कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग के लिए बिगिनर्स गाइड

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग, विशिष्ट ऑर्डर कॉस्टिंग का वह रूप है जो लागू होता है जहां ग्राहक की आवश्यकताओं के अनुसार काम किया जाता है और प्रत्येक ऑर्डर जॉब कॉस्टिंग की तुलना में लंबी अवधि का होता है। काम आम तौर पर रचनात्मक और मरम्मत प्रकृति का है।

एक निर्माण अनुबंध एक परिसंपत्ति के निर्माण या परिसंपत्तियों के संयोजन के लिए एक अनुबंध है जो एक साथ एक पर्याप्त परियोजना का गठन करता है। इसमें विभिन्न गतिविधियों जैसे कि पौधों का निर्माण (साइट की तैयारी सहित), पुल, सड़कें, बांध, जहाज, भवन, उपकरणों के जटिल टुकड़े, गति चित्रों का उत्पादन आदि शामिल हैं।

यही कारण है कि इस पद्धति का उपयोग बिल्डरों, सिविल इंजीनियरिंग ठेकेदारों, रचनात्मक और मैकेनिकल इंजीनियरिंग फर्मों आदि द्वारा किया जाता है। इन अनुबंधों को कई तरीकों से बातचीत की जाती है।

अनुबंध खातों की विशिष्ट विशेषताएं:

निष्पादित किया जाने वाला कार्य ग्राहक के विनिर्देश पर निर्भर करता है और आमतौर पर साइट पर किया जाता है। प्रत्येक अनुबंध को लागत इकाई के रूप में माना जाता है और आमतौर पर पूरा होने के लिए लंबी अवधि होती है। अधिकांश खर्च प्रकृति में प्रत्यक्ष हैं और भुगतान कार्य पूरा होने के चरण के आधार पर प्राप्त होता है।

अनुबंध खातों की मुख्य विशिष्ट विशेषताएं निम्नलिखित हैं:

(i) प्रत्यक्ष लागतों का अधिक अनुपात:

चूंकि व्यय की अधिकांश वस्तुओं को सीधे एक अनुबंध के साथ पहचाना जा सकता है, हालांकि अप्रत्यक्ष रूप से, प्रत्यक्ष खर्च के रूप में माना जाता है। साइट पर स्थापित टेलीफोन पर खर्च, साइट बिजली उपयोग, साइट वाहन, परिवहन को प्रत्यक्ष खर्च के रूप में माना जाता है।

(ii) कम अप्रत्यक्ष लागत:

अप्रत्यक्ष लागत का एकमात्र मद प्रधान कार्यालय व्यय हो सकता है। इस तरह की लागत अनुबंध लागत का केवल एक छोटा अनुपात का प्रतिनिधित्व करती है और आमतौर पर कुल अनुबंध लागत के प्रतिशत जैसे कुछ समग्र आधार पर अवशोषित होती है।

(iii) लागत नियंत्रण की कठिनाइयाँ:

बड़े पैमाने पर अनुबंध और साइट का आकार सामग्री के उपयोग और नुकसान, तीर्थयात्रा, श्रम पर्यवेक्षण और उपयोग, संयंत्र और औजारों के नुकसान और नुकसान आदि से संबंधित लागत नियंत्रण की कुछ प्रमुख समस्याएं पैदा कर सकता है।

(iv) अधिशेष सामग्री:

अधिशेष सामग्री, यदि कोई हो, या तो अनुबंध के अंत में सामग्री की लागत के साथ अनुबंध खाते में जमा की जाएगी या सीधे दूसरे अनुबंध में स्थानांतरित होने पर नए अनुबंध खाते में डेबिट किया जाएगा। यदि सामग्री की तुरंत आवश्यकता नहीं है, तो इसे संग्रहीत किया जाएगा और लागत एक स्टॉक खाते में डेबिट की जाएगी।

नौकरी की लागत और अनुबंध लागत के बीच तुलना :

नौकरी और अनुबंध लागत में कुछ समानताएं हैं। दोनों विधियाँ विशिष्ट आदेश लागत की श्रेणी से संबंधित हैं जिसमें ग्राहकों के विनिर्देश के अनुसार कार्य निष्पादित किया जाता है। दोनों विधियों के तहत ग्राहक स्वयं आते हैं और मांग बनाने की कोई आवश्यकता नहीं है।

आमतौर पर उद्धरण मूल्य ऑर्डर देने से पहले पूछा जाता है और उत्पादन केवल ग्राहक से ऑर्डर प्राप्त होने पर शुरू होता है। जैसा कि हर काम और अनुबंध प्रकृति में भिन्न होता है और एक अलग संख्या द्वारा पहचाना जाता है और उस संख्या से जाना जाता है जब तक कि यह पूरा न हो जाए। प्रत्येक नौकरी और अनुबंध के लिए अलग से लाभ भी निर्धारित किया जाता है।

उपरोक्त समानताओं के बावजूद नौकरी और अनुबंध लागत के बीच कुछ अंतर हैं।

इन्हें निम्नानुसार दिया गया है:

1. आकार:

एक नौकरी आकार में छोटी होती है लेकिन अनुबंध आकार में बड़ा होता है।

2. काम का स्थान:

नौकरी की लागत के तहत काम प्रोपराइटर की कार्यशाला में किया जाता है, लेकिन अनुबंध ज्यादातर साइट पर निष्पादित किया जाता है।

3. पूर्णता के लिए समय:

एक काम आमतौर पर काम पूरा करने के लिए कम समय लेता है जबकि एक अनुबंध को काम पूरा करने में अधिक समय लगता है।

4. कीमत का भुगतान:

किसी कार्य की बिक्री की कीमत का भुगतान नौकरी पूरा करने के बाद किया जाता है, लेकिन अनुबंध के मामले में, काम की प्रगति के आधार पर विभिन्न किश्तों में कीमत का भुगतान किया जाता है

5. निवेश:

अनुबंध लागत की तुलना में नौकरी की लागत के मामले में शुरू में संपत्ति पर भारी निवेश होता है।

6. व्यय की प्रकृति:

नौकरी की लागत में, खर्च प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष हो सकते हैं लेकिन अनुबंध लागत के मामले में, अधिकांश खर्च प्रकृति में प्रत्यक्ष होते हैं।

7. लाभ का हस्तांतरण:

एक नौकरी पर अर्जित लाभ पूरी तरह से लाभ और हानि खाते में ले जाया जाता है, लेकिन अपूर्ण अनुबंध के मामले में, अनुबंध के पूरा होने के चरण के आधार पर केवल आनुपातिक लाभ को लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित किया जाता है।

8. उद्योग की प्रकृति लागू:

नौकरी की लागत मुद्रण, फाउंड्री, इंजीनियरिंग और जहाज निर्माण उद्योगों में लागू होती है, लेकिन अनुबंध लागत सिविल इंजीनियरिंग-सड़कों, पुलों, इमारतों आदि पर लागू होती है।

9. लागत इकाइयाँ:

जॉब कॉस्ट यूनिट है जॉब कॉस्टिंग हट कॉन्ट्रैक्ट कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग में कॉस्ट यूनिट है।

10. संविदात्मक दायित्व:

नौकरी की लागत में ग्राहक के विनिर्देश के अनुसार नौकरी की जाती है और समय पर काम पूरा करने के लिए एक संविदात्मक दायित्व होता है। इसमें दोषपूर्ण नौकरी की अस्वीकृति और उसके सुधार का प्रावधान हो सकता है। कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग में, जॉब कॉस्टिंग के मामले में दिए गए कॉन्ट्रैक्चुअल दायित्व के अलावा, रिटेंशन मनी और प्रमाणित कार्य के अनुसार भुगतान का प्रावधान है।

11. लागत संचय और विचरण विश्लेषण:

यह नौकरी की लागत में अधिक जटिल है, जबकि अनुबंध लागत में यह सरल है।

संविदा के प्रकार:

आम तौर पर तीन प्रकार के अनुबंध होते हैं:

(i) निश्चित मूल्य अनुबंध। इन अनुबंधों के तहत दोनों पक्ष एक निश्चित अनुबंध मूल्य के लिए सहमत होते हैं।

(ii) निश्चित मूल्य अनुबंध लेकिन कुछ मामलों में वृद्धि खंड (बाद में चर्चा की गई) के अधीन।

(iii) लागत प्लस अनुबंध। इन अनुबंधों के तहत कोई निश्चित मूल्य तय नहीं किया जा सका। ठेकेदार को स्वीकार्य या अन्यथा परिभाषित लागतों के अलावा इन लागतों का एक प्रतिशत या लाभ के लिए एक निश्चित टीई की प्रतिपूर्ति की जाती है।

प्रत्येक अनुबंध को लागत की एक अलग इकाई माना जाता है और इसे एक विशिष्ट संख्या आवंटित की जाती है। प्रत्येक अलग अनुबंध के लिए एक अलग खाता रखा जाता है; आमतौर पर काम का एक बड़ा हिस्सा अनुबंध स्थल पर ही किया जाता है, इसलिए पूरे खर्च को सीधे अनुबंध पर लगाया जा सकता है।

हालांकि, कार्यालय, केंद्रीय भंडार आदि से संबंधित ओवरहेड को कुछ अनुबंधों के आधार पर विभिन्न अनुबंधों जैसे कि मजदूरी, सामग्री या प्रमुख लागत के प्रतिशत के रूप में विकृति की आवश्यकता होती है।

अधूरे अनुबंध (आधुनिक दृष्टिकोण) पर लाभ :

इस दृष्टिकोण के अनुसार, अपूर्ण अनुबंधों पर मुनाफे की गणना करने के दो तरीके ठेकेदारों द्वारा उपयोग किए जाते हैं:

य़े हैं:

(i) पूर्णता विधि का प्रतिशत। इस पद्धति के तहत लाभ पूरे अनुबंध की समाप्ति से पहले प्रत्येक लेखांकन अवधि के अंत में निर्धारित किया जाता है।

(ii) समापन अनुबंध विधि। इस पद्धति के तहत, लाभ तभी पहचाना जाता है जब अनुबंध पूरा हो जाता है या काफी हद तक पूरा हो जाता है।

विधि: (i) को केवल तभी अपनाया जा सकता है जब निम्नलिखित स्थितियां संतुष्ट हों:

(ए) अनुबंध गतिविधि के पूरा होने के विभिन्न चरणों के कारण लागत को स्पष्ट रूप से पहचाना जा सकता है। इस प्रयोजन के लिए अनुबंध के प्रत्येक चरण को एक अलग लागत केंद्र या लाभ केंद्र के रूप में प्रतिष्ठित किया जाना चाहिए। यह पूरा होने के चरण तक राजस्व के साथ लागत का मिलान करने और परिणामी लाभ को पूरा किए गए कार्य के अनुपात के कारण पता लगाने के लिए आवश्यक है।

(b) पर्याप्त आकलन प्रक्रिया मौजूद होनी चाहिए ताकि दोनों को पूरा करने में लागत आए। अधिनियम और लेखांकन अवधि के अंत में पूरा किए गए अनुबंध प्रदर्शन का प्रतिशत विश्वसनीय रूप से अनुमानित किया जा सकता है। समापन की अवस्था को उस अनुपात की गणना करके निर्धारित किया जा सकता है जो अनुबंध गतिविधि की अनुमानित कुल लागतों को सहन करने की लागत को दर्शाता है।

(ग) अनुबंध के लिए जिम्मेदार लागत आम तौर पर अनुबंध पर हस्ताक्षर करने के साथ शुरू होती है और जब अनुबंध पूरा होने वाला होता है तब समाप्त होता है। अनुबंध पर हस्ताक्षर करने से पहले की गई लागत लागू होती है यदि ऐसी लागतें सीधे किसी विशिष्ट अनुबंध से जुड़ी हो सकती हैं और इस बात की पूरी संभावना है कि अनुबंध प्राप्त हो जाएगा।

लागतों को निम्नलिखित वर्गों में विभाजित किया जा सकता है:

(i) साइट, साइट श्रम लागत और पर्यवेक्षण, निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्री, साइट पर किए गए खर्चों के लिए मूविंग इक्विपमेंट की लागत के रूप में एक विशिष्ट अनुबंध से सीधे संबंधित लागत; संयंत्र और उपकरण आदि का अवमूल्यन

(ii) कॉन्ट्रैक्ट के लिए आवंटित लागत, जैसे कि डिजाइन, तकनीकी सहायता, बीमा, सामग्री का निर्माण कहीं और ओवरहेड्स आदि।

(iii) सामान्य प्रशासन, वित्त लागत, अनुसंधान और विकास लागत, बेकार संयंत्र और उपकरण आदि के मूल्यह्रास के रूप में अनुबंधों के लिए स्वीकृत लागत।

(iv) सामग्री और अन्य राजस्व स्रोतों के लिए ऋण दिया जाना है, अन्य अनुबंधों के लिए आवश्यकताओं के अधिशेष को हस्तांतरित करना आदि।

(d) ग्राहकों से प्राप्त किए गए प्रगति भुगतान और अग्रिम को आम तौर पर अर्जित राजस्व के बराबर नहीं माना जा सकता है। राजस्व काम पूरा होने के प्रतिशत के आधार पर होना है।

(() नुकसान की राशि, यदि कोई है, तो अनुमानित कार्य के संशोधित अनुमान पर, वर्तमान राजस्व से कटौती की जानी है।

कार्य प्रगति पर है:

कुल व्यय को वर्ष अंत तक संचयी कार्य-प्रगति के रूप में माना जाता है, यदि खातों में कोई लाभ नहीं लिया जाता है। लाभ की राशि को प्रगति लागत में जोड़ा जाना है, यदि लाभ को पूरा करने के तरीके के प्रतिशत को अपनाने के लिए शामिल किया गया है।

बैलेंस शीट के प्रयोजनों के लिए, समय-समय पर अनुबंध से प्राप्त भुगतानों को आम तौर पर अग्रिम के रूप में अलग से लिया जाता है और बैलेंस शीट की देयता ⁱ es पक्ष पर दिखाया जाता है। वैकल्पिक रूप से, अग्रिम को लागत (और लाभ) से घटाया जा सकता है और संपत्ति पक्ष पर केवल एक आंकड़ा रखा जा सकता है।

चित्र 1:

एक बड़ा अनुबंध पांच चरणों में पूरा किया जाना है। एक लेखा अवधि के अंत में पूरा होने वाला चरण वर्तमान स्थिति को दर्शाता है। यह किसी भी वृद्धि खंड के बिना एक निश्चित मूल्य अनुबंध है।

लागत प्लस अनुबंध :

कॉस्ट प्लस कॉन्ट्रैक्ट एक कॉन्ट्रैक्ट होता है, जिसमें कॉन्ट्रैक्ट के मूल्य को लाभ की एक निश्चित और पारस्परिक रूप से पूर्व-निर्धारित राशि या काम की कुल लागत पर लाभ के एक निश्चित प्रतिशत को जोड़कर पता लगाया जाता है। यह आम तौर पर उन मामलों में अपनाया जाता है, जहां सामग्री, श्रम आदि की अस्थिर स्थिति के कारण अनुबंध की संभावित लागत को उचित सटीकता के साथ अग्रिम रूप से गणना नहीं की जा सकती है या जब काम समय की एक बड़ी अवधि में फैलता है और प्राप्त होता है सामग्री, श्रम की दर आदि में उतार-चढ़ाव के लिए उत्तरदायी हैं।

अनुबंध के निष्पादन में शामिल की जाने वाली विभिन्न लागतों को भौतिक रूप से सहमत किया जाता है ताकि भविष्य में इस '' सम्मान में कोई विवाद उत्पन्न न हो। इस प्रकार के अनुबंध के तहत अनुबंधकर्ता को संबंधित पुस्तकों, दस्तावेजों और खातों की जांच या जांच करने की अनुमति दी जाती है। ऐसा अनुबंध अनुबंधकर्ता को उचित मूल्य और ठेकेदार को उचित लाभ प्रदान करता है।

इस तरह के अनुबंध विशेष रूप से निर्मित सड़ांध विशेष लेखों के उत्पादन के लिए किए जाते हैं, उदाहरण के लिए, नए डिजाइन किए गए विमान घटकों का उत्पादन या जहाजों, वाहनों, बिजली घर आदि की तत्काल मरम्मत या युद्ध के समय के निर्माण के मामले में। सरकार लागत के आधार पर अनुबंध देने को प्राथमिकता देती है।

ऐसे अनुबंध ठेकेदार और ठेकेदार दोनों के लिए फायदेमंद होते हैं। ठेकेदार के दृष्टिकोण से, यह विधि उसे सामग्री, श्रम और अन्य सेवाओं के बाजार मूल्यों में उतार-चढ़ाव के जोखिम से बचाती है। वह अग्रिम में जानता है कि जब वह ऑर्डर पूरा करता है, तो वह लाभ की उम्मीद करता है।

इसके अलावा, अनुबंध पर नुकसान होने का कोई जोखिम नहीं है क्योंकि सभी सहमत लागतें वसूल की जाती हैं। यदि ठेकेदार बेईमान है, तो वह उच्च लाभ प्राप्त करने के लिए जानबूझकर लागत बढ़ा सकता है। भविष्य में विवादों से बचने के लिए, अनुबंधकर्ता को स्वीकार्य लागत जैसे कि उपयोग की जाने वाली सामग्री, विभिन्न ग्रेडों के लिए श्रम दर, सामान्य अपव्यय की अनुमति, लाभ या पर्यवेक्षण, निर्धारित ओवरहेड और नुकसान की दर का निपटान करना होगा अपव्यय, स्क्रैप, सामान्य नुकसान आदि के लिए भत्ते के रूप में।

जब बिल टेंडर किए जाते हैं, तो चार्ज किए गए प्रत्येक आइटम को साबित करने का बोझ ठेकेदार के कंधे पर पड़ता है। हालाँकि, यह प्रणाली अभी तक अक्षमता पर एक प्रीमियम लगा सकती है क्योंकि ठेकेदार जिसकी लागत सबसे अधिक है, उच्चतम लाभ प्राप्त करता है। उत्पादन के अधिक कुशल तरीकों को खोजने या लागत को कम करने के लिए कोई प्रोत्साहन नहीं है, क्योंकि ठेकेदार किसी भी बचत से कोई लाभ नहीं प्राप्त कर सकता है जिससे प्रभावित हुआ है। वह आमतौर पर लागत लेखा परीक्षा का अधिकार सुरक्षित रखता है।

अनुबंध के दृष्टिकोण से, यह विधि सुनिश्चित करती है कि भुगतान किया गया मूल्य एक विशिष्ट मूल्य के लिए मनमानी प्रतिबद्धता के बजाय लागत पर निर्भर करेगा। इस प्रकार, अनिश्चित बाजार में अनुबंध उचित रूप से दृढ़ होता है और वह केवल उचित मूल्य का भुगतान करता है।

यह विधि उपयुक्त है जब वह निर्माता को कच्चा माल, उपकरण आदि प्रदान करता है। सामान्य तौर पर, यह देखा गया है कि अनुबंध की लागत उस लागत से अधिक हो जाती है जो अनुबंध के अन्य रूपों द्वारा प्राप्त की जा सकती है।

लक्ष्य लागत :

इस विधि के तहत उत्पादन की मात्रा के लक्ष्य और उत्पादन के विभिन्न व्यय के लक्ष्य को हाथ से पहले तय किया जाता है और जब तक निर्धारित लक्ष्य से अधिक उत्पादन की मात्रा में वृद्धि नहीं होती तब तक व्यय लक्ष्यों को पार करने के लिए निरंतर प्रयास नहीं किए जाते हैं। इस प्रकार ठेकेदार को अपनी पूर्व निर्धारित लागत से अधिक लाभ का एक सहमति प्राप्त होता है। यदि वास्तविक लागत निर्धारित लक्ष्य से कम है, तो ठेकेदार एक बोनस का हकदार है जो इस तरह से बचत का एक अनुपात है।

वृद्धि क्लॉज :

दोनों पक्षों-ठेकेदार और ठेकेदार से जोखिम के तत्व से बचने के लिए, एक सहमत स्तर से परे उत्पादन के कारकों के उपयोग में परिवर्तन के कारण अनुबंध की कीमत में परिवर्तन के लिए प्रदान करने वाले अनुबंध में वृद्धि का खंड हो सकता है। दूसरे शब्दों में, यह एक क्लॉज है जो अनुबंध में कच्चे माल की कीमत में बदलाव और श्रम या उत्पादन के कारक के उपयोग में बदलाव के कारण अनुबंध की कीमत में किसी भी बदलाव को कवर करने के लिए प्रदान किया जाता है।

इस खंड का उद्देश्य मूल्य में प्रतिकूल परिवर्तन के खिलाफ दोनों पक्षों के हितों की रक्षा करना है। इस प्रकार, परिवहन उपक्रम के साथ एक अनुबंध में, प्रति टन मील की दर बढ़ेगी या घटेगी या घटेगी या घटेगी पेट्रोल की कीमत प्रचलित मूल्य का 10%। यहां ठेकेदार को ऐसी लागतों की प्रतिपूर्ति करने के लिए ग्राहक के सहमत होने से पहले अतिरिक्त लागत का पर्याप्त प्रमाण तैयार करना होगा।

इसके अलावा, जिस आधार पर कारक कीमतें आधारित हैं, वह संपर्क में रखी गई है। यदि बढ़े हुए खण्डों को सामग्री या श्रम की मात्रा में वृद्धि या उपयोग के लिए बढ़ाया जाता है, तो ठेकेदार को अनुबंध को संतुष्ट करना होगा कि बढ़ी हुई उपयोगिता उसकी अक्षमता के कारण नहीं है।

यह क्लॉज यह भी निर्धारित कर सकता है कि कीमतों में एक सहमत स्तर से नीचे जाने की स्थिति में, अनुबंधकर्ता छूट का हकदार होगा। इसे डी-एस्केलेशन क्लॉज कहा जाता है।

चित्रण 2:

डीलक्स लिमिटेड ने 1 जुलाई, 2011 को 5, 00, 000 रुपये में एक अनुबंध किया। 30 जून, 2012 को जब खाते बंद कर दिए गए, तो अनुबंध के बारे में निम्नलिखित विवरण एकत्र किए गए: