एक बैंक में जोखिम-आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा

इस लेख में हम एक बैंक में जोखिम आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा के बारे में चर्चा करेंगे।

आंतरिक ऑडिट एक स्वतंत्र, उद्देश्य आश्वासन और परामर्श गतिविधि है, जो एक संगठन के संचालन में मूल्य जोड़ने और सुधार करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। यह जोखिम प्रबंधन, नियंत्रण और शासन प्रक्रिया की प्रभावशीलता का मूल्यांकन और सुधार करने के लिए एक व्यवस्थित, अनुशासित दृष्टिकोण लाकर अपने उद्देश्यों को पूरा करने में एक संगठन की मदद करता है।

ऑडिट निरीक्षण से अलग है, इस हद तक कि ऑडिट में बैंक / शाखा में उपलब्ध रिकॉर्ड के आधार पर लेनदेन की जांच और परीक्षा शामिल है, जबकि निरीक्षण में लेनदेन से संबंधित स्पॉट पर एक वास्तविक यात्रा शामिल है और निष्कर्षों की जांच करना एक राय बनाना।

एक बड़े बैंक में एक प्रभावी आंतरिक नियंत्रण प्रणाली होने के लिए, इसके पास एक प्रभावी, विस्तृत और स्वतंत्र निरीक्षण और लेखा परीक्षा विभाग होना चाहिए जो बैंक के संचालन के बारे में अपने निष्कर्षों को सीधे निदेशक मंडल को रिपोर्ट करे। परंपरागत रूप से, किसी बैंक में आंतरिक ऑडिट में लेन-देन आधारित होता है, जिसके तहत ऑडिटर बैंक के मानदंडों, नियमों और विनियमों के अनुपालन के लिए विशेष रूप से संदर्भ के साथ प्रत्येक लेनदेन को सत्यापित करते थे। इससे यह पता चला कि शाखाओं में क्या किया गया था या नहीं किया गया था और यह केवल शाखाओं में होने वाली क्रियाओं का पोस्टमार्टम था।

किसी भी विचलन को शीर्ष प्रबंधन को सूचित किया जाता था, और शाखाओं को सुधारने और विशेष लेनदेन के लिए बैंक के मानदंडों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए कहा जाता था। उक्त लेनदेन में निहित व्यापार और नियंत्रण जोखिम का विश्लेषण करने की कोई प्रणाली नहीं थी। बैंकिंग परिचालन की बढ़ती जटिलता और एक बैंक में जोखिम प्रबंधन के प्रति अधिक चेतना के मद्देनजर, बाहरी लेखा परीक्षकों के साथ-साथ पर्यवेक्षकों और नियामक अधिकारियों का काम अधिक से अधिक मांग बन रहा है।

इसलिए, बैंक में आंतरिक नियंत्रण प्रणाली को एक प्रभावी आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन द्वारा पूरक किया जाना चाहिए जो संगठन के भीतर विभिन्न जोखिमों और नियंत्रण प्रणाली का स्वतंत्र रूप से मूल्यांकन करता है। जोखिम-आधारित ऑडिट शाखा के कार्यों में गहराई से जाता है और शाखाओं में त्रुटियों या गलत कार्रवाई के कारणों पर ध्यान केंद्रित करता है, साथ ही सिस्टम की विफलता जिसके कारण शाखा को वित्तीय नुकसान उठाना पड़ता है। वित्तीय नुकसान की संभावना एक जोखिम है जो एक शाखा ने उनके द्वारा निष्पादित लेनदेन की श्रृंखला द्वारा किया है।

किसी बैंक या उसकी शाखा का जोखिम प्रोफ़ाइल अंतर्निहित व्यावसायिक जोखिमों के मूल्यांकन पर आधारित होता है और इसके कामकाज के प्रमुख क्षेत्रों में जोखिमों को नियंत्रित करता है। एक व्यावसायिक जोखिम मूल्यांकन पूंजी, क्रेडिट जोखिम, बाजार जोखिम, आय जोखिम, तरलता जोखिम, व्यापार रणनीति और पर्यावरण जोखिम, परिचालन जोखिम और समूह जोखिम से संबंधित जोखिमों को कवर करेगा। नियंत्रण जोखिम मूल्यांकन आंतरिक नियंत्रण, संगठन, प्रबंधन और वैधानिक आवश्यकताओं के अनुपालन की गुणवत्ता के आकलन को कवर करेगा।

हालांकि, पूंजी जोखिम, बाजार जोखिम, समूह जोखिम, संगठन जोखिम और प्रबंधन जोखिम का समग्र रूप से बैंक के लिए मूल्यांकन किया जाता है। सूक्ष्म स्तर पर, शाखाओं को जोखिम के शेष क्षेत्रों पर ध्यान देना होगा। आंतरिक लेखा परीक्षक जोखिम की पहचान और माप करेंगे और जोखिमों को कम करने के लिए उपयुक्त निगरानी सक्षम कार्य योजना का सुझाव देंगे। इस प्रकार, जोखिम-आधारित ऑडिट एक भविष्यवादी दृष्टिकोण है।

किसी बैंक में जोखिम-आधारित आंतरिक लेखा-जोखा, बैंकों के लिए न्यूनतम पूंजी की आवश्यकता और उनकी देखरेख से संबंधित जोखिमों के आधार पर, उनकी व्यावसायिक प्रोफ़ाइल से जुड़े जोखिमों पर आधारित बासेल समिति- II की सिफारिशों की अगली कड़ी है।

बैंकिंग पर्यवेक्षण पर बेसल समिति की सिफारिशों के कार्यान्वयन के भाग के रूप में, बैंकिंग विनियामक प्राधिकरणों ने वाणिज्यिक बैंकों को निर्देशित किया है, चाहे उनका आकार और उनके व्यवसाय की प्रकृति, पारंपरिक लेनदेन उन्मुख आंतरिक लेखा परीक्षा प्रणाली से स्विच करने के लिए हो। जोखिम-आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा प्रणाली।

व्यक्तिगत बैंकों ने अपनी शाखाओं के आंतरिक ऑडिट पर केंद्रित जोखिम के अपने मॉड्यूल को तैयार किया है और उन्हें अपनी व्यावसायिक प्रोफ़ाइल में शामिल जोखिम की डिग्री के अनुसार रेटिंग दी है। विभिन्न जोखिमों का मूल्यांकन करने और जोखिमों को उचित भार (अंक) प्रदान करने का एक नमूना मॉड्यूल, और प्रवृत्ति विश्लेषण के साथ शाखा के समग्र जोखिम प्रोफाइल का अंतिम विश्लेषण नीचे दिया गया है:

उपरोक्त छह आइटम जोखिम वाले हैं और क्रेडिट जोखिम के तहत 40 से अधिक जोखिम वाले आइटम हो सकते हैं। जोखिम के प्रत्येक आइटम के लिए आवंटित निशान जोखिम की तीव्रता के अनुसार भिन्न हो सकते हैं।

उपर्युक्त दो वस्तुएं उदाहरण हैं और कमाई के जोखिम के तहत 10 से अधिक जोखिम वाली वस्तुएं हो सकती हैं।

उपर्युक्त दो वस्तुएं उदाहरण हैं और आय जोखिम के तहत कम से कम 10 जोखिम वाली वस्तुएं हो सकती हैं।

परिचालन जोखिम के तहत जोखिम वाले क्षेत्रों की कुल संख्या 30 से अधिक हो सकती है और उपरोक्त आइटम केवल उदाहरण के लिए हैं।

आंतरिक नियंत्रण जोखिम के तहत जोखिम वाले क्षेत्रों की कुल संख्या 30 से अधिक हो सकती है और उपरोक्त आइटम केवल उदाहरण हैं।

अनुपालन जोखिम के तहत जोखिम वाले क्षेत्रों की कुल संख्या 30 से अधिक हो सकती है और उपरोक्त चार आइटम केवल उदाहरण हैं।

जोखिम आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा रेटिंग शीट:

* निम्नलिखित जोखिम मैट्रिक्स की मदद से समग्र जोखिम पर पहुंच जाएगा:

समग्र जोखिम के रुझान विश्लेषण की व्याख्या नीचे दी गई है:

निगरानी योग्य कार्य योजना:

जोखिम केंद्रित ऑडिट के तहत रिपोर्ट प्रस्तुत करते समय, ऑडिटर बैंक / शाखा के जोखिम पोर्टफोलियो के आधार पर एक निगरानी योग्य कार्य योजना प्रस्तुत करता है। ऑडिटर विभिन्न कार्यों को सूचीबद्ध करते हैं जिन्हें विभिन्न जोखिमों को कम करने और बैंक के संचालन की जोखिम धारणा में समग्र सुधार के लिए पहल करने की आवश्यकता होती है।

ऑडिटर्स द्वारा सुझाई गई कार्य योजना की निगरानी उनके उचित कार्यान्वयन के लिए उपयुक्त अधिकारियों द्वारा की जाती है। लेखा परीक्षा रिपोर्ट केवल लेखा परीक्षकों द्वारा इंगित की गई व्यक्तिगत अनियमितताओं को सुधारने और आवश्यक कार्रवाई शुरू करने के बाद ही बंद की जा सकती है, जैसा कि निगरानी योग्य कार्य योजना में सुझाव दिया गया है।