प्रक्रिया लागत के पहलू (3 पहलू)

प्रोसेस कॉस्टिंग के पहलू: प्रोसेस लॉस, इंटर प्रोसेस प्रॉफिट और इक्विवल प्रोडक्शन!

प्रक्रिया के नुकसान :

कई प्रक्रियाओं में, कुछ नुकसान अपरिहार्य है। यह आवश्यक है कि वस्तुओं के नियंत्रण को प्रभावित करने के लिए सटीक रिकॉर्ड बनाए रखा जाए। लागत विभाग को स्क्रैप टिकट, सामग्री क्रेडिट नोट और हानि रिपोर्ट आदि के माध्यम से अच्छी तरह से सूचित किया जाना चाहिए। यह पर्यवेक्षकों और फोरमैन को इंगित किया जाना चाहिए कि स्क्रैप के रूप में किसी भी नुकसान को मापा और दर्ज किया जाना चाहिए, अन्यथा उत्पादन लागत में वृद्धि होगी।

जिन सामग्रियों को संसाधित किया गया है और फिर उन्हें दोषपूर्ण पाया गया है और स्क्रैप किया गया है, उनके हिस्से का परिश्रम और अस्वीकृति के बिंदु तक ओवरहेड्स हो गए हैं, इसलिए स्पष्ट रूप से उत्पादन के प्रत्येक चरण के साथ फर्म को नुकसान बढ़ता है। यह वांछनीय है कि स्क्रैप को तुरंत निपटाना चाहिए क्योंकि यह आमतौर पर ढीले स्क्रैप की तुलना में अधिक मूल्यवान होता है और कम भंडारण स्थान की आवश्यकता होती है।

नुकसान (ए) वाष्पीकरण, अवशिष्ट, राख, स्वारफ, (बी) अप्राप्य हैंडलिंग, टूटने और खराब होने के नुकसान और (सी) परीक्षण और निरीक्षण के लिए निकासी के कारण उत्पन्न हो सकता है। यह सामान्य या असामान्य हो सकता है।

सामान्य प्रक्रिया हानि :

यह नुकसान है जो उत्पादन प्रक्रियाओं की अंतर्निहित प्रकृति के कारण अपरिहार्य है। अतीत के अनुभव या डेटा के आधार पर इस तरह के नुकसान का अग्रिम अनुमान लगाया जा सकता है। सामान्य प्रक्रिया हानि केवल मात्रा की वस्तुओं में दर्ज की जाती है और प्रयोग करने योग्य उत्पादन की प्रति यूनिट लागत बढ़ जाती है।

जहां स्क्रैप में अपशिष्ट उत्पाद के रूप में या पहले की प्रक्रिया के लिए कच्चे माल के रूप में कुछ मूल्य होता है, वहीं इसके मूल्य को प्रक्रिया खाते में जमा किया जाता है। यह सामान्य आउटपुट की लागत को कम करता है। इस तरह, प्रयोज्य इकाइयों द्वारा प्रक्रिया हानि साझा की जाती है।

असामान्य प्रक्रिया हानि :

अप्रत्याशित या असामान्य परिस्थितियों के कारण होने वाली कोई भी हानि जैसे कि संयंत्र टूटना, उप-मानक सामग्री, लापरवाही, दुर्घटना आदि या सामान्य प्रक्रिया हानि के लिए प्रत्याशित मार्जिन के नुकसान में असामान्य प्रक्रिया हानि के रूप में माना जाना चाहिए। एक असामान्य प्रक्रिया हानि इकाई की लागत एक अच्छी इकाई की लागत के बराबर है।

असामान्य नुकसान की इकाइयों की गणना निम्नानुसार की जाती है:

असामान्य नुकसान = वास्तविक नुकसान - सामान्य नुकसान।

असामान्य प्रक्रिया हानि का मूल्यांकन निम्नलिखित सूत्र की सहायता से किया जाना चाहिए:

असामान्य नुकसान का मूल्य = सामान्य उत्पादन की सामान्य लागत / असामान्य नुकसान की सामान्य आउटपुट x इकाइयाँ

असामान्य प्रक्रिया के नुकसान के सभी मामलों की गहन जांच की जानी चाहिए और भविष्य में उनकी पुनरावृत्ति को रोकने के लिए कदम उठाए जाने चाहिए। असामान्य प्रक्रिया हानि को उत्पादन की लागत को प्रभावित करने की अनुमति नहीं दी जानी चाहिए क्योंकि यह असामान्य या अप्रत्याशित परिस्थितियों के कारण होता है।

अपव्यय पर होने वाली सामग्रियों, श्रम और उपरि की लागत का प्रतिनिधित्व करने वाले इस तरह के नुकसान को एक असामान्य नुकसान खाते में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। अगर इस असामान्य नुकसान का कोई स्क्रैप मूल्य है, तो इसे असामान्य नुकसान खाते में जमा किया जाना चाहिए और शेष को अंततः कॉस्टिंग प्रॉफिट और लॉस अकाउंट में लिखा जाना चाहिए।

चित्रण 3:

(ए) प्रक्रिया में १०० इकाइयों के कच्चे माल को १, ००० रुपये की लागत से पेश किया गया था। इस प्रक्रिया से होने वाला अन्य खर्च ६०२ रुपये था। शुरू की गई १०% इकाइयाँ आम तौर पर निर्माण के दौरान खो जाती हैं और उनके पास होती हैं रुपये का स्क्रैप मूल्य प्रत्येक। प्रोसेस ए का आउटपुट केवल 75 यूनिट था। एक खाता और असामान्य हानि खाता तैयार करें।

उपाय:

असामान्य लाभ (या प्रभावकारक) :

हम जानते हैं कि सामान्य नुकसान के लिए अनुमत मार्जिन एक अनुमान है (अर्थात सामान्य परिस्थितियों में प्रक्रिया उद्योगों में अपेक्षा के आधार पर) और थोड़ी सी अंतर प्रक्रिया के वास्तविक आउटपुट के बीच घटित होता है और यह प्रत्याशित होता है।

ये अंतर हमेशा बढ़े हुए नुकसान का प्रतिनिधित्व नहीं करेंगे, अवसरों पर वास्तविक नुकसान उस अपेक्षा से कम होगा। इस प्रकार, जब एक प्रक्रिया में वास्तविक नुकसान की तुलना में छोटा होता है, तो एक असामान्य लाभ परिणाम की उम्मीद की जाती थी। लाभ के मूल्य की गणना एक असामान्य नुकसान के समान तरीके से की जाएगी फिर एक असामान्य लाभ खाते में पोस्ट की जाएगी।

असामान्य लाभ वास्तविक नुकसान का परिणाम सामान्य से कम होने का परिणाम है, सामान्य नुकसान के खिलाफ दिखाया गया स्क्रैप वसूली असामान्य लाभ के स्क्रैप मूल्य से कम हो जाता है। नतीजतन, असामान्य लाभ के कारण स्क्रैप प्राप्ति में कमी के माध्यम से एक स्पष्ट नुकसान होता है। यह हानि इस खाते पर बहस करके असामान्य लाभ के विरुद्ध है। इस खाते का शेष असामान्य हो जाता है और इसे लागत लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

चित्रण 4:

प्रक्रिया बी में, एक वस्तु की 75 इकाइयों को रुपये की लागत से प्रक्रिया ए से स्थानांतरित किया गया था। 1310। प्रक्रिया द्वारा किए गए अतिरिक्त खर्च रु। 190. दर्ज की गई 20% इकाइयाँ सामान्य रूप से खोई और बेची जाती हैं @ रु। 4 प्रति यूनिट। प्रोसेस का आउटपुट 70 यूनिट था। बी खाता और असामान्य लाभ खाता तैयार करें।

उपाय:

चित्र 5:

कंपनी का उत्पाद तीन अलग-अलग प्रक्रियाओं से होकर गुजरता है। उन्हें ए, बी और सी के रूप में जाना जाता है।

पिछले अनुभव से यह पता लगाया जाता है कि प्रत्येक प्रक्रिया में नुकसान का कारण बनता है:

प्रक्रिया ए -2%, प्रक्रिया बी -5%, प्रक्रिया सी 10%।

प्रत्येक मामले में नुकसान का प्रतिशत संबंधित प्रक्रिया में प्रवेश करने वाली इकाइयों की संख्या पर गणना की जाती है।

प्रत्येक प्रक्रिया का नुकसान एक स्क्रैप मूल्य के पास है। ए और बी की प्रक्रियाओं की हानि रुपये में बेची जाती है। 100 प्रति यूनिट 5 और रु। 20 प्रति 100 यूनिट।

प्रत्येक प्रक्रिया का आउटपुट तुरंत अगली प्रक्रिया से गुजरता है और समाप्त इकाइयां प्रक्रिया सी से स्टॉक में पारित हो जाती हैं।

20, 000 इकाइयों को रु। की लागत से ए प्रक्रिया करने के लिए जारी किया गया है। 10, 000। प्रत्येक प्रक्रिया का आउटपुट निम्नानुसार देखा गया है:

प्रक्रिया ए 19, 500; प्रक्रिया बी 18, 800; प्रक्रिया सी 16, 000 किसी भी प्रक्रिया में कोई कार्य-प्रगति नहीं है।

प्रोसेस अकाउंट तैयार करें। गणना निकटतम रुपये के लिए की जानी चाहिए।

उपाय:

इंटर प्रक्रिया लाभ:

कभी-कभी एक प्रक्रिया का उत्पादन बाद की प्रक्रिया में स्थानांतरित किया जाता है, लागत पर नहीं, बल्कि स्थानांतरण प्रक्रिया के लिए एक लाभ दिखाने वाली कीमत पर स्थानांतरण मूल्य वर्तमान थोक बाजार मूल्य के अनुसार या लागत प्लस एक सहमत प्रतिशत के मूल्य पर बनाया जा सकता है।

ऑब्जेक्ट हैं:

(i) यह दिखाने के लिए कि उत्पादन की लागत बाजार मूल्य के साथ प्रतिस्पर्धा करती है या नहीं,

(ii) प्रत्येक प्रक्रिया को अपनी कार्यकुशलता और अर्थव्यवस्थाओं पर खड़ा करने के लिए अर्थात ट्रांसफ़ेरे प्रक्रियाओं को पहले की प्रक्रिया में प्रभावित अर्थव्यवस्थाओं का लाभ नहीं दिया जाता है।

इस प्रणाली में खातों की अनावश्यक जटिलता शामिल है, क्योंकि वांछित तुलना प्रत्येक प्रक्रिया के लिए अलग-अलग लागत रिपोर्ट पर तैयार की जा सकती है या मानक लागत प्रणाली को अपनाकर, जब प्रत्येक प्रक्रिया के लिए मानक निर्धारित किए जा सकते हैं।

खातों में लाई गई जटिलता इस तथ्य से उत्पन्न होती है कि पेश की गई अंतर प्रक्रिया लाभ प्रक्रिया स्टॉक, समाप्त स्टॉक और कार्य-प्रगति की कीमतों में शामिल है। बैलेंस शीट के प्रयोजनों के लिए, अंतर-प्रक्रिया लाभ को स्टॉक में शामिल नहीं किया जा सकता है, क्योंकि एक फर्म खुद ट्रेडिंग करके लाभ नहीं कमा सकती है।

इन जटिलताओं से बचने के लिए स्टॉक को वास्तविक लागत मूल्य को कम करने के लिए एक प्रावधान बनाया जाना चाहिए। यह समस्या केवल अवधि के अंत में हाथ पर स्टॉक के संबंध में उत्पन्न होती है, क्योंकि बेची गई वस्तुओं ने आंतरिक मुनाफे का एहसास किया होगा।

बंद सूची में लाभ तत्व की गणना करने और अवधि के लिए शुद्ध एहसास लाभ प्राप्त करने के लिए, प्रक्रिया खातों के प्रत्येक पक्ष पर तीन कॉलम दिखाए गए हैं और बंद स्टॉक को दिखाने के बजाय प्रक्रिया खातों के डेबिट पक्ष से काट लिया गया है क्रेडिट की ओर। क्लोजिंग स्टॉक की लागत आसानी से प्राप्त की जा सकती है यदि हम किसी भी प्रक्रिया में संचित लागत और कुल की तुलना करते हैं।

स्टॉक की लागत सूत्र द्वारा प्राप्त की जा सकती है:

लागत / कुल x समापन स्टॉक

क्लोजिंग स्टॉक पर लाभ तब स्टॉक की लागत में कटौती करके आसानी से प्राप्त किया जा सकता है, जो स्टॉक के मूल्य से आता है।

निम्नलिखित दृष्टांत में प्रक्रिया को स्पष्ट किया गया है:

चित्रण 6:

एक निश्चित उत्पाद पूरा होने से पहले तीन प्रक्रियाओं से गुजरता है। प्रत्येक प्रक्रिया के आउटपुट को ट्रांसफर प्राइस (यानी लागत मूल्य पर 25%) पर 20% का लाभ देने के लिए गणना की गई कीमत पर अगली प्रक्रिया के लिए चार्ज किया जाता है।

प्रक्रिया III के आउटपुट को एक समान आधार पर स्टॉक खाता समाप्त करने के लिए चार्ज किया जाता है। वर्ष की शुरुआत में कोई कार्य-प्रगति नहीं हुई थी और ओवरहेड्स को नजरअंदाज कर दिया गया था। प्रत्येक प्रक्रिया में स्टॉक को प्रक्रिया की प्रमुख लागत पर महत्व दिया गया है। 31 मार्च, 2012 के अंत में निम्नलिखित आंकड़े प्राप्त किए गए हैं।

लाभ:

(i) यह उत्पादन की लागत और पूरा होने के चरण में इसके बाजार मूल्य के बीच तुलना में मदद करता है।

(ii) प्रत्येक प्रक्रिया को लाभप्रदता के रूप में स्वयं के द्वारा खड़ा किया जाता है।

नुकसान:

(i) अंतर प्रक्रिया लाभ के उपयोग में जटिलताएं शामिल हैं।

(ii) सिस्टम मुनाफे को दिखाता है जो स्टॉक नहीं बिकने के कारण महसूस नहीं होते हैं।

काम में प्रगति :

प्रक्रिया उद्योगों में कार्य-प्रगति या अधूरी इकाइयों की समस्या एक बहुत ही महत्वपूर्ण समस्या है और अक्सर एक कठिन होती है। अधिकांश फर्मों में विनिर्माण निरंतर आधार पर होता है और कार्य-प्रगति की समस्या काफी आम है। कार्य-प्रगति में प्रत्यक्ष सामग्री, प्रत्यक्ष मजदूरी और उत्पादन उपरि शामिल हैं।

प्रत्यक्ष सामग्री को अवधि की शुरुआत में प्रक्रिया में डाल दिया जाता है और फिर अवधि के दौरान जोड़ा जाता है। इस सामग्री में से कुछ इस प्रकार काम किया, पूरा किया और स्टॉक में स्थानांतरित कर दिया। अवधि के अंत में समापन कार्य में प्रगति में ऐसी सामग्री शामिल होती है जिसे केवल आंशिक रूप से संसाधित किया गया है लेकिन दुकानों से प्रक्रिया में स्थानांतरण पर पूरी लागत तुरंत खर्च की गई थी।

इस प्रकार यह आवश्यक है कि समापन कार्य में प्रगति को सामग्री के रूप में 100 प्रतिशत पूरा किया जाए। कुछ मामलों में जहां जोड़ दूसरी या किसी भी अन्य प्रकार की सामग्रियों की प्रक्रिया में किए जाते हैं, आगे के विचार प्रत्येक मामले की परिस्थितियों के अनुसार लागू होंगे।

प्रत्यक्ष श्रम और उत्पादन ओवरहेड्स एक ही तरीके से नहीं होते हैं। अवधि के दौरान होने वाली लागत और पूरा होने पर इकाइयों के साथ संलग्न होती है। इसलिए समापन कार्य-प्रगति केवल इन लागतों को दर्शाती है कि जिन इकाइयों को संसाधित किया जा रहा है वह किस हद तक पूरा हो गया है।