लागत लेखांकन में तैयार 10 कार्यात्मक बजट

एक कार्यात्मक बजट एक बजट होता है जो किसी उपक्रम के कार्यों, जैसे, बिक्री, उत्पादन, अनुसंधान और विकास, नकदी आदि से संबंधित होता है।

निम्नलिखित कार्यात्मक बजट आमतौर पर तैयार किए जाते हैं:

(i) बिक्री बजट:

बिक्री बजट सबसे महत्वपूर्ण बजट और प्राथमिक महत्व का है। यह आधार बनता है जिस पर अन्य सभी बजट बनाए जाते हैं। यह बजट बजट अवधि में प्राप्त की जाने वाली बिक्री की मात्रा और मूल्यों का पूर्वानुमान है। यह सुनिश्चित करने के लिए हर संभव प्रयास किया जाना चाहिए कि इसके आंकड़े यथासंभव सटीक हैं क्योंकि यह आमतौर पर शुरुआती बजट है (बिक्री सीमित कारक है जिस पर अन्य सभी बजट बनते हैं)।

बिक्री प्रबंधक को बजट की तैयारी और निष्पादन के लिए सीधे जिम्मेदार बनाया जाना चाहिए। बिक्री बजट उत्पादों, बिक्री क्षेत्रों, ग्राहकों के प्रकार, सेल्समैन आदि के अनुसार तैयार किया जा सकता है।

बिक्री बजट की तैयारी में, बिक्री प्रबंधक को निम्नलिखित कारकों पर ध्यान देना चाहिए:

1. पिछले बिक्री के आंकड़े और रुझान:

बिक्री बजट की अनिवार्यता को पिछले वर्ष की बिक्री की रेखांकन रिकॉर्डिंग द्वारा मदद की जानी चाहिए और सामान्य बिक्री प्रवृत्ति (ऊपर और नीचे) को रेखांकन से देखा जाना चाहिए। पिछले वर्ष की बिक्री का रिकॉर्ड भविष्य की बिक्री के रूप में सबसे विश्वसनीय आधार है क्योंकि पिछले प्रदर्शन वास्तविक व्यावसायिक परिस्थितियों पर आधारित है। लेकिन पिछली बिक्री के अलावा, भविष्य की बिक्री को प्रभावित करने वाले अन्य कारक, जैसे, मौसमी उतार-चढ़ाव, बाजार की वृद्धि, व्यापार चक्र आदि, को बिक्री बजट की तैयारी में माना जाना चाहिए।

2. सेल्समैन का अनुमान:

बिक्री बजट तैयार करने में, बिक्री प्रबंधक को सेल्समैन से प्राप्त बिक्री के अनुमानों पर विचार करना चाहिए क्योंकि वे ग्राहकों के सीधे संपर्क में होने के कारण अधिक सटीक अनुमान लगा सकते हैं। हालांकि, यह देखा जाना चाहिए कि सेल्समैन का अनुमान न तो अधिक-आशावादी होना चाहिए और न ही बहुत रूढ़िवादी होना चाहिए।

3. संयंत्र की क्षमता:

बजट उपलब्ध संयंत्र क्षमता के भीतर होना चाहिए और संयंत्र सुविधाओं का उचित उपयोग सुनिश्चित करना चाहिए। बिक्री बजट की तैयारी के लिए प्रस्तावित प्लांट एक्सटेंशन की अनुमति दी जानी चाहिए।

4. कच्चे माल और अन्य आपूर्ति की उपलब्धता:

बिक्री अनुमान तैयार करने से पहले कच्चे माल और अन्य आपूर्ति की पर्याप्त आपूर्ति सुनिश्चित की जानी चाहिए। यदि कच्चे माल की कम आपूर्ति होती है तो कच्चे माल की उपलब्धता के अनुसार बिक्री का अनुमान समायोजित किया जाना चाहिए।

5. सामान्य व्यापार संभावनाएं:

बिक्री के ऊपर या नीचे जाने की संभावना सामान्य व्यापार की संभावनाओं पर निर्भर करती है। इस संबंध में वित्तीय पत्र और पत्रिकाओं जैसे कि इकोनॉमिक टाइम्स, फाइनेंशियल एक्सप्रेस, कॉमर्स, आदि से मूल्यवान जानकारी एकत्र की जा सकती है।

6. हाथ में आदेश:

बूम पीरियड्स में या जहां उत्पादन एक बहुत लंबी प्रक्रिया है, हाथ में ऑर्डर का मूल्य बजट की बिक्री की मात्रा पर काफी प्रभाव डाल सकता है।

7. मौसमी उतार-चढ़ाव:

बिक्री के बजट की तैयारी में, मौसमी उतार-चढ़ाव पर विचार किया जाना चाहिए क्योंकि बिक्री इन उतार-चढ़ाव से प्रभावित होती है। उत्पादन का एक समान प्रवाह होने के लिए, बिक्री पर मौसमी उतार-चढ़ाव के प्रभावों को कम करने के लिए विशेष रियायतें या ऑफ-सीजन के दौरान अतिरिक्त इनिशियेशन देकर प्रयास किया जाना चाहिए।

8. वित्तीय पहलू:

बिक्री बजट चिंता की वित्तीय क्षमता के भीतर होना चाहिए। बिक्री के विस्तार के लिए आम तौर पर पूंजी परिव्यय में वृद्धि की आवश्यकता होती है। इस प्रकार, यदि किसी बड़े विक्रय विस्तार की योजना है, तो यह सुनिश्चित किया जाना चाहिए कि परिचालन को वित्त देने के लिए सुविधाएं उपलब्ध हैं।

9. पूंजीगत रोजगार पर पर्याप्त लाभ:

बजट की गई बिक्री की मात्रा को नियोजित पूंजी पर पर्याप्त प्रतिफल देना चाहिए।

10. प्रतियोगिता:

उद्योग के भीतर प्रतिस्पर्धा की प्रकृति और डिग्री को बिक्री बजट की तैयारी में माना जाना चाहिए ताकि प्रतिस्पर्धा के मामले में यथार्थवादी बिक्री बजट प्राप्त किया जा सके।

11. विविध विचार:

अन्य विचार जैसे कि विज्ञापन और बिक्री संवर्धन प्रयास, सरकारी हस्तक्षेप, आयात की संभावना, उत्पाद लाभ, बाजार अनुसंधान अध्ययन, मूल्य निर्धारण नीतियां आदि को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए।

बिक्री प्रबंधक, उपरोक्त कारकों को ध्यान में रखते हुए, बिक्री बजट को मात्रा और मात्रा के संदर्भ में तैयार करना चाहिए और बिक्री के अनुमानों का विश्लेषण उत्पादों की अवधि और क्षेत्रों के लिए किया जाना चाहिए। बिक्री बजट में कुल आय के अनुमान के अलावा बिक्री और वितरण लागत का अनुमान शामिल होना चाहिए।

विक्रय बजट का नमूना निम्नानुसार दिया गया है:

बिक्री पूर्वानुमान और बिक्री बजट :

बिक्री का पूर्वानुमान केवल उत्पादन क्षमता पर ध्यान दिए बिना बिक्री का एक अनुमान हो सकता है और वास्तविक प्रदर्शन को नियंत्रित करने के लिए किसी भी उद्देश्य की कमी हो सकती है। दूसरी ओर, बिक्री बजट में दी गई बिक्री का अनुमान मात्र अनुमान नहीं है; यह संयंत्र की क्षमता, सामग्री की उपलब्धता, श्रम और कार्यशील पूंजी और कई अन्य विचारों पर आधारित है। यह प्राप्त करने में सक्षम है; इस प्रकार, यह नियंत्रित करने के लिए उत्तरदायी है।

चित्र 1:

एक विनिर्माण कंपनी 2011 की पहली तिमाही के लिए उत्पाद "X" के निम्नलिखित आंकड़े प्रस्तुत करती है:

(ii) उत्पादन बजट:

उत्पादन बजट पूरे संगठन के कुल उत्पादन का एक पूर्वानुमान है, जो कि परिचालन के समय-निर्धारण (सप्ताह और महीनों) के साथ प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के उत्पादन के अनुमान में टूट जाता है और समापन स्टॉक का पूर्वानुमान होता है। यह बजट मात्रात्मक (भार, इकाइयों आदि) या वित्तीय (रुपये) इकाइयों या दोनों में व्यक्त किया जा सकता है।

यह बजट अनुमानित शुरुआती स्टॉक, अनुमानित बिक्री और प्रत्येक उत्पाद के वांछित समापन स्टॉक को ध्यान में रखने के बाद तैयार किया गया है। मान लीजिए, यदि उत्पाद X का अनुमानित शुरुआती स्टॉक 2, 000 इकाइयों का है और अनुमानित बिक्री 15, 000 इकाइयों की है और उत्पाद का समापन स्टॉक 2, 500 इकाइयों का है तो अनुमानित उत्पादन 15, 000 + 2, 500 - 2, 000 (बिक्री + बंद स्टॉक - शुरुआती स्टॉक) = होगा 15, 500 इकाइयाँ।

वर्क्स मैनेजर कुल उत्पादन बजट के लिए जिम्मेदार है और विभागीय प्रबंधक विभागीय उत्पादन बजट के लिए जिम्मेदार हैं।

उत्पादन बजट तैयार करने में, निम्नलिखित कारकों पर विचार किया जाता है:

(1) कारखाने में उत्पादन और ग्राहक को होने वाली बिक्री के बीच के समय को इस प्रकार माना जाना चाहिए कि कारखाने से ग्राहकों के स्थान तक वस्तुओं के निस्तारण के लिए आवश्यक समय की अनुमति मिल सके।

(2) कारखाने के गोदाम और बिक्री केंद्रों पर माल के स्टॉक को बनाए रखा जाए।

(3) बिक्री कार्यक्रम को पूरा करने के लिए आवश्यक उत्पादन स्तर। मासिक उत्पादन लक्ष्य तय किया जाना चाहिए और यह देखा जाना चाहिए कि उत्पादन पूरे वर्ष में एक समान स्तर पर कम या ज्यादा रखा जाता है।

उत्पादन के स्तर की योजना बनाने में चार प्रश्नों का उत्तर शामिल है:

(क) क्या उत्पादन किया जाना है?

(b) इसका उत्पादन कब किया जाना है?

(ग) इसका उत्पादन कैसे किया जाता है?

(d) उत्पादन कहाँ किया जाना है?

बिक्री कार्यक्रम को पूरा करने के लिए वांछित उत्पादन के लिए सामग्री, श्रम और पौधों की आवश्यकताओं का पता लगाया जाना चाहिए।

बिक्री और उत्पादन बजट अंतर-निर्भर होते हैं क्योंकि उत्पादन बजट बिक्री बजट द्वारा शासित होता है और बिक्री बजट बड़े पैमाने पर उत्पादन क्षमता और उत्पादन लागत से निर्धारित होता है। उत्पादन बजट का नमूना अगले पृष्ठ पर दिया गया है।

चित्रण 2:

एक विनिर्माण कंपनी 2012 की पहली तिमाही के लिए उत्पाद X से संबंधित निम्नलिखित आंकड़े प्रस्तुत करती है:

(iii) उत्पादन बजट की लागत:

उत्पादन की मात्रा निर्धारित करने के बाद उत्पादन बजट की लागत तैयार करके आउटपुट प्राप्त करने की लागत प्राप्त की जानी चाहिए। यह बजट एक बजट अवधि के लिए नियोजित आउटपुट की लागत का अनुमान है और इसे सामग्री लागत बजट, श्रम लागत बजट और ओवरहेड बजट में वर्गीकृत किया जा सकता है क्योंकि उत्पादन की लागत में सामग्री, श्रम और ओवरहेड शामिल हैं।

सामग्री बजट:

उत्पादन बजट को तैयार करने में, पहली आवश्यकताओं में से एक सामग्री माना जाता है। जैसा कि हम जानते हैं, सामग्री प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष हो सकती है। इस प्रकार सामग्री बजट प्रत्यक्ष सामग्रियों की आवश्यकता और खरीद से संबंधित है। ओवरहेड बजट के तहत अप्रत्यक्ष सामग्रियों से निपटा जाता है।

बजट उत्पादन बजट से संबंधित होना चाहिए और बजट की अवधि कम अवधि की होनी चाहिए क्योंकि इस बजट का नकदी बजट पर महत्वपूर्ण असर पड़ता है।

सामग्री बजट की तैयारी में शामिल हैं:

(1) विभिन्न उत्पादों के लिए आवश्यक विभिन्न प्रकार के कच्चे माल के अनुमानों की तैयारी।

(२) आवश्यक समय पर आवश्यक मात्रा में कच्चे माल की खरीद या खरीद।

सामग्री बजट तैयार करने में निम्नलिखित कारकों पर विचार किया जाता है:

(i) बजटीय उत्पादन के लिए आवश्यक कच्चे माल।

(ii) उत्पादों की कुल लागत को कच्चे माल के प्रतिशत की गणना पिछले रिकॉर्ड के आधार पर की जानी चाहिए। इस प्रतिशत के आधार पर बजटीय आउटपुट के लिए आवश्यक कच्चे माल का लगभग कुल मूल्य पता लगाया जाएगा।

(iii) कंपनी की स्टॉकिंग पॉलिसी पर विचार किया जाना चाहिए। अलग-अलग समय पर होने वाले प्रत्याशित कच्चे माल के स्टॉक से संबंधित आंकड़े ज्ञात होने चाहिए।

(iv) सामग्री की खरीद के आदेश और सामग्री की प्राप्ति के बीच अंतराल पर विचार किया जाना चाहिए।

(v) की उपलब्धता में मौसमी प्रकृति कच्चे माल पर विचार किया जाना चाहिए।

(vi) बाजार में मूल्य प्रवृत्ति।

सामग्री बजट को सामग्री आवश्यकता बजट और सामग्री खरीद खरीद बजट में वर्गीकृत किया जा सकता है। भौतिक आवश्यकता बजट उत्पादन लक्ष्य प्राप्त करने के लिए बजट अवधि के दौरान आवश्यक सामग्रियों की मात्रा के बारे में जानकारी देता है। सामग्री की आवश्यकता बजट बजट अवधि की शुरुआत में सामग्री की सूची और आदेश पर सामग्री को ध्यान में रखती है, और सामग्री की प्रत्याशित सूची बजट अवधि की समापन तिथि पर आदेश पर होने वाली सामग्री है।

चित्रण 3:

निम्नलिखित जानकारी से एक सामग्री आवश्यकता बजट (मात्रात्मक) तैयार करें:

एक उत्पाद की अनुमानित बिक्री - 40, 000 इकाइयाँ। उत्पाद की प्रत्येक इकाई को सामग्री ए की 3 इकाइयों और सामग्री बी की 5 इकाइयों की आवश्यकता होती है।

अगले वर्ष के आरंभ में अनुमानित शेष राशि:

तैयार उत्पाद- 5, 000 यूनिट; सामग्री A- 12, 000 इकाइयाँ; सामग्री B- 20, 000 इकाइयाँ; मटेरियल ऑन ऑर्डर- मटेरियल ए- 7, 000 यूनिट और मटीरियल बी- 11, 000 यूनिट। अगले वर्ष के अंत में वांछनीय समापन शेष: तैयार उत्पाद - 7, 000 इकाइयाँ; सामग्री A- 15, 000 इकाइयाँ; सामग्री बी - 25000 इकाइयाँ; मटेरियल ऑन ऑर्डर- मटेरियल ए- 8, 000 यूनिट्स और मटेरियल बी- 10, 000 यूनिट्स।

उपाय:

अगले वर्ष के दौरान अनुमानित उत्पादन प्रश्न में नहीं दिया गया है।

इसकी गणना निम्न प्रकार से की जाती है:

अनुमानित उत्पादन = तैयार माल की अनुमानित बिक्री + वांछित समापन स्टॉक - समाप्त गू के अनुमानित अनुमानित स्टॉक

= 40, 000 इकाइयाँ + 7, 000 इकाइयाँ - 5, 000 इकाइयाँ = 42, 000 इकाइयाँ

खरीद बजट:

खरीद बजट मुख्य रूप से उत्पादन बजट और सामग्री आवश्यकता बजट पर निर्भर करता है। यह बजट बजट अवधि के दौरान बाजार से अधिग्रहित की जाने वाली सामग्रियों के बारे में जानकारी प्रदान करता है।

खरीद बजट तैयार करते समय निम्नलिखित कारकों पर ध्यान दिया जाना चाहिए:

1. उत्पादन लक्ष्य के अनुसार आवश्यक प्रत्येक सामग्री की मात्रा और गुणवत्ता;

2. बजट अवधि के दौरान आवश्यक पूंजीगत वस्तुएं, उपकरण और सामान्य आपूर्ति;

3. वर्तमान स्टॉक की स्थिति और सामग्री के आने की उम्मीद, पहले से ही खरीद के आदेश द्वारा कवर;

4. वे तारीखें जिन पर सामान खरीदने की आवश्यकता होती है;

5. खरीदी जाने वाली वस्तुओं की कीमतें और मात्रा में छूट की संभावना;

6. आपूर्ति के स्रोत;

7. आपूर्तिकर्ताओं के खातों को निपटाने के लिए नकदी की उपलब्धता;

8. परिवहन आवश्यकताओं;

9. निरीक्षण और व्यवस्था प्राप्त करना; तथा

10. भंडारण क्षमता और अन्य कारक जैसे स्टॉक, बीमा, अप्रचलन और संकोचन की हैंडलिंग।

खरीद बजट खरीद प्रबंधक द्वारा संबंधित विभागों से बजट अवधि के दौरान आवश्यक पूंजीगत वस्तुओं, उपकरणों, सामान्य आपूर्ति और प्रत्यक्ष सामग्रियों के बारे में प्रासंगिक जानकारी प्राप्त करके तैयार किया जाना चाहिए। अन्य बजटों की तरह, खरीद समिति को बजट समिति द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए।

अनुमोदन के बाद यह खरीद अधिकारी की जिम्मेदारी बन जाती है कि वह खरीद बजट के अनुसार खरीदे।

कभी-कभी अतिरिक्त खरीद जिन्हें खरीद बजट द्वारा कवर नहीं किया जाता है, उन्हें निम्नलिखित परिस्थितियों में किया जाता है:

(ए) यदि खरीद बजट तैयार करते समय अपेक्षित उत्पादन में वृद्धि होती है और बड़ी मात्रा में सामग्री की खरीद आवश्यक हो जाती है।

(b) यदि सामग्री की कमी से बचने के लिए स्टॉक का संचय आवश्यक हो जाता है।

(c) यदि ओवरस्टॉकिंग कम कीमतों का लाभ उठाने के लिए इच्छुक है और डर है कि निकट भविष्य में कीमतें बढ़ जाएंगी।

खरीद प्रबंधक को खरीद बजट द्वारा कवर नहीं की गई अतिरिक्त खरीदारी करने के लिए उच्च अधिकारियों से अतिरिक्त प्रतिबंध प्राप्त करना चाहिए।

(iv) श्रम और कार्मिक बजट:

प्रत्यक्ष श्रम बजट:

यह बजट उत्पादन लक्ष्य को पूरा करने के लिए आवश्यक प्रत्यक्ष श्रम की आवश्यकताओं का अनुमान देता है। इस बजट को श्रम आवश्यकता बजट और श्रम भर्ती बजट में वर्गीकृत किया जा सकता है। श्रम आवश्यकता बजट दिए गए उत्पादन बजट की आवश्यकता के आधार पर विकसित किया जाता है और श्रम के विभिन्न वर्गों, जैसे फिटर, वेल्डर, टर्नर, मिलर्स, ग्राइंडर, ड्रिलर्स आदि के बारे में विस्तृत जानकारी, प्रत्येक विभाग के लिए आवश्यक है, उनके वेतनमान। और घंटे खर्च करने के लिए।

यह बजट कार्मिक विभाग को प्रशिक्षण और स्थानांतरण के कार्यक्रमों को पूरा करने और आवश्यक श्रम के स्रोतों का पता लगाने में सक्षम बनाने के उद्देश्य से तैयार किया गया है ताकि उपयुक्त कर्मियों की कमी के माध्यम से उत्पादन में आने वाली कठिनाइयों को दूर करने के लिए हर संभव प्रयास किया जा सके।

श्रम भर्ती बजट प्रत्येक विभाग में उपलब्ध श्रमिकों को ध्यान में रखते हुए श्रम आवश्यकता बजट के आधार पर तैयार किया जाता है, श्रम कारोबार के कारण बजट अवधि के दौरान श्रम बल में अपेक्षित परिवर्तन।

यह बजट नौकरियों के लिए कर्मियों के विनिर्देशों के बारे में जानकारी देता है जिसके लिए श्रमिकों की भर्ती की जाती है, कौशल की डिग्री और आवश्यक अनुभव और वेतन की दरें। श्रम लागत बजट तैयार करने में, ओवरटाइम के सवाल को नजरअंदाज नहीं किया जाना चाहिए क्योंकि श्रमिकों को मजदूरी की उच्च दर प्राप्त होती है यदि वे ओवरटाइम पर काम करते हैं।

अतिरिक्त श्रमिकों की व्यस्तता और पौधे के विस्तार से नियमित ओवरटाइम से बचा जाना चाहिए। जहां मानक लागत प्रणाली लागू की जाती है, उत्पादन बजट में निर्धारित उत्पादन की मात्रा से गुणा की गई श्रम लागत बजट को प्रति इकाई मानक श्रम लागत के आधार पर विकसित किया जाता है। यदि संगठन में मानक लागत प्रणाली का पालन नहीं किया जा रहा है, तो श्रम लागत की जानकारी पिछले रिकॉर्ड या अनुमानित लागत से प्राप्त की जा सकती है।

चित्रण 6:

P Ltd. श्रम के एक ग्रेड का उपयोग करके दो उत्पाद बनाती है।

नीचे दिखाया गया है कि अगले अवधि के बजट के लिए कंपनी के कामकाजी कागजात से एक उद्धरण है:

जनशक्ति बजट:

यह बजट बिक्री, विनिर्माण, रखरखाव, अनुसंधान और विकास और पूंजीगत व्यय बजट में निर्धारित कार्यक्रम को पूरा करने के लिए आवश्यक प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष श्रम की आवश्यकताएं देता है। श्रमिक आवश्यकताओं को रुपये के मूल्य, श्रमिकों की संख्या, श्रमिकों की संख्या और ग्रेड आदि के रूप में व्यक्त किया जाता है। यह बजट शिफ्ट और ओवरटाइम काम के लिए और श्रम लागत पर नए श्रमिकों के लिए प्रभावी प्रशिक्षण के लिए प्रावधान करता है।

इस बजट के मुख्य उद्देश्य हैं:

(1) यह कुशल कार्मिक प्रबंधन प्रदान करता है।

(२) यह एक उपयुक्त यार्डस्टिक के लिए प्रावधान करने में मदद करता है जिसके साथ वास्तविक श्रम बल की तुलना और नियंत्रण किया जा सकता है।

(३) यह अनुकूल परिस्थितियों को प्रदान करके श्रम कारोबार को कम करने में मदद करता है।

(४) यह प्रत्यक्ष श्रम और अप्रत्यक्ष श्रम के बीच के अनुपात को मापने और स्थिर करने में भी मदद करता है।

(५) यह मजदूरी का भुगतान करने के लिए नकदी की आवश्यकताओं को देता है और इस प्रकार नकद बजट तैयार करने की सुविधा प्रदान करता है।

मैनपावर बजट का प्रोफार्मा निम्नानुसार दिया गया है:

(v) विनिर्माण (या उत्पादन) ओवरहेड्स बजट :

यह बजट उत्पादन लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए बजट अवधि में किए जाने वाले कार्यों के ओवरहेड खर्चों का अनुमान देता है। बजट में अप्रत्यक्ष सामग्रियों की लागत, अप्रत्यक्ष श्रम और अप्रत्यक्ष कार्यों के खर्च शामिल हैं। बजट को निश्चित लागत, परिवर्तनीय लागत और अर्ध-परिवर्तनीय लागत में वर्गीकृत किया जा सकता है। नियंत्रण की सुविधा के लिए इसे विभागीय ओवरहेड बजट में तोड़ा जा सकता है।

बजट तैयार करने के दौरान, बजट अवधि के दौरान होने वाले अपेक्षित बदलावों को ध्यान में रखते हुए पूर्व की जानकारी के आधार पर निर्धारित कार्यों के ओवरहेड का अनुमान लगाया जा सकता है। बजटीय आउटपुट के आधार पर परिवर्तनीय खर्चों का अनुमान लगाया जाता है क्योंकि ये खर्च आउटपुट में बदलाव के साथ बदलने के लिए बाध्य होते हैं।

लागत लेखाकार इस बजट को विनिर्माण उपरि खाता बही में उपलब्ध आंकड़ों के आधार पर तैयार करता है या कार्यशाला के प्रमुख को निर्माण व्यय के लिए अनुमान देने के लिए कहा जा सकता है। एक अच्छी विधि लागत लेखाकार और दुकान के कार्यकारी के अनुमानों को संयोजित करना है।

चित्रण 7:

एक विनिर्माण ओवरहेड बजट तैयार करें और 50% और 70% क्षमता पर निर्माण ओवरहेड दरों का पता लगाएं।

निम्नलिखित विवरण 60% क्षमता पर दिए गए हैं:

(vi) प्रशासन व्यय बजट:

यह बजट नीतियों को तैयार करने, संगठन को निर्देशित करने और व्यवसाय संचालन को नियंत्रित करने में किए गए खर्चों को शामिल करता है। दूसरे शब्दों में, बजट का एक अनुमान प्रदान करता है
केंद्रीय कार्यालय और प्रबंधन के वेतन का खर्च। बजट को पिछले अनुभव और प्रत्याशित परिवर्तनों की मदद से तैयार किया जा सकता है।

प्रत्येक प्रशासन विभाग के लिए बजट तैयार किया जा सकता है ताकि इस तरह के खर्चों को बढ़ाने की जिम्मेदारी तय हो और विभिन्न अधिकारियों से संबंधित हो। इस तरह के बजट को विकसित करने में बहुत कठिनाई का अनुभव नहीं किया जाता है क्योंकि प्रशासन के अधिकांश खर्च एक निश्चित प्रकृति के होते हैं।

यद्यपि निश्चित व्यय स्थिर रहता है और अल्पावधि में बिक्री की मात्रा से संबंधित नहीं होता है, वे लंबे समय में बिक्री पर निर्भर होते हैं। आउटपुट में एक छोटे से बदलाव के साथ, वे नहीं बदलते हैं।

हालांकि, अगर उत्पादन में लगातार गिरावट आती है, तो प्रशासन के खर्च को कर्मचारियों के कुछ सदस्यों की सेवाओं का निर्वहन करने और अन्य अर्थव्यवस्था उपायों को लेने से कम करना होगा। दूसरी ओर, आउटपुट या व्यावसायिक गतिविधि में लगातार वृद्धि के साथ, प्रशासन के खर्च में वृद्धि होगी लेकिन वे व्यावसायिक गतिविधि से पीछे रह सकते हैं।

(vii) संयंत्र उपयोग बजट :

यह बजट उत्पादन कार्यक्रम के अनुसार उत्पादन करने के लिए संयंत्र की क्षमता की आवश्यकताओं को पूरा करता है। यह बजट सुविधाजनक भौतिक इकाइयों के वजन या उत्पादों की संख्या या काम के घंटों के रूप में व्यक्त किया गया है।

इस बजट के मुख्य कार्य हैं:

(i) यह बजट अवधि के दौरान प्रत्येक विभाग में मशीन लोड दिखाएगा।

(ii) यह कुछ विभागों, मशीनों या मशीनों के समूह पर ओवरलोडिंग और कार्यों के वैकल्पिक पाठ्यक्रमों को इंगित करेगा, जैसे कि ओवरटाइम, ऑफ-लोडिंग, पौधों की खरीद या विस्तार, उप-अनुबंध आदि को लिया जा सकता है।

(iii) कुछ विभागों में निष्क्रिय क्षमता का उपयोग बिक्री सेवा प्रदान करने, विज्ञापन अभियान चलाने, कीमतों को कम करने, भाग्यशाली पुरस्कार कूपन पेश करने, कुशल बिक्री कर्मचारियों की भर्ती आदि करके उत्पादों की मांग बढ़ाने के लिए किया जा सकता है।

चित्र 10:

एक कारखाने में तीन लेख एक्स, वाई और जेड का उत्पादन किया जाता है। वे दो लागत केंद्रों ए और बी से गुजरते हैं। डेटा से सुसज्जित दोनों केंद्रों में बजट मशीन के उपयोग के लिए एक बयान संकलित करते हैं।

(viii) पूंजीगत व्यय बजट:

पूंजी व्यय बजट पूंजी की मात्रा का अनुमान देता है जो उत्पादन बजट में निर्दिष्ट उत्पादन आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए आवश्यक अचल संपत्तियों को प्राप्त करने के लिए आवश्यक हो सकता है। उपलब्ध उत्पादक क्षमताओं को ध्यान में रखते हुए, मौजूदा परिसंपत्तियों के संभावित पुनर्वितरण और उत्पादन तकनीकों में संभावित सुधार के बाद बजट तैयार किया जाता है। अलग-अलग बजट निश्चित परिसंपत्तियों जैसे संयंत्र और उपकरण बजट, भवन बजट आदि के लिए ला तैयार किया जा सकता है।

पूंजीगत व्यय बजट परिसंपत्तियों के अधिग्रहण के लिए एक महत्वपूर्ण बजट है, जो निम्नलिखित कारकों द्वारा आवश्यक है:

(i) मौजूदा परिसंपत्तियों का प्रतिस्थापन।

(ii) मांग में वृद्धि के कारण उत्पादन में प्रस्तावित वृद्धि को पूरा करने के लिए अतिरिक्त संपत्ति की खरीद।

(iii) उत्पादन की नई लाइनें शुरू करने के कारण अतिरिक्त परिसंपत्तियों की खरीद।

(iv) उत्पादन की लागत को कम करने के लिए एक बेहतर प्रकार की मशीनरी की स्थापना।

इस प्रकार, पूंजीगत व्यय बजट किसी को यह जानने में सक्षम बनाता है कि नई अचल संपत्तियों की क्या आवश्यकता है और उनकी लागत और वापसी की दरें क्या होंगी।

(ix) अनुसंधान और विकास लागत बजट:

अनुसंधान और विकास लागत बजट विकसित करते समय, यह ध्यान में रखना चाहिए कि अनुसंधान और विकास से संबंधित कार्य विनिर्माण कार्य से संबंधित से अलग है। विनिर्माण कार्य अनुसंधान और विकास की तुलना में तेज परिणाम देता है जो कई वर्षों तक चल सकता है। इसलिए, ये बजट 5 से 10 वर्षों के लिए दीर्घकालिक आधार पर स्थापित किए जाते हैं, जिन्हें वार्षिक आधार पर अल्पकालिक बजट में विभाजित किया जा सकता है।

एक नियम के रूप में अनुसंधान कार्यकर्ता कम लागत के प्रति सचेत हैं; इसलिए वे सख्त नियंत्रण के लिए अतिसंवेदनशील नहीं हैं। एक अनुसंधान और विकास बजट को अनुसंधान परियोजनाओं को हाथ में लेने और नए अनुसंधान और विकास परियोजनाओं को ध्यान में रखकर तैयार किया जाता है। इस प्रकार यह बजट बजट अवधि के दौरान अनुसंधान और विकास पर होने वाले व्यय का अनुमान प्रदान करता है।

अनुसंधान और विकास लागत बजट के निर्धारण के बाद, अनुसंधान कार्यकारी विभिन्न अनुसंधान और विकास परियोजनाओं के लिए प्राथमिकताओं को ठीक करता है और अनुसंधान और विकास परियोजना प्राधिकरण को बजट समिति को सौंपता है।

परियोजनाओं को अंततः वरिष्ठ कार्यकारी द्वारा अनुमोदित किया जाता है। स्वीकृति देने से पहले, अनुसंधान और विकास पर खर्च नई वस्तु से लाभ होने की संभावना के मुकाबले मेल खाता है। बजट के अनुमोदन के बाद, व्यय पर कड़ी नजर रखी जाती है ताकि यह बजट प्रावधानों से अधिक न हो। यह भी देखा जाता है कि किए गए खर्च के साथ प्रगति की सीमा कम है।

(x) नकद (या वित्तीय) बजट :

यह बजट बजट अवधि के दौरान अनुमानित प्राप्तियों और नकदी के भुगतान का अनुमान देता है। इसलिए, इस बजट को दो भागों में विभाजित किया गया है, एक नकद बिक्री, क्रेडिट संग्रह और विविध रसीदों के खाते में अनुमानित नकद रसीदें दिखा रहा है और दूसरा नकद खरीद, लेनदारों को देय राशि, श्रमिकों को देय मजदूरी के हिसाब से अनुमानित संवितरण दिखा रहा है, अप्रत्यक्ष व्यय देय, आयकर देय, लाभांश देय, बजटीय पूंजीगत व्यय आदि। संक्षेप में, प्रत्येक कारक जो कि प्राप्तियों को प्रभावित करता है और नकद का भुगतान इस बजट की तैयारी में ध्यान में रखा जाता है।

नकद बजट न्यूनतम नकदी शेष के लिए प्रावधान करता है जो हर समय उपलब्ध होगा। सामान्य तौर पर, यह शेष एक महीने के परिचालन व्यय के बराबर होना चाहिए और आकस्मिकता के लिए कुछ प्रावधान भी होना चाहिए। नकदी की न्यूनतम शेष राशि एक मामूली प्रकृति की प्रतिकूल परिस्थितियों पर काबू पाने में मदद करेगी। इस बीच प्रबंधन अतिरिक्त नकदी के लिए वैकल्पिक व्यवस्था कर सकता है।

यह बजट मुख्य लेखाकार द्वारा प्रबंधन के मार्गदर्शन के लिए तैयार किया जाता है ताकि संगठन की आवश्यकताओं के लिए व्यवस्था की जा सके।

नकद बजट के लाभ :

नकद बजट तैयार करने के मुख्य लाभ निम्नलिखित हैं:

(i) यह भविष्य में संभव के रूप में भविष्य की अवधि के लिए नकदी प्रवाह की समीक्षा करने का अवसर प्रदान करता है और यह सुनिश्चित करता है कि नकदी राजस्व और पूंजीगत व्यय के लिए उपलब्ध है।

(ii) जहां कुछ अवधियों के दौरान पर्याप्त मात्रा में नकदी उपलब्ध होने की संभावना नहीं है, जैसे कि बोनस, लाभांश, कर आदि का भुगतान तब होता है जब कंपनी पहले से जान सकती है ताकि आवश्यक राशि उपलब्ध कराने के लिए अग्रिम कार्रवाई की जा सके। सबसे लाभप्रद शब्द।

(iii) यदि नकदी का बड़ा अधिशेष निश्चित अवधि के दौरान होने की संभावना है, तो इन फंडों के सबसे लाभदायक निवेश की योजना बनाना संभव होगा।

(iv) किसी कंपनी द्वारा नकद बजट तैयार करने से उसकी नकद स्थिति की योजना इस प्रकार बनाई जा सकेगी कि अधिकतम मौसमी छूट का लाभ उठाया जा सके।

(v) वित्तीय संस्थानों से धन प्राप्त करने के लिए भी, नकद बजट तैयार करने की प्रणाली बैंक या अन्य वित्तीय संस्थानों को कंपनी की आवश्यकताओं के लाभ के बारे में समझाने में मदद करती है।

(vi) नकद बजट का महत्व कुछ ट्रेडों में दूसरों की तुलना में अधिक हो सकता है जैसे कि ट्रेडों में जहां व्यापक मौसमी उतार-चढ़ाव होते हैं या जहां लंबे अनुबंध किए जाते हैं।

नकद पूर्वानुमान तैयार करने की तीन विधियाँ हैं:

(i) रसीद और भुगतान विधि

(ii) बैलेंस शीट पूर्वानुमान विधि

(iii) लाभ पूर्वानुमान विधि।

(i) रसीद और भुगतान विधि:

यह विधि छोटी अवधि के लिए सभी नकद प्राप्तियों और भुगतानों के पूर्वानुमान के लिए उपयोगी है। पूंजीगत व्यय बजट और अनुसंधान और विकास बजट सहित व्यक्तिगत कार्यात्मक बजटों में किए गए प्रावधानों के आधार पर नकद प्राप्ति और भुगतान का पूर्वानुमान लगाया जाता है। संक्षेप में, नकद पूर्वानुमान का यह तरीका वैसा ही है जैसा हमने नकद बजट पर चर्चा की शुरुआत में वर्णित किया है। चित्रण के बाद यह अधिक स्पष्ट हो जाएगा।

(2) मजदूरी: महीने का 75% + पिछले महीने का 25%।

(3) ओवरहेड्स: महीने का 50% + पिछले महीने का 50%।

(ii) बैलेंस शीट पूर्वानुमान विधि:

इस पद्धति का उपयोग नकदी के दीर्घकालिक पूर्वानुमान के लिए किया जाता है। बैलेंस शीट में बदलाव के आधार पर नकदी का पूर्वानुमान लगाया जाता है। परिसंपत्तियों और देनदारियों में सभी प्रत्याशित परिवर्तनों को नकद के शुरुआती संतुलन को समय की प्रकृति के अनुसार जोड़ा या घटाया जाता है।

परिसंपत्तियों में कमी और देनदारियों में वृद्धि नकदी के शुरुआती संतुलन में जोड़ दी जाती है और परिसंपत्तियों में वृद्धि होती है और देनदारियों में घटती नकदी के शुरुआती संतुलन से कटौती होती है। परिणामी आंकड़ा हाथ में अनुमानित नकदी या अवधि के अंत में आवश्यक नकदी है।

यह विधि निम्नलिखित दोषों से ग्रस्त है:

(ए) इस पद्धति में खर्चों और आय के मद पर विचार नहीं किया जाता है कि नकदी के प्रवाह और बहिर्वाह का एक नियमित पैटर्न है।

(b) यह विधि बजट अवधि के भीतर होने वाले नकदी के अधिशेष या कमी का विचार नहीं करती है क्योंकि यह बजट की अवधि के अंत में हाथ में नकदी या आवश्यक नकदी दिखाती है।

(iii) लाभ पूर्वानुमान विधि:

यह विधि नकदी के दीर्घकालिक पूर्वानुमान के लिए भी सहायक है और इस धारणा पर आधारित है कि यह लाभ है जो नकदी के शुरुआती संतुलन को नकद उपलब्ध कराता है, अनुमानित शुद्ध लाभ वापस मूल्यह्रास जोड़कर समायोजित किया जाता है (नकदी का बहिर्वाह नहीं हो), कमी स्टॉक के कारण राशि, बिल प्राप्य, देनदार, काम में प्रगति और अचल संपत्ति, पूंजी प्राप्तियां, देनदारियों में वृद्धि और शेयरों और डिबेंचर के मुद्दे पर प्राप्त राशि को जोड़ा जाता है।

वर्तमान परिसंपत्तियों और अचल संपत्तियों के कारण राशि में वृद्धि, देनदारियों में कमी, लाभांश भुगतान और पूर्व भुगतान में कटौती की जाती है और परिणामी आंकड़ा हाथ में नकद या बजट अवधि के अंत में आवश्यक नकद होगा।

इस विधि में भी वही कमियां हैं जो बैलेंस शीट पूर्वानुमान पद्धति की है। सभी तीन तरीकों में से, रसीद और भुगतान विधि सबसे लोकप्रिय है क्योंकि यह बजट अवधि के भीतर होने वाली नकदी के अधिशेष या कमी को दर्शाता है।

मास्टर बजट (या संक्षिप्त बजट या अंतिम लाभ योजना):

मास्टर बजट विभिन्न कार्यात्मक बजट का समेकित सारांश है। इसे "एक रिपोर्ट में, बजट के पूर्वानुमान की झलकियों को प्रस्तुत करने के उद्देश्य से बनाए गए कैप्सूल के रूप में बजट अनुसूचियों का सारांश" के रूप में परिभाषित किया गया है।

चार्टर्ड इंस्टीट्यूट ऑफ मैनेजमेंट अकाउंटेंट, इंग्लैंड द्वारा दिए गए इस बजट की परिभाषा इस प्रकार है:

"सारांश बजट में इसके घटक कार्यात्मक बजट शामिल हैं और जो अंततः स्वीकृत और कार्यरत हैं।"

मास्टर बजट को बजट समिति द्वारा समन्वित कार्यात्मक बजट के आधार पर तैयार किया जाता है और बजट की अवधि के दौरान कंपनी के लिए लक्ष्य बन जाता है जब इसे समिति द्वारा अंततः अनुमोदित किया जाता है।

यह बजट बजट लाभ और हानि खाते और बजट अवधि के अंत में एक बजटीय बैलेंस शीट का निर्माण करने के लिए कार्यात्मक बजटों को संक्षेप में प्रस्तुत करता है, जो निम्नानुसार दिए गए फॉर्म से स्पष्ट है:

मास्टर बजट के लाभ:

मास्टर बजट के मुख्य लाभ निम्नलिखित हैं:

(1) कैप्सूल फॉर्म में सभी कार्यात्मक बजटों का सारांश एक रिपोर्ट में उपलब्ध है।

(2) सभी कार्यात्मक बजटों की सटीकता की जाँच की जाती है क्योंकि सभी कार्यात्मक बजटों की संक्षेप जानकारी को मास्टर बजट में दी गई जानकारी से सहमत होना चाहिए।

(3) यह बजट अवधि के लिए संगठन की समग्र अनुमानित लाभ स्थिति देता है।

(४) पूर्वानुमान बैलेंस शीट से संबंधित जानकारी मास्टर बजट में उपलब्ध है।

यह बजट शीर्ष प्रबंधन के लिए बहुत उपयोगी है क्योंकि यह आमतौर पर इस बजट द्वारा प्रदान की गई सार्थक जानकारी में रुचि रखता है।