लेखांकन मानक (एएस) -25 के अनुसार अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग

आइए हम लेखांकन मानक (एएस) -25 के अनुसार अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग का गहन अध्ययन करें।

अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग का परिचय:

(इस लेखा मानक में, मानक भाग बोल्ड इटैलिक प्रकार में सेट किए गए हैं। इन्हें पृष्ठभूमि सामग्री के संदर्भ में पढ़ा जाना चाहिए, जो सामान्य प्रकार में सेट किया गया है, और 'लेखा मानकों के विवरण के लिए प्रस्तावना' के संदर्भ में इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया की काउंसिल द्वारा जारी '1) अकाउंटिंग स्टैंडर्ड (एएस) 25, ' इंटरिम फाइनेंशियल रिपोर्टिंग ', 1-4-2002 को या उसके बाद शुरू होने वाले अकाउंटिंग पीरियड के संबंध में लागू होता है। यदि किसी अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट को तैयार करने और प्रस्तुत करने के लिए किसी उद्यम की आवश्यकता होती है या चुनाव करता है, तो उसे इस मानक का अनुपालन करना चाहिए। निम्नलिखित लेखा मानक का पाठ है।

अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग का उद्देश्य:

इस वक्तव्य का उद्देश्य अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट की न्यूनतम सामग्री को प्रस्तुत करना और अंतरिम अवधि के लिए पूर्ण या संघनित वित्तीय विवरणों में मान्यता और माप के सिद्धांतों को निर्धारित करना है। समय पर और विश्वसनीय अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग निवेशकों, लेनदारों और दूसरों की कमाई और नकदी प्रवाह, इसकी वित्तीय स्थिति और तरलता उत्पन्न करने के लिए उद्यम की क्षमता को समझने में सुधार करती है।

अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग का दायरा:

1. यह कथन अनिवार्य नहीं है कि अंतरिम वित्तीय रिपोर्टों को पेश करने के लिए किस उद्यम की आवश्यकता होनी चाहिए, अंतरिम अवधि के अंत के बाद कितनी बार, या कितनी जल्दी। यदि किसी अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट को तैयार करने और प्रस्तुत करने के लिए किसी उद्यम की आवश्यकता होती है या चुनाव करता है, तो उसे इस कथन का अनुपालन करना चाहिए।

2. एक उद्यम या एक नियामक को नियंत्रित करने वाले एक क़ानून के लिए एक अंतरिम तिथि पर कुछ जानकारी तैयार करने और पेश करने के लिए एक उद्यम की आवश्यकता हो सकती है जो इस विवरण के अनुसार आवश्यक रूप में और / या सामग्री में भिन्न हो सकती है। ऐसे मामले में, इस कथन में निर्धारित मान्यता और माप सिद्धांतों को ऐसी जानकारी के रिसॉर्ट्स में लागू किया जाता है, जब तक कि अन्यथा क़ानून में या नियमित रूप से निर्दिष्ट नहीं किया जाता है।

3. इस बयान में निहित नकदी प्रवाह विवरण, पूर्ण या संघनित से संबंधित आवश्यकताएं लागू होती हैं, जहां एक उद्यम अपनी वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट के उद्देश्य से नकदी प्रवाह विवरण तैयार करता है और प्रस्तुत करता है।

अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग की परिभाषाएँ:

4. इस कथन में निम्नलिखित शब्दों का उपयोग निर्दिष्ट अर्थों के साथ किया गया है: अंतरिम अवधि एक वित्तीय रिपोर्ट की अवधि है जो एक पूर्ण वित्तीय वर्ष से कम है। अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट का अर्थ है एक वित्तीय रिपोर्ट जिसमें वित्तीय विवरणों का एक पूरा समूह या अंतरिम अवधि के लिए संघनित वित्तीय विवरणों का एक सेट (जैसा कि इस कथन में वर्णित है) है।

5. एक उद्यम के संचालन के पहले वर्ष के दौरान, इसकी वार्षिक वित्तीय रिपोर्टिंग अवधि एक वित्तीय वर्ष की तुलना में कम हो सकती है, हाय ऐसा मामला, उस छोटी अवधि को अंतरिम अवधि के रूप में नहीं माना जाता है।

अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट की सामग्री:

6. वित्तीय विवरणों का एक पूरा सेट आम तौर पर शामिल हैं:

(ए) बैलेंस शीट

(बी) लाभ और हानि का विवरण;

(ग) नकदी प्रवाह विवरण; तथा

(डी) लेखांकन नीतियों और अन्य कथनों और व्याख्यात्मक सामग्री से संबंधित नोट्स, जो वित्तीय वक्तव्यों का एक अभिन्न अंग हैं।

7. समयबद्धता और लागत के विचारों के हित में और पहले बताई गई जानकारी की पुनरावृत्ति से बचने के लिए, एक उद्यम को अपने वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों की तुलना में अंतरिम तारीखों में कम जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता हो सकती है या हो सकती है। प्रस्तुति की समयबद्धता का लाभ आंशिक रूप से प्रदान की गई जानकारी में विस्तार से कमी द्वारा ऑफसेट किया जा सकता है।

इसलिए, इस कथन के लिए एक वित्तीय रिपोर्ट तैयार करने और प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है जिसमें संघनित वित्तीय विवरण होते हैं, जिसका उद्देश्य नवीनतम वार्षिक वित्तीय विवरणों पर एक अद्यतन प्रदान करना है। तदनुसार, यह नई गतिविधियों, घटनाओं और परिस्थितियों पर ध्यान केंद्रित करता है और पहले बताई गई जानकारी की नकल नहीं करता है।

8. यह कथन किसी उद्यम को अपनी अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में वित्तीय विवरणों का एक पूरा समूह प्रस्तुत करने से रोकता या हतोत्साहित नहीं करता है, बल्कि संघनित वित्तीय विवरणों के एक समूह के रूप में प्रस्तुत करता है। यह स्टेटमेंट किसी उद्यम को सम्मिलित रूप से निषिद्ध अंतरिम वित्तीय वक्तव्यों में शामिल नहीं करता है या उसे हतोत्साहित नहीं करता है, इस कथन में निर्धारित न्यूनतम पंक्ति वस्तुओं या चयनित व्याख्यात्मक नोटों से अधिक है।

इस कथन में निर्धारित मान्यता और माप सिद्धांत एक अंतरिम अवधि के लिए वित्तीय विवरणों को पूरा करने के लिए भी लागू होते हैं, और इस तरह के बयानों में इस विवरण (विशेष रूप से पैरा 16 में चयनित खुलासे) के साथ-साथ अन्य लेखांकन मानकों द्वारा आवश्यक सभी खुलासे शामिल होंगे। ।

अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट के न्यूनतम घटक:

9. एक अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में, कम से कम, निम्नलिखित घटक शामिल होने चाहिए:

(ए) संघनित बैलेंस शीट

(b) लाभ और हानि का संक्षिप्त विवरण

(d) चयनित व्याख्यात्मक नोट्स।

अंतरिम वित्तीय विवरणों की प्रपत्र और सामग्री:

10. यदि कोई उद्यम अपनी अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में वित्तीय विवरणों का एक पूरा सेट तैयार करता है और प्रस्तुत करता है, तो उन कथनों के रूप और सामग्री को वित्तीय विवरणों के वार्षिक पूर्ण सेट पर लागू आवश्यकताओं के अनुरूप होना चाहिए।

11. यदि कोई उद्यम अपनी अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में संघनित वित्तीय वक्तव्यों का एक सेट तैयार करता है और प्रस्तुत करता है, तो उन संघनित बयानों में न्यूनतम, प्रत्येक शीर्ष और उप-शीर्षकों को शामिल किया जाना चाहिए, जो इसके सबसे हालिया वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों में शामिल थे। इस कथन के अनुसार आवश्यक व्याख्यात्मक नोट्स। अतिरिक्त लाइन आइटम या नोट्स को शामिल किया जाना चाहिए, यदि उनका चूक संघनित अंतरिम वित्तीय विवरणों को भ्रामक बना देगा।

12. यदि कोई उद्यम अपने वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों में लेखांकन मानक (एएस) 20 के अनुसार प्रति शेयर बुनियादी और पतला आय प्रस्तुत करता है, तो प्रति शेयर आय, प्रति शेयर मूल और पतला आय एएस 20 के अनुसार प्रस्तुत किया जाना चाहिए। अंतरिम अवधि के लिए लाभ और हानि का विवरण, पूर्ण या संघनित।

13. यदि किसी उद्यम की वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट में माता-पिता के अलग-अलग वित्तीय विवरणों के अलावा समेकित वित्तीय विवरण शामिल होते हैं, तो अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में समेकित वित्तीय विवरण और पूर्ण या संक्षेपित दोनों वित्तीय विवरण शामिल होते हैं।

14. परिशिष्ट 131 संघनित वित्तीय विवरणों के उदाहरण देता है।

अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग के चयनित व्याख्यात्मक नोट:

15. किसी उद्यम की अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट के उपयोगकर्ता के पास उस उद्यम की हाल की वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट तक पहुंच होगी। इसलिए, नोटों के लिए यह आवश्यक नहीं है कि अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में उन सूचनाओं को अपेक्षाकृत महत्वहीन अपडेट प्रदान किया जाए, जो हाल ही में वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट में नोटों में बताई गई थीं। अंतरिम तिथि में, घटनाओं और लेनदेन की एक व्याख्या जो वित्तीय स्थिति में बदलाव और उद्यम के प्रदर्शन की समझ के लिए महत्वपूर्ण है क्योंकि अंतिम वार्षिक रिपोर्टिंग तिथि अधिक उपयोगी है।

16. एक उद्यम को अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में निम्नलिखित जानकारी को न्यूनतम के रूप में शामिल करना चाहिए:

(ए) एक बयान कि अंतरिम वित्तीय वक्तव्यों में उसी लेखांकन नीतियों का पालन किया जाता है जैसा कि हाल ही में वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों में अनुसरण किया गया है या, यदि उन नीतियों को बदल दिया गया है, तो परिवर्तन की प्रकृति और प्रभाव का विवरण;

(बी) अंतरिम संचालन की मौसमी के बारे में व्याख्यात्मक टिप्पणियां;

(ग) परिसंपत्तियों, देनदारियों, इक्विटी, शुद्ध आय, या नकदी को प्रभावित करने वाली वस्तुओं की प्रकृति और मात्रा, जो कि उनके स्वभाव, आकार या घटना के कारण असामान्य है (लेखा मानक (एएस) 5 के पैराग्राफ 12 से 14 देखें, शुद्ध लाभ) या अवधि के लिए नुकसान, पूर्व अवधि के आइटम और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन)।

(घ) वर्तमान वित्तीय वर्ष के पूर्व अंतरिम अवधियों में बताई गई राशियों के परिवर्तनों की प्रकृति और राशि या पूर्व वित्तीय वर्षों में सूचित राशियों के अनुमानों में परिवर्तन, यदि उन परिवर्तनों का वर्तमान अंतरिम अवधि में एक सामग्री प्रभाव है;

(ई) ऋण, इक्विटी और संभावित इक्विटी शेयरों के निर्गम, बाय-बैक, पुनर्भुगतान और पुनर्गठन;

(एफ) लाभांश, कुल या प्रति शेयर (पूर्ण या प्रतिशत शब्दों में), इक्विटी शेयरों और अन्य शेयरों के लिए अलग से;

(छ) खंड राजस्व, सेगमेंट कैपिटल नियोजित (सेगमेंट एसेट माइनस सेगमेंट देनदारियां) और सेगमेंट रिजल्ट बिजनेस सेगमेंट या भौगोलिक सेगमेंट के लिए, जो भी सेगमेंट रिपोर्टिंग के उद्यम का प्राथमिक आधार है (सेगमेंट की जानकारी का प्रकटीकरण किसी उद्यम की अंतरिम वित्तीय स्थिति में आवश्यक है उद्यम की आवश्यकता है, के रूप में 17, सेगमेंट रिपोर्टिंग के रूप में, अपने वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों में खंड की जानकारी का खुलासा करने के लिए);

(ज) अंतरिम अवधि के दौरान उद्यम की संरचना में परिवर्तन का प्रभाव, जैसे कि समामेलन, सहायक या लंबी अवधि के निवेश, पुनर्गठन और बंद संचालन के अधिग्रहण या निपटान; तथा

(i) अंतिम वार्षिक बैलेंस शीट की तारीख के बाद से आकस्मिक देनदारियों में सामग्री बदल जाती है। उपरोक्त जानकारी सामान्य रूप से वित्तीय वर्ष-दर-वर्ष के आधार पर बताई जानी चाहिए। हालांकि, उद्यम को किसी भी घटना या लेनदेन का खुलासा करना चाहिए जो वर्तमान अंतरिम अवधि की समझ में आता है।

17. अन्य लेखा मानक उन खुलासों को निर्दिष्ट करते हैं जिन्हें वित्तीय विवरणों में किया जाना चाहिए। उस संदर्भ में, वित्तीय वक्तव्यों का मतलब है कि आम तौर पर वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट में शामिल और कभी-कभी अन्य रिपोर्टों में शामिल वित्तीय विवरणों का पूरा सेट। यदि किसी उद्यम की अंतरिम वित्तीय रिपोर्टों में वित्तीय विवरणों का एक पूरा सेट के बजाय चयनित वित्तीय विवरण और चयनित व्याख्यात्मक नोट शामिल हैं, तो उन अन्य लेखांकन मानकों द्वारा आवश्यक खुलासे की आवश्यकता नहीं है।

जिन अवधि के लिए अंतरिम वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है:

18. अंतरिम रिपोर्टों में अवधियों के लिए अंतरिम वित्तीय विवरण (संक्षेपित या पूर्ण) शामिल होने चाहिए:

(ए) वर्तमान अंतरिम अवधि के अंत के रूप में बैलेंस शीट और तुरंत वित्तीय वर्ष के पहले के अंत के रूप में तुलनात्मक बैलेंस शीट

(बी) वर्तमान अंतरिम अवधि के लिए लाभ और हानि की स्थिति और वर्तमान वित्तीय वर्ष की तारीख के लिए संचयी रूप से, पिछले वित्तीय वर्ष की तुलनात्मक अंतरिम अवधि (वर्तमान और वर्ष-दर-वर्ष) के लिए लाभ और हानि के तुलनात्मक विवरणों के साथ। ;

(ग) वर्तमान वित्तीय वर्ष के लिए कुल मिलाकर नकदी प्रवाह विवरण, पिछले वित्तीय वर्ष की तुलनात्मक वर्ष-दर-तारीख की तुलनात्मक विवरण के साथ।

19. ऐसे उद्यम के लिए जिसका व्यवसाय अत्यधिक मौसमी है, अंतरिम रिपोर्टिंग की तारीख को समाप्त होने वाले बारह महीनों के लिए वित्तीय जानकारी और पूर्व बारह महीने की अवधि के लिए तुलनात्मक जानकारी उपयोगी हो सकती है। तदनुसार, जिन उद्यमों का व्यवसाय अत्यधिक मौसमी है, उन्हें पूर्ववर्ती पैराग्राफ में सूचना के अलावा ऐसी सूचनाओं पर विचार करने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है।

20. परिशिष्ट 238 एक ऐसे उद्यम द्वारा प्रस्तुत किए जाने वाले अवधियों को दर्शाता है जो अर्धवार्षिक रिपोर्ट करते हैं और एक उद्यम जो तिमाही रिपोर्ट करते हैं।

21. किसी वस्तु को अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों को पहचानने, वर्गीकृत करने या मापने का निर्णय लेने के लिए, अंतरिम अवधि के वित्तीय आंकड़ों के संबंध में भौतिकता का आकलन किया जाना चाहिए। भौतिकता का आकलन करने में, यह माना जाना चाहिए कि अंतरिम माप वार्षिक वित्तीय आंकड़ों के मापन की तुलना में अधिक हद तक अनुमानों पर भरोसा कर सकते हैं।

22. लेखा मानकों के विवरण के बारे में कहा गया है कि "लेखांकन मानक केवल उन वस्तुओं पर लागू होते हैं जो भौतिक हैं।" वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति के लिए रूपरेखा, भारत के चार्टर्ड एकाउंटेंट्स संस्थान द्वारा जारी की गई है, यदि वह जानकारी गलत है, तो उसका गलत विवरण (यानी, चूक या गलत विवरण) वित्तीय जानकारी के आधार पर लिए गए उपयोगकर्ताओं के आर्थिक निर्णयों को प्रभावित कर सकता है। "

23. वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए भौतिकता का आकलन करने में निर्णय की हमेशा आवश्यकता होती है। अंतरिम आंकड़ों की समझ के कारणों के लिए, अंतरिम अवधि के वित्तीय आंकड़ों के संबंध में मान्यता और प्रकटीकरण निर्णय लेने के लिए भौतिकता का आकलन किया जाता है। इस प्रकार, उदाहरण के लिए, असामान्य या असाधारण आइटम, लेखांकन नीतियों या अनुमानों में परिवर्तन, और पूर्व अवधि की वस्तुओं को अंतरिम अवधि के डेटा के संबंध में भौतिकता के आधार पर मान्यता और खुलासा किया जाता है। ओवरराइडिंग उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि एक अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में सभी जानकारी शामिल है जो अंतरिम अवधि के दौरान किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति और प्रदर्शन को समझने के लिए प्रासंगिक है।

वार्षिक वित्तीय विवरण में प्रकटीकरण:

24. एक उद्यम अंतिम अंतरिम अवधि के लिए एक अलग वित्तीय रिपोर्ट तैयार और प्रस्तुत नहीं कर सकता है क्योंकि वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत किए जाते हैं। ऐसे मामले में, पैरा 25 को उस वित्तीय वर्ष के लिए वार्षिक वित्तीय विवरणों में कुछ खुलासे करने की आवश्यकता होती है।

25. यदि अंतरिम अवधि में रिपोर्ट की गई राशि का अनुमान वित्तीय वर्ष की अंतिम अंतरिम अवधि के दौरान काफी बदल जाता है, लेकिन उस अंतिम अंतरिम अवधि के लिए एक अलग वित्तीय रिपोर्ट तैयार और प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो अनुमान में उस परिवर्तन की प्रकृति और राशि उस वित्तीय वर्ष के लिए वार्षिक वित्तीय विवरणों के लिए एक नोट में खुलासा किया जाना चाहिए।

26. लेखांकन मानक (एएस) 5, अवधि के लिए शुद्ध लाभ या हानि, लेखा अवधि में पूर्व अवधि के आइटम और परिवर्तन, वित्तीय विवरणों में प्रकटीकरण की आवश्यकता होती है, प्रकृति की और (यदि व्यावहारिक हो) लेखांकन अनुमान में परिवर्तन की राशि। जो वर्तमान अवधि में एक भौतिक प्रभाव है, या जिसके बाद की अवधि में एक सामग्री प्रभाव होने की उम्मीद है। इस कथन के अनुच्छेद 16 (डी) में अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में इसी तरह के खुलासे की आवश्यकता है। उदाहरणों में इन्वेंट्री राइट-डाउन, पुनर्गठन, या हानि के नुकसान से संबंधित अंतिम अंतरिम अवधि में अनुमान में परिवर्तन शामिल हैं जो कि वित्तीय वर्ष के पहले अंतरिम अवधि में रिपोर्ट किए गए थे। पूर्ववर्ती पैराग्राफ द्वारा आवश्यक प्रकटीकरण एएस 5 आवश्यकताओं के अनुरूप है और इसे केवल अनुमानों में परिवर्तन से संबंधित करने के लिए गुंजाइश में प्रतिबंधित करने का इरादा है। एक उद्यम को अपने वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों में अतिरिक्त अंतरिम अवधि की वित्तीय जानकारी शामिल करने की आवश्यकता नहीं है।

मान्यता और मापन:

27. एक उद्यम को अपने अंतरिम वित्तीय वक्तव्यों में उसी तरह की लेखांकन नीतियों को लागू करना चाहिए, जैसा कि उसके वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों में लागू किया जाता है, इसके अलावा, हालिया वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों में परिलक्षित होने वाले सबसे अधिक वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों की तारीख के बाद किए गए लेखांकन नीति परिवर्तनों को छोड़कर ।

हालाँकि, किसी उद्यम की रिपोर्टिंग की आवृत्ति (वार्षिक, अर्ध-वार्षिक या त्रैमासिक) को उसके वार्षिक परिणामों की माप को प्रभावित नहीं करना चाहिए, इस उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए, अंतरिम रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए माप को एक वर्ष के आधार पर किया जाना चाहिए।

28. आवश्यकता है कि एक उद्यम अपने अंतरिम वित्तीय वक्तव्यों में उसी लेखांकन नीतियों को लागू करे, जो उसके वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों में हो, जिससे यह प्रतीत हो सकता है कि अंतरिम अवधि माप किए गए हैं जैसे कि प्रत्येक अंतरिम अवधि स्वतंत्र रिपोर्टिंग अवधि के रूप में अकेली है।

हालाँकि, यह प्रदान करके कि किसी उद्यम की रिपोर्टिंग की आवृत्ति उसके वार्षिक परिणामों की माप को प्रभावित नहीं करे, पैराग्राफ 27 वर्तमान वित्तीय वर्ष के पहले अंतरिम अवधियों में रिपोर्ट की गई राशियों के अनुमान को स्वीकार करता है। लेकिन अंतरिम अवधियों के लिए परिसंपत्तियों, देनदारियों, आय और खर्चों को पहचानने के सिद्धांत वार्षिक वित्तीय विवरणों के समान हैं।

29. वर्णन करने के लिए:

(ए) अंतरिम अवधि में इन्वेंट्री राइट-अप, रिस्ट्रक्चरिंग, या हानि से पहचानने और मापने के सिद्धांतों को उन लोगों के समान है जो एक उद्यम का पालन करेगा यदि यह केवल वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करता है।

हालाँकि, अगर ऐसी वस्तुओं को एक अंतरिम अवधि में मान्यता दी जाती है और मापा जाता है और अनुमान उस वित्तीय वर्ष के बाद के अंतरिम अवधि में बदल जाता है, तो मूल अनुमान बाद के अंतरिम अवधि में या तो नुकसान की अतिरिक्त राशि के कारण या प्रत्यावर्तन द्वारा बदल दिया जाता है। पहले से मान्यता प्राप्त राशि;

(ख) एक लागत जो अंतरिम अवधि के अंत में किसी परिसंपत्ति की परिभाषा को पूरा नहीं करती है, उसे बैलेंस शीट की तारीख को स्थगित नहीं किया जाता है, ताकि भविष्य की जानकारी का इंतजार किया जा सके कि क्या यह किसी परिसंपत्ति की परिभाषा को पूरा करने के लिए है या आय को कम करने के लिए एक वित्तीय वर्ष के भीतर अंतरिम अवधि; तथा

(सी) आयकर व्यय को प्रत्येक अंतरिम अवधि में मान्यता प्राप्त है, जो कि एक अंतरिम अवधि में अपेक्षित भारित औसत वार्षिक प्रभावी आयकर दर के सर्वोत्तम अनुमान के आधार पर निर्धारित किया गया है, अगर उस अनुमान के बाद की अंतरिम अवधि में समायोजित किया जा सकता है, तो अनुमान वार्षिक प्रभावी आयकर दर में परिवर्तन

30. वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति के लिए फ्रेमवर्क के तहत मान्यता "बैलेंस शीट में शामिल करने और लाभ और हानि के बयान को शामिल करने की प्रक्रिया है जो एक तत्व की परिभाषा को पूरा करती है और मान्यता के मानदंडों को संतुष्ट करती है।" संपत्ति की, देनदारियों, आय, और व्यय वार्षिक और अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग की तारीखों में मान्यता के लिए मौलिक हैं।

31. संपत्ति के लिए, भविष्य के आर्थिक लाभों के समान परीक्षण अंतरिम तिथियों पर लागू होते हैं और वे एक वित्तीय वर्ष के अंत में लागू होते हैं। लागत जो कि उनके स्वभाव से होती है, वित्तीय वर्ष के अंत में संपत्ति के रूप में अर्हता प्राप्त नहीं होगी, साथ ही अंतरिम तारीखों में भी अर्हता प्राप्त नहीं होगी। इसी तरह, अंतरिम रिपोर्टिंग की तारीख में एक दायित्व उस तारीख में एक मौजूदा दायित्व का प्रतिनिधित्व करना चाहिए, जैसे कि एक वार्षिक रिपोर्टिंग तिथि पर होना चाहिए।

32. आय को लाभ और हानि के बयान में पहचाना जाता है जब भविष्य में किसी संपत्ति में वृद्धि से संबंधित आर्थिक लाभ में वृद्धि या एक देयता की कमी उत्पन्न होती है जिसे मज़बूती से मापा जा सकता है। किसी संपत्ति में कमी से संबंधित भविष्य के आर्थिक लाभों में कमी या एक देयता की वृद्धि होने पर लाभ और हानि के बयान में खर्चों को मान्यता दी जाती है जिसे मज़बूती से मापा जा सकता है। बैलेंस शीट में वस्तुओं की मान्यता जो परिसंपत्तियों या देनदारियों की परिभाषा को पूरा नहीं करती है, की अनुमति नहीं है।

33. अपने वित्तीय वक्तव्यों में बताई गई संपत्ति, देनदारियों, आय, व्यय और नकदी प्रवाह को मापने में, एक उद्यम जो केवल सालाना रिपोर्ट करता है, वह पूरे वित्तीय वर्ष में उपलब्ध होने वाली जानकारी को ध्यान में रखता है। इसका माप साल-दर-साल आधार पर प्रभावी होता है।

34. एक उद्यम जो अर्धवार्षिक रिपोर्ट करता है, पहले वर्ष में उपलब्ध सूचना का उपयोग करता है या उसके बाद पहले छह महीने की अवधि के लिए अपने वित्तीय वक्तव्यों में माप करता है और वर्ष के अंत तक या उसके बाद बारह महीने के लिए उपलब्ध जानकारी। अवधि। बारहमासी माप पहले छह महीने की अवधि के लिए रिपोर्ट की गई राशियों के अनुमानों में किसी भी बदलाव को दर्शाएगा। पहले छह महीने की अवधि के लिए अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में बताई गई मात्रा पूर्वव्यापी रूप से समायोजित नहीं की गई है। पैराग्राफ 16 (डी) और 25 की आवश्यकता है, हालांकि, प्रकृति और किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव की मात्रा का उन्होंने अनुमान लगाया।

35. एक उद्यम जो अर्धवार्षिक से अधिक बार रिपोर्ट करता है, वित्तीय विवरणों के प्रत्येक सेट को तैयार करते समय उपलब्ध जानकारी का उपयोग करके प्रत्येक अंतरिम अवधि के लिए आय और व्यय को वर्ष-दर-वर्ष के आधार पर मापता है। वर्तमान अंतरिम अवधि में रिपोर्ट की गई आय और व्यय की मात्रा अंतरिम अवधियों में किसी भी परिवर्तन को प्रतिबिंबित करेगी जो पूर्वव्यापी रूप से समायोजित नहीं हैं। पैराग्राफ 16 (डी) और 25 की आवश्यकता होती है, हालांकि, अनुमानों में किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन की प्रकृति और राशि।

मौसम या कभी-कभी प्राप्त होने वाले राजस्व:

36. वित्तीय वर्ष के भीतर मौसमी या कभी-कभार प्राप्त होने वाले राजस्व का अनुमान या अंतरिम तारीख के रूप में स्थगित नहीं किया जाना चाहिए, अगर उद्यम के वित्तीय वर्ष के अंत में प्रत्याशा या डिफरल उचित नहीं होगा।

37. उदाहरणों में लाभांश राजस्व, रॉयल्टी और सरकारी अनुदान शामिल हैं। इसके अतिरिक्त, कुछ उद्यम लगातार वित्तीय वर्ष के कुछ अंतरिम समय में अन्य अंतरिम अवधियों की तुलना में अधिक राजस्व अर्जित करते हैं, उदाहरण के लिए, खुदरा विक्रेताओं के मौसमी राजस्व। इस तरह के राजस्व को मान्यता दी जाती है जब वे होते हैं।

वित्तीय वर्ष के दौरान असमान लागतें:

38. किसी उद्यम के वित्तीय वर्ष के दौरान असमान रूप से होने वाली लागत को अंतरिम रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए प्रत्याशित या स्थगित कर दिया जाना चाहिए, और केवल अगर, यह वित्तीय वर्ष के अंत में उस प्रकार की लागत का अनुमान लगाने या स्थगित करने के लिए भी उपयुक्त है। ”

मान्यता और मापन सिद्धांतों को लागू करना:

39. परिशिष्ट 339 पैराग्राफ 27 और 38 में निर्धारित सामान्य मान्यता और माप सिद्धांतों को लागू करने के उदाहरण प्रदान करता है।

अनुमान का उपयोग:

40. अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट में पालन की जाने वाली माप प्रक्रियाओं को यह सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया जाना चाहिए कि परिणामस्वरूप जानकारी विश्वसनीय है और यह कि सभी भौतिक वित्तीय जानकारी जो कि उद्यम की वित्तीय स्थिति या प्रदर्शन की समझ के लिए प्रासंगिक है, उचित रूप से खुलासा किया गया है। जबकि वार्षिक और अंतरिम वित्तीय रिपोर्टों दोनों में माप अक्सर उचित अनुमानों पर आधारित होते हैं, अंतरिम वित्तीय रिपोर्टों की तैयारी में आमतौर पर वार्षिक वित्तीय रिपोर्टों की तुलना में अनुमान विधियों के अधिक उपयोग की आवश्यकता होती है।

41. परिशिष्ट 4 अंतरिम अवधियों में अनुमानों के उपयोग के उदाहरण प्रदान करता है।

पूर्व में रिपोर्ट की गई अंतरिम अवधि की बहाली:

42. लेखांकन नीति में परिवर्तन, एक से अधिक, जिसके लिए संक्रमण एक लेखा मानक द्वारा निर्दिष्ट किया गया है, को चालू वित्त वर्ष के पूर्व अंतरिम अवधियों के वित्तीय विवरणों को बहाल करके प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

43. पूर्ववर्ती सिद्धांत का एक उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि एक संपूर्ण लेखांकन नीति को पूरे वित्तीय वर्ष में लेनदेन के एक विशेष वर्ग पर लागू किया जाता है, अनुच्छेद 42 में सिद्धांत के प्रभाव को वर्तमान वित्तीय वर्ष के भीतर लेखांकन में किसी भी बदलाव के लिए आवश्यक है पॉलिसी को वित्तीय वर्ष की शुरुआत में पूर्वव्यापी रूप से लागू किया जाता है।

संक्रमणकालीन प्रावधान:

44. इस वक्तव्य के अनुसार अंतरिम वित्तीय रिपोर्ट के पहले अवसर पर, वर्तमान वित्तीय वर्ष के सभी अंतरिम अवधियों के संबंध में निम्नलिखित आवश्यकता को प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए।

(ए) वित्तीय वर्ष की पूर्ववर्ती अवधि की तुलनात्मक अंतरिम अवधियों (वर्तमान और वर्ष-दर-तारीख) के लिए लाभ और हानि के तुलनात्मक बयान; तथा

(बी) वित्तीय वर्ष के तुरंत पहले की तुलनात्मक वर्ष के लिए तुलनात्मक नकदी प्रवाह विवरण।