 2: 1. के अनुपात में लाभ और हानि को साझा करते हुए 31 दिसंबर 2005 को बी रिटायर हुए। सेवानिवृत्ति के उद्देश्य के लिए, फर्म की सद्भावना का मूल्य 18, 000 रुपये था।

निम्नलिखित परिस्थितियों में आवश्यक जर्नल प्रविष्टियाँ पास करें और बी को देय राशि का भी पता लगाएँ:

a) पुस्तकों में कुल सद्भाव बढ़ा और बना रहा।

ख) कुल सद्भाव बढ़ा लेकिन बाद में लिखा गया।

c) गुडविल में केवल B का हिस्सा उठाया जाता है और किताबों में रखा जाता है।

d) सद्भावना का केवल B का हिस्सा उठाया जाता है लेकिन बाद में लिखित रूप से बंद कर दिया जाता है।

ई) बी को गुडविल अकाउंट को उठाए बिना सद्भावना का हिस्सा दिया जाता है।

चित्रण 2:

(ए) ए, बी और सी समान भागीदार हैं। किताबों में सद्भावना 10, 000 रुपये में दिखाई देती है। सी रिटायर और गुडविल को 15, 000 रुपये में बदला जाता है। अब ए और बी भविष्य के मुनाफे और नुकसान को साझा करने का निर्णय लेते हैं। 3. 2 का अनुपात

(बी) एक्स, वाई और जेड ४: ३: ३ के अनुपात में लाभ साझा करने वाले साझेदार हैं। सद्भावना किताबों में दिखाई नहीं देती है। Z फर्म से रिटायर हो गया है और उसकी साख में रु। 6, 000, जो समान अनुपात में X और Y द्वारा खरीदा गया था। X और Y सद्भावना खाता नहीं खोलने का निर्णय लेते हैं।

(c) राम, मोहन और मोनी 2: 2: 1. के अनुपात में लाभ साझा करने वाले साझेदार थे। 1 जनवरी 2005 को, उनकी साख का मूल्य 30, 000 रुपये था और कोई भी सद्भावना खाता नहीं है, जो एम किताबों में प्रदर्शित हो। मोहन ने आदेश दिया कि कोई सद्भावना किताबों में छपने के लिए नहीं है।

जर्नल प्रविष्टियाँ पास करें:

4. नए लाभ और हानि शेयरिंग अनुपात की गणना:

जब एक फर्म का एक साथी रिटायर हो जाता है, तो यह जारी रखने वाले भागीदारों के लिए है कि वे किस अनुपात में आपस में सहमत होते हैं, वे भविष्य में फर्म के लाभ और हानि को साझा करेंगे। जिस अनुपात पर सहमति बनी, उसे न्यू प्रॉफिट शेयरिंग अनुपात कहा जाता है।

साझेदारों के बीच किसी भी समझौते के अभाव में, जारी साझेदार अपने बीच के लाभ या हानि को उसी अनुपात में साझा करना जारी रखेंगे, जिसमें वे सेवानिवृत्ति से पहले साझा कर रहे थे।

उदाहरण के लिए, A, B और C भागीदार 3: 2: 1 के अनुपात में लाभ साझा कर रहे थे और यदि C सेवानिवृत्त होते हैं, तो नए लाभ साझाकरण अनुपात के बारे में कुछ भी नहीं दिया जाता है, तो निरंतर भागीदारों के लाभ साझाकरण अनुपात 3: 2 होगा । उनके लाभ का अनुपात भी 3: 2 होगा जो उनके पुराने लाभ के बंटवारे का अनुपात था।

कभी-कभी, मौजूदा भागीदार मौजूदा लाभ साझाकरण अनुपात में बदलाव करके, नए लाभ साझाकरण अनुपात के लिए सहमत हो सकते हैं और कभी-कभी, शेष भागीदार एक अलग अनुपात में सेवानिवृत्त साझेदार की हिस्सेदारी खरीदने के लिए सहमत हो सकते हैं।

यह नीचे समझाया गया है:

चित्र 1:

X, Y और Z, 2: 2: 1 के अनुपात में लाभ साझा करने वाले भागीदार थे। Z रिटायर हो गया और उसका हिस्सा X और Y ने 3: 2 के अनुपात में ले लिया। नए लाभ बंटवारे अनुपात और एक्स और वाई के लाभ अनुपात की गणना करें।

उपाय:

चित्रण 2:

A, B और C 5: 3: 2 के अनुपात में लाभ या हानि को साझा करने वाली साझेदारी में हैं।

निम्नलिखित मामलों में नया अनुपात और लाभ अनुपात खोजें:

(ए) एक रिटायर, बी और सी जारी है।

(बी) बी रिटायर, ए और सी जारी है।

उपाय:

नए लाभ के बंटवारे के अनुपात के संबंध में भागीदारों के बीच किसी भी समझौते के अभाव में, जारी भागीदार लाभ या हानि को आपस में साझा करना जारी रखेंगे, उसी अनुपात में जब वे साझेदार की सेवानिवृत्ति से पहले लाभ साझा कर रहे थे।

दूसरे शब्दों में, रिटायरिंग पार्टनर के लाभ का हिस्सा अपने पुराने लाभ के बंटवारे के अनुपात में शेष भागीदारों द्वारा साझा किया जाता है। उदाहरण के लिए, ऊपर (ए) का मामला लें।

(a) B का लाभ का हिस्सा = 3/10 + (5/10 x 3/5) = 3/10 + 3/10 = 6/10

C का लाभ का हिस्सा = 2/10 + (5/10 x 2/5) - 2/10 + 2/10 = 4/10

(या) अनुपात 6: 4 या 3: 2 प्राप्त करने का अनुपात = 3: 2 है

इसी तरह, यह मामला (बी) और (सी) के साथ साबित हो सकता है।

चित्रण 3:

X, Y और Z साझेदार हैं, 2: 3: 1 के मरने के अनुपात में लाभ और हानि साझा करते हैं। X रिटायर और उसका हिस्सा Y और Z द्वारा 3: 2 के अनुपात में खरीदा जाता है। नया प्रॉफ़िट शेयरिंग अनुपात क्या है?

उपाय:

X, Y और Z = 2: 3: 1 का पुराना लाभ फ़ेयरिंग अनुपात

Y और Z ने X का हिस्सा 3/2 के अनुपात में 2/6 खरीदा।

Y और Z का नया प्रॉफ़िट शेयरिंग अनुपात 7/10 और 3/10 या 7: 3 है

Y और Z = 3 का अनुपात प्राप्त करना: 2 (दिया गया)

(यह वह अनुपात है जिस पर उन्होंने एक्स का हिस्सा खरीदा था।)

चित्रण 4:

A, B और C एक व्यवसाय में साझेदार हैं, लाभ और हानि को 2: 2: 1 के अनुपात में साझा करते हैं। 6, 000 रुपये की राशि में व्यापार में अपना हिस्सा बेचकर एक रिटायर, जो ए और बी द्वारा रुपये के रूप में भुगतान किया जाता है। 4, 800 और रु। क्रमशः 1, 200। B और C के नए लाभ साझाकरण अनुपात का पता लगाएं।

उपाय:

बी और सी ने 4800: 1200 (या) 4: 1 के अनुपात में ए का हिस्सा खरीदा

लाभ या हानि में बी की भविष्य की हिस्सेदारी = 2/5 + (2/5 x 4/5) = 2/5 + 8/25 = 18/25

लाभ या हानि में सी की भविष्य की हिस्सेदारी = 1/5 + (2/5 x 1/5) = 1/5 + 2/15 = 7/25

B और C = 18/25: 7/25 या 18: 7 का नया लाभ या हानि साझाकरण अनुपात।

5. निवर्तमान साथी के कारण राशि की गणना:

रिटायरिंग पार्टनर को देय राशि का पता लगाने के लिए, निम्नलिखित मदों पर विचार किया जाता है:

1. पिछली बैलेंस शीट के अनुसार, उसके कैपिटल अकाउंट में बैलेंस।

2. पुनर्मूल्यांकन पर आनुपातिक लाभ।

3. साख का हिस्सा।

4. सेवानिवृत्ति की तारीख तक पूंजी पर ब्याज।

5. वेतन, यदि कोई हो, उसे देय।

6. फर्म के पिछले लाभ या हानि का हिस्सा।

7. सेवानिवृत्ति की तारीख तक लाभ का हिस्सा।

8. संयुक्त जीवन नीति की आय का हिस्सा

किसी भी आहरण और ब्याज पर देय राशि को निवर्तमान भागीदार को देय राशि से काट दिया जाना चाहिए। फर्म रिटायरमेंट के समय रिटायर होने वाले साझेदारों को भुगतान करने के लिए बाध्य है। गणना की गई कुल राशि को रिटायरिंग पार्टनर के कैपिटल अकाउंट से डेबिट करके रिटायरिंग पार्टनर के लोन अकाउंट में ट्रांसफर कर दिया जाएगा।

यदि सेवानिवृत्ति के तुरंत बाद उन्हें पूरा भुगतान किया जाता है, तो खाता व्यवस्थित हो जाता है। कभी-कभी, अनुबंध एक निश्चित वार्षिक राशि (वार्षिकी) का भुगतान करके सेवानिवृत्त साथी के हिस्से का निपटान करने के लिए हो सकता है।

चित्र 1:

ए, बी और सी की बैलेंस शीट जो क्रमशः एक-आध, एक तिहाई और एक-छठे के अनुपात में लाभ और हानि साझा कर रहे हैं, इस प्रकार 30 जून 2002 को निम्नानुसार थी:

1 जुलाई 2002 को व्यवसाय से सेवानिवृत्त और फर्म में उसका हिस्सा संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन पर पता लगाया जाना है:

स्टॉक 20, 000 रु

फर्नीचर 3, 000 रु

प्लांट और मशीनरी 9, 000 रु

इमारतें 20, 000 रु

डबफुल डेट्स के लिए 850 रु

फर्म की सद्भावना का मूल्य 6, 000 रुपये माना जाता है

सेवानिवृत्ति पर नकद में 11, 050 रुपये का भुगतान किया जाता है और 5% प्रति वर्ष ब्याज के साथ तीन समान वार्षिक किश्तों में शेष राशि दी जाती है।

ऊपर दिए गए प्रभाव को जारी रखने के लिए आवश्यक खातों को दिखाना, जारी भागीदारों की बैलेंस शीट और अंत तक ए का खाता बंद होना।

चित्रण 2:

31 मार्च 2006 को, हरि ने फर्म से रिटायर होने की इच्छा जताई और बाकी भागीदारों ने उसी व्यवसाय को करने का फैसला किया।

निम्नलिखित आधार पर उस तारीख को परिसंपत्तियों और देनदारियों को फिर से बनाने पर सहमति हुई:

1. भूमि और भवनों की 30% की सराहना की।

2. मशीनरी 20% से ह्रास हो

3. स्टॉक स्टॉक का मूल्य रु। 4, 50, 000

4. खराब ऋणों का प्रावधान 5% पर किया जाए

5. पुराने लेनदारों के पुराने क्रेडिट शेष रु। 50, 000 वापस लिखे जाएं।

6. साझेदारों की संयुक्त जीवन नीति ने आत्मसमर्पण किया और नकद रु। 3, 50, 000

7. पूरी फर्म की सद्भावना को रु। में बदला जाएगा। 6, 30, 000 और सद्भावना का हिस्सा राम और मोहन के खातों में समायोजित किया जाए जो भविष्य के लाभ और नुकसान को 3: 2 के अनुपात में साझा करते हैं। कोई सद्भावना खाता नहीं उठाया जाएगा।

8. फर्म की कुल पूंजी रिटायरमेंट से पहले जैसी होनी चाहिए। व्यक्तिगत पूंजी उनके लाभ के बंटवारे के अनुपात में होती है।

9. हरि के कारण राशि निम्नलिखित आधार पर तय की जानी है: सेवानिवृत्ति पर 50% और शेष राशि एक वर्ष के भीतर 50%।

पुनर्मूल्यांकन खाता, साझेदारों के पूंजी खाते, नकदी खाता और बैलेंस शीट को मैसर्स राम और मोहन के 1-4-2006 को तैयार करें।

चित्रण 3:

A अस्वस्थता से पीड़ित था और उसने नोटिस दिया कि वह सेवानिवृत्त होना चाहता है।

इसलिए, 31 मार्च, 2006 को एक समझौता किया गया, जिसकी शर्तें इस प्रकार थीं:

(i) वर्ष के लिए लाभ और हानि खाता 31 मार्च, 2006 को समाप्त हो गया, जिसने रुपये का शुद्ध लाभ दिखाया। 48 000 को फिर से खोलना था। B को रुपये के साथ जमा किया जाना था। वर्ष के दौरान उस पर किए गए अतिरिक्त कार्य को देखते हुए, बोनस के रूप में 4, 000। लाभ के बंटवारे के अनुपात को 1 अप्रैल 2005 से 3: 4: 4 तक संशोधित किया जाना था।

(ii) सद्भावना को पूर्ववर्ती पांच वर्षों के औसत लाभ की दो साल की खरीद पर महत्व दिया जाना था। फिक्स्चर को एक स्वतंत्र मूल्य द्वारा महत्व दिया जाना था। संदिग्ध ऋणों के लिए 2% का प्रावधान किया जाना था और शेष परिसंपत्तियों को उनके पुस्तक मूल्यों पर लिया जाना था।

उपरोक्त समझौते से उत्पन्न होने वाले मूल्य सद्भावना रुपये थे। 56, 800 और जुड़नार रु। 10, 980।

बी और सी ने सहमति व्यक्त की, जैसा कि व्यवसाय जारी रखने के लिए, 3: 2 के अनुपात में लाभ साझा करना और बैलेंस शीट से सद्भावना को खत्म करने का फैसला किया, संशोधित मूल्य पर पुस्तकों पर फिक्स्चर को बनाए रखने और प्रावधान बढ़ाने के लिए। संदिग्ध ऋण 6% तक।

आपको उपरोक्त व्यवस्थाओं को प्रभावी करने के लिए आवश्यक जर्नल प्रविष्टियों को प्रस्तुत करने और उपरोक्त सभी समायोजन प्रविष्टियों को पूरा करने के बाद भागीदारों के पूंजी खाते को जमा करने की आवश्यकता है।

लाभ साझा अनुपात के अनुपात के लिए राजधानियों का समायोजन:

एक साथी की सेवानिवृत्ति पर, कभी-कभी जारी भागीदार कैपिटल अकाउंट्स को नए लाभ साझाकरण अनुपात के अनुपात में रखना चाहते हैं। इसका अर्थ है सभी समायोजन करने के बाद समग्र पूंजी का निर्धारण। फिर लाभ साझाकरण अनुपात के आधार पर, पूंजी की कुल राशि और प्रत्येक साझेदार की राशि का पता लगाएं।

तब निरंतर साझेदार अपनी कमी को पूरा करेंगे, यदि कोई है, तो सरप्लस की फर्म में नकदी की शुरुआत करके, यदि कोई हो, तो पूंजी खातों को तय किए जाने पर चालू खातों में वापस लिया जा सकता है या स्थानांतरित किया जा सकता है।

चित्र 1:

ए। बी और सी की बैलेंस शीट जो क्रमशः 3: 2: 1 के अनुपात में लाभ साझा कर रहे थे, 31 दिसंबर 2005 को निम्नानुसार थे:

B को फर्म से सेवानिवृत्त होने के लिए नोटिस दिया गया था, फर्म की पुस्तकों में निम्नलिखित समायोजन पर सहमति व्यक्त की गई थी:

a) उस निवेश को घटाकर 90% किया जाए।

b) उस भूमि और भवन की 10% की सराहना की जाएगी।

ग) यह शेयर 1, 250 रुपये से सराहा जाएगा।

d) कि फर्म की सद्भावना 12, 000 रुपये तय की जाए और बी के हिस्से को ए और बी के कैपिटल अकाउंट के माध्यम से समायोजित किया जाए।

) कि नई गठित फर्म की पूरी पूंजी ६०, ००० रुपए तय की जाए और ए और बी के बीच उनके लाभ के बंटवारे के अनुपात यानी ३: १ में नकद जमा करके या लाकर भुगतान किया जाए।

उपर्युक्त विवरणों से, बी के शेष को ऋण के रूप में दर्शाने वाली रिवाल्वेशन अकाउंट, पार्टनर्स कैपिटल अकाउंट और नई फर्म की बैलेंस शीट तैयार करें:

प्रवेश और सेवानिवृत्ति:

जब कोई भागीदार किसी फर्म से सेवानिवृत्त होता है, तो वित्त की आवश्यकताएं उत्पन्न होती हैं। रिटायर होने वाले साथी को भुगतान किया जाना है। यदि नकद भुगतान किया जाता है, तो कार्यशील पूंजी प्रभावित होती है। इसलिए, जब कोई भागीदार फर्म से सेवानिवृत्त होता है, तो जारी भागीदार बाहरी व्यक्ति को अपनी फर्म के लिए भागीदार के रूप में स्वीकार करने की अत्यावश्यकता महसूस करते हैं।

आने वाले साथी द्वारा योगदान की गई राशि के साथ सेवानिवृत्त साथी को आसानी से भुगतान किया जा सकता है। लेकिन एक साथ सेवानिवृत्ति और प्रवेश लेखांकन के किसी भी नए सिद्धांतों का परिचय नहीं देते हैं। प्रवेश और सेवानिवृत्ति के तहत अध्ययन किए गए सिद्धांत संयुक्त हैं-लेनदेन के दो सेटों का संयोजन।

चित्र 1: (सेवानिवृत्ति-सह-प्रवेश)

A और B समान रूप से मुनाफे को साझा करते हुए साझेदारी में काम कर रहे थे। 31 दिसंबर 2004 को, ए ने सेवानिवृत्त होने का फैसला किया और उनकी जगह, यह निर्णय लिया गया कि सी को 1 जनवरी 2005 से भागीदार के रूप में भर्ती किया जाएगा और मुनाफे में उनकी हिस्सेदारी एक तिहाई होगी।

31 दिसंबर 2004 को फर्म की बैलेंस शीट इस प्रकार थी:

यह आगे इस प्रकार तय किया गया था:

1. सद्भावना 40, 000 रुपये तक बढ़ाई जानी चाहिए।

2. मोटर कार को उसके बुक वैल्यू पर A द्वारा ले लिया जाएगा।

3. भूमि और भवनों के मूल्य में 16, 560 रुपये की वृद्धि होगी।

4. B और C कार्यशील पूंजी के रूप में उसके बाद A को छोड़ने के लिए A को भुगतान करने के लिए पर्याप्त पूंजी का परिचय देंगे, नए साझेदारों की राजधानियाँ उनके लाभ के बंटवारे के अनुपात के अनुपात में होंगी।

5. नए साझेदार सद्भावना को संपत्ति के रूप में दिखाने का निर्णय लेते हैं।

भागीदारों ने 10 जनवरी 2005 को पूंजी पेश की। आवश्यक जर्नल प्रविष्टियों के साथ भागीदारों और बैंक खाते के खाते दिखाएं। नई फर्म की बैलेंस शीट भी तैयार करें।

चित्रण 2:

उस तारीख को, C रिटायर होने का फैसला करता है। सद्भावना का मूल्य 15, 000 रुपये और विविध संपत्ति का मूल्य 25, 000 रुपये तक बढ़ जाता है। सी की सेवानिवृत्ति पर, डी को एक भागीदार के रूप में भर्ती किया जाता है। वह सद्भावना के लिए कोई प्रीमियम नहीं देता है लेकिन पूंजी के रूप में 15, 000 रुपये लाता है। लाभ और हानि को 4: 3: 3 के अनुपात में साझा किया जाना है।

कैपिटल अकाउंट दिखाएं और दो बैलेंस शीट्स तैयार करें, एक सी के रिटायरमेंट के बाद और दूसरा डी के एडमिशन के बाद। सद्भावना खाते को पुस्तकों से मिटा दिया जाना चाहिए और डी के प्रवेश के बाद अपने मूल मूल्य पर विविध परिसंपत्तियों को बहाल करना चाहिए।

चित्रण 3:

भागीदारों के सेवानिवृत्ति और प्रवेश के प्रयोजनों के लिए निम्नलिखित समायोजन और व्यवस्था पर सहमति दी गई है:

(i) सद्भावना 30, 000 रुपये तक और प्लांट 50, 000 रुपये तक लिखा जाएगा।

(ii) रमन के कारण राशि के भुगतान के बाद ११, ००० रुपए नकद छोड़ने के लिए पर्याप्त धनराशि जमा की जाएगी।

(iii) देशपांडे और प्रीतम इस तरह का फंड प्रदान करते हैं जिससे उनकी राजधानियों को उनके लाभ के हिस्से के अनुपात में लाया जा सके।

उपरोक्त लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए जर्नल प्रविष्टियां दिखाएं, जिसमें कहा गया है कि देशपांडे और प्रीतम ने 2 जुलाई 2005 को नकद राशि का भुगतान किया था और उसी दिन रमन के कारण राशि का भुगतान किया गया था।

चित्रण 4:

Y 30 सितंबर 2005 को सेवानिवृत्त हुआ और X और Y ने 3: 2 के अनुपात में लाभ और हानि को साझा करते हुए साझेदारी जारी रखी। यह सहमति व्यक्त की गई कि उसके शेष ऋण के 16, 000 रुपये शेष उसके ऋण सहित फर्म और शेष ऋण के रूप में रहना चाहिए। 1 अक्टूबर 2005 को उन्हें राशि का भुगतान किया जाएगा।

निम्नलिखित समायोजन पर सहमति व्यक्त की गई:

(१) पट्टा १ अक्टूबर २००३ को १५ वर्षों के लिए अधिग्रहित किया गया था। यह पट्टे की अवधि से अधिक लिखा जाना था। मूल्यह्रास शुरुआत से प्रदान नहीं किया गया है।

(२) इस संयंत्र का ११, ६०० रुपये का पुनर्विकास किया जाना था।

(३) खराब ऋणों के लिए प्रावधान को २४० रुपये बढ़ाया जाना था।

(4) 1, 000 रुपये की राशि खर्च करने वाले लेनदारों को पुस्तकों से हटा दिया गया था।

(५) इसमें शामिल अप्रचलित वस्तुओं के संबंध में the०० रुपये स्टॉक से लिखे जाने थे।

(6) पुनर्मूल्यांकन के संबंध में व्यावसायिक शुल्क के लिए 240 रुपये का प्रावधान किया जाना था।

साझेदारी समझौते ने यह प्रदान किया कि एक साथी सद्भावना की सेवानिवृत्ति पर, सेवानिवृत्ति की तारीख को समाप्त होने वाले तीन वर्षों के औसत लाभ के बराबर राशि का मूल्य निर्धारित किया जाना था और लाभ में आने पर, रुपये की एक संवैधानिक राशि। साझेदार के वेतन के लिए 16, 000 का शुल्क लिया जाना चाहिए और यह कि सद्भावना के मूल्यांकन के लिए, संयंत्र के पुनर्मूल्यांकन और पेशेवर शुल्कों को मुनाफे को प्रभावित करने के रूप में नहीं माना जाना चाहिए।

30 सितंबर, 2004, 2004 और 2005 को समाप्त हुए वर्षों के लिए लाभ 28, 800 रुपये था; ड्राफ्ट खातों द्वारा क्रमशः 33, 600 रुपये और 37, 640 रुपये दिखाए गए हैं।

पुस्तकों में सद्भावना के लिए कोई लेखा-जोखा नहीं रखा जाना था, उनके कैपिटल अकाउंट में किए जा रहे भागीदारों के बीच लेनदेन की प्रविष्टियों को समायोजित करना।

एक साथी की मृत्यु:

एक साथी की मृत्यु पर उत्पन्न होने वाली समस्याएं सेवानिवृत्ति पर उत्पन्न होने वाली समस्याओं के समान हैं। सेवानिवृत्ति का अनुमान और योजना बनाई जा सकती है। इस प्रकार सेवानिवृत्ति की तारीख खातों की फर्म की पुस्तकों के समापन की तारीख के साथ मेल खाती है।

व्यापारिक अवधि के दौरान किसी भी समय मृत्यु हो सकती है। साथी की मृत्यु होने की स्थिति में, मृतक भागीदार के कानूनी प्रतिनिधि निम्नलिखित के कारण फर्म से राशि प्राप्त करने के हकदार होंगे:

1. फर्म के अंतिम बैलेंस शीट के अनुसार मृतक भागीदार का पूंजी खाता।

2. साथी की मृत्यु की तारीख तक पूंजी, यदि कोई हो, पर ब्याज।

3. फर्म की सद्भावना में हिस्सेदारी करें।

4. परिसंपत्तियों और देनदारियों के पुनर्मूल्यांकन में हिस्सेदारी।

5. संचित भंडार में हिस्सेदारी।

6. अघोषित मुनाफे में हिस्सेदारी।

7. अंतिम बैलेंस शीट से फर्म के लाभ में उसकी मृत्यु की तारीख तक साझा करें।

8. संयुक्त जीवन नीति में हिस्सेदारी।

9. वेतन, यदि कोई हो, उसकी मृत्यु की तारीख तक उसके कारण।

इसके अलावा मृतक साथी के कारण राशि:

(ए) चित्र,

(बी) ड्रॉइंग पर ब्याज और

(ग) बिना किसी नुकसान के, यदि कोई हो, तो उसके एक्जक्यूटर के खाते के नाम पर उसे ऋण खाते में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

फिर राशि का भुगतान तुरंत या किस्तों से किया जा सकता है। यदि भुगतान किस्तों द्वारा किया जाता है, तो यह ब्याज @ 6% प्रति वर्ष होगा

चित्र 1:

A और B क्रमशः 3: 2 के अनुपात में लाभ और हानि साझा करने वाली साझेदारी में एक व्यवसाय कर रहे थे। उन्होंने 31 दिसंबर, 2005 को अपने खाते की किताबें बंद कर दीं।

उनकी बैलेंस शीट इस प्रकार थी:

B की मृत्यु 1 मई को हुई। 2006।

पार्टनरशिप डीड ने प्रदान किया कि एक साथी की मृत्यु की स्थिति में उसके वारिस को भुगतान करने का हकदार होगा:

(ए) मृत्यु की तारीख में अपने क्रेडिट के लिए पूंजी।

(बी) अंतिम बैलेंस शीट की तारीख में रिजर्व का उनका हिस्सा।

(ग) पिछले तीन लेखा वर्षों के औसत मुनाफे के आधार पर उनकी मृत्यु की तारीख में मुनाफे का उनका हिस्सा।

(d) पूर्ववर्ती तीन लेखा वर्षों के लिए कुल लाभ के अपने हिस्से को सद्भावना के माध्यम से।

तीन पूर्ववर्ती लेखांकन वर्षों के लिए लाभ थे:

2003 रु। 41, 800, 2004 रु। 39, 200, और 2005 रु। 45, 000

बी के वारिस ऋण खाते के कारण राशि स्थानांतरित करने वाले बी के पूंजी खाते को तैयार करें। अपनी गणना स्पष्ट रूप से दिखाएं।

चित्रण 2:

राम, रहीम और रॉबर्ट व्यवसाय को क्रमशः 1/2: 1/3: 1/6 के अनुपात में साझा करते हैं।

31 -3-2006 के अनुसार राजधानियां राम रु। 20, 000, रहीम रु। 15, 000 और रॉबर्ट रु। 10, 000। 30-6-2006 को रॉबर्ट की मृत्यु हो गई और उनके निष्पादकों ने दावा किया कि निम्नलिखित साझेदारी के अनुसार है:

(i) संयुक्त और कई जीवन नीतियां, जिनके खिलाफ लाभ और हानि खाते के लिए प्रीमियम लिया जाता है, बीमा राशि के 40% पर आंकी जाती हैं।

भागीदारों की नीतियां हैं: राम रु। 10, 000, रहीम रु। 7, 500 और रॉबर्ट रु। 17, 000।

(ii) 6% प्रति वर्ष की दर से पूंजी पर ब्याज की अनुमति दें

(iii) पूर्ववर्ती 3 वर्षों के औसत मुनाफे के आधार पर मृत्यु की तारीख तक रॉबर्ट के मुनाफे की हिस्सेदारी की गणना करें।

(iv) पूर्ववर्ती 5 वर्षों के औसत लाभ की 2 वर्ष की अवधि में फर्म की सद्भावना की गणना करें।

पांच साल से पहले के वार्षिक लाभ या हानि के आंकड़े थे:

रॉबर्ट के निष्पादकों को प्रस्तुति के लिए एक खाता तैयार करें। रॉबर्ट की मृत्यु की तारीख तक ड्राइंग रु। 5, 000।

चित्रण 3:

निम्नलिखित व्यवस्थाओं पर सहमति हुई:

(ए) आस्तियों का मूल्य रु। 29, 000; रुपये में निवेश। 2, 350; स्टॉक रु। 4, 700

(बी) सद्भावना को पिछले पांच वर्षों के औसत मुनाफे की दो साल की खरीद के लिए महत्व दिया गया है।

(ग) सेखर की मृत्यु की तारीख के लाभ की गणना पिछले तीन वर्षों के औसत मुनाफे के आधार पर की जाती है।

(घ) पिछले पाँच वर्षों के मुनाफे थे:

जारी रखने वाले भागीदारों के पूंजीगत खाते और शेखर के खाते को तैयार करें और नई बैलेंस शीट दिखाएं।

चित्रण 4:

31 मार्च 2005 को C की मृत्यु हो गई।

पार्टनरशिप डीड की शर्तों के तहत, एक मृतक साझेदार के अभियोजक निम्नलिखित के हकदार थे:

(ए) पार्टनर के कैपिटल अकाउंट के क्रेडिट के लिए राशि।

(b) पूँजी @ 5% पा पर ब्याज

(d) पिछले वित्त वर्ष के समापन से पिछले वर्ष के मुनाफे के आधार पर लाभ में हिस्सेदारी।

2002 रुपये के लिए लाभ। 9000; 2003 के लिए रु। 12, 000 और 2004 के लिए रु। 10, 500। राजधानियों के अनुपात में लाभ साझा किए गए थे।

आवश्यक जर्नल प्रविष्टियों को पास करें और सी के वारिस को देय राशि का पता लगाएं।

सद्भावना = 9, 000 + 12, 000 + 10, 500 x 2/3 = रु। 21, 000

सी का हिस्सा = 21, 000 x 1/4 = रु। 5, 250

लाभ = रु। 10, 500 x 1/4 x 3/12 = रु। 656.25

चित्र 5:

यह ए, बी और सी के बीच पार्टनरशिप डीड के तहत प्रदान किया गया था कि साथी की मृत्यु की स्थिति में, बचे लोगों को निम्नलिखित शर्तों पर फर्म में अपना हिस्सा खरीदना होगा:

(ए) पिछले चार वर्षों के औसत पर मुनाफे के अपने हिस्से की तीन साल की खरीद पर सद्भावना का हिस्सा घटा।

(ख) बकाया राशि पर 5% ब्याज के साथ मृत्यु की तारीख के 6 महीने बाद शुरू होने वाले चार समान और अर्धवार्षिक किश्तों में बचे द्वारा अपने प्रतिनिधियों को भुगतान किए जाने के कारण कुल राशि।

उन्होंने 9: 4: 3 के अनुपात में मुनाफे और नुकसान को साझा किया और 30 जून को हर साल खाते तैयार किए गए।

31 दिसंबर 2003 को एक की मृत्यु हो गई और उस तारीख को उनके पूंजी खाते थे:

A रु। 10, 800

B रु। 6, 400

C रु। 3, 600

31 दिसंबर 2003 को उस तारीख को अपने लाभ का श्रेय देने के बाद 31 मार्च 2003 को एक चालू खाता, हालांकि, रुपये 960 का डेबिट दिखा।

वर्ष के लिए फर्म का लाभ 30 जून 2000 को समाप्त हुआ। 35, 200; 30 जून 2001 रु। 28, 160; 30 जून 2002 रु। 24, 080 और 30 जून 2003 रु। 8704।

जीवित साझेदारों द्वारा ए की संपत्ति के लिए अर्ध-वार्षिक भुगतान रिकॉर्ड करने वाली फर्म की पुस्तकों में संबंधित खाता-बही खाते दिखाएं:

संयुक्त जीवन नीति:

जब एक साथी की मृत्यु हो जाती है, तो जारी भागीदार को मृतक साथी के एक्जिक्यूटर्स को भुगतान करना होता है। वे कार्यशील पूंजी को परेशान किए बिना इसे बसाने की इच्छा कर सकते हैं। भागीदारों के बीच का संबंध आपसी विश्वास, विश्वास और विश्वास पर आधारित है और जैसे कि आपस में परस्पर विश्वास होता है। लेकिन मृतक साथी के अभियोजक के साथ संबंध पूरी तरह से एक नया है और कोई संबंध नहीं है।

इस प्रकार, एक मुश्त राशि में संपूर्ण राशि एक्ज़ीक्यूटर के लिए देय हो सकती है। यदि ऐसा है तो फर्म की कार्यशील पूंजी समाप्त हो जाएगी और व्यवसाय प्रभावित होगा। इस तरह की स्थिति में, फर्म को वित्तीय टूटने से बचाने के लिए एहतियाती उपाय किए जाने चाहिए।

इससे उबरने का कदम है, साझेदारों पर एक संयुक्त जीवन नीति लेना, जो कि प्रीमियम के रूप में जानी जाने वाली छोटी राशि का भुगतान करके और किसी एक साथी की मृत्यु की स्थिति में पॉलिसी की राशि देय है।

फर्म को पॉलिसी की पूरी राशि या तो उसकी परिपक्वता या साथी की मृत्यु पर मिलती है, जो भी पहले हो। इस प्रकार मृतक भागीदार के खाते को व्यावसायिक गतिविधियों को परेशान किए बिना, पॉलिसी राशि के साथ तय किया जा सकता है।

पॉलिसी व्यक्तिगत जीवन पर हो सकती है या सभी भागीदारों-संयुक्त जीवन नीति के जीवन पर हो सकती है।

संयुक्त जीवन नीति से संबंधित खातों को निम्नलिखित विधियों में से किसी एक में रखा जा सकता है:

विधि I:

जब संयुक्त जीवन नीति पर प्रीमियम का भुगतान किया जाता है, तो इसे एक व्यय के रूप में माना जाता है और लाभ और हानि विनियोग खाते में डेबिट किया जाता है। मृत्यु या परिपक्वता या आत्मसमर्पण होने पर, बीमा कंपनी से प्राप्त राशि को एक आय के रूप में माना जाता है और उन्हें अपने लाभ साझाकरण अनुपात में भागीदारों के पूंजी खातों में जमा किया जाता है। अलग से कोई संयुक्त जीवन नीति खाता नहीं है।

जर्नल प्रविष्टियाँ हैं:

विधि II:

यहां, पॉलिसी के आत्मसमर्पण मूल्य को ध्यान में रखा जाता है। भुगतान किया गया प्रीमियम एक परिसंपत्ति के रूप में माना जाता है और पॉलिसी खाते में डेबिट किया जाता है। वर्ष के अंत में, आत्मसमर्पण मूल्य से अधिक प्रीमियम की राशि को नुकसान के रूप में माना जाता है और लाभ और हानि खाते में डेबिट किया जाता है।

आत्मसमर्पण मूल्य को बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष पर हर साल अपने गणना मूल्य पर दिखाया जाता है। मृत्यु या परिपक्वता पर, संचित समर्पण मूल्य से अधिक बीमा कंपनी से प्राप्त राशि को लाभ के बंटवारे के अनुपात में भागीदार के पूंजी खातों में जमा किया जाता है।

जर्नल प्रविष्टियाँ हैं:

विधि III:

यहां, एक संयुक्त जीवन नीति और एक संयुक्त जीवन नीति रिजर्व या फंड खाता आत्मसमर्पण मूल्य पर बनाए रखा जाता है। इसके बाद पॉलिसी अकाउंट बैलेंस शीट के एसेट पक्ष पर अपने आत्मसमर्पण मूल्य पर दिखाई देगा और पॉलिसी रिजर्व अकाउंट बैलेंस शीट के देयता पक्ष पर दिखाई देगा।

पॉलिसी के आत्मसमर्पण मूल्य पर प्राप्त पॉलिसी की मात्रा को लाभ के रूप में माना जाता है और लाभ साझाकरण अनुपात में भागीदारों के पूंजी खातों में जमा किया जाता है। यह विधि मूल्यह्रास निधि विधि के समान है

जर्नल प्रविष्टियाँ हैं:

चित्र 1:

5: 3 के अनुपात में लाभ और हानि साझा करने वाले ए और बी ने रुपये के लिए एक संयुक्त जीवन नीति निकाली। जनवरी २००२ में ४०, ००० रुपये के वार्षिक प्रीमियम का भुगतान २० साल के लिए 2, 200। आत्मसमर्पण मूल्य थे: 2002 रुपये शून्य; 2003 रु। 500; 2004 रु। 1.200 और 2005 रु। 2, 050; 20 अप्रैल, 2005 को B की मृत्यु हो गई और 25 मई को दावा प्राप्त हुआ।

सभी विधियों में आवश्यक खाते दिखाएं।

उपाय:

पहली विधि:

नोट: व्यक्तिगत साझेदारों के जीवन पर नीतियों के मामले में, मृत साथी को आत्मसमर्पण मूल्य की राशि को साझा करने का भी अधिकार है, जो कि मृत्यु के समय अन्य भागीदारों की नीतियों का अधिग्रहण किया गया है।