टैक्स बर्डन के समान वितरण के सिद्धांत

कर भार के समान वितरण के लिए, अर्थशास्त्रियों द्वारा निम्नलिखित तीन प्राचार्यों को रखा गया है:

(1) सेवा सिद्धांत की लागत

(२) लाभ का सिद्धांत।

(3) वेतन सिद्धांत की योग्यता।

3. सेवा सिद्धांत की लागत:

इस सिद्धांत से पता चलता है कि सामाजिक इच्छाओं को पूरा करने के लिए सार्वजनिक वस्तुओं को प्रदान करने में सरकार द्वारा किए गए खर्च को कराधान का आधार माना जाना चाहिए।

इस प्रकार, नागरिकों द्वारा प्राप्त सार्वजनिक वस्तुओं की लागत के अनुसार कर देय है। इसका मतलब यह है कि राज्य सामाजिक वस्तुओं के निर्माता की तरह है और कर उसी के लिए कीमतें हैं।

इस सिद्धांत में कई कमियाँ हैं:

1. प्रत्येक व्यक्ति के करदाता को उपलब्ध कराई गई सरकारी सेवा या सामाजिक वस्तुओं की लागत का अनुमान लगाना इतना आसान नहीं है।

2. यह कर की परिभाषा के अनुरूप नहीं है। एक कर एक मूल्य नहीं है। टैक्स में कोई क्विड प्रो क्वो नहीं है।

3. यह कल्याण के मानदंडों के खिलाफ जाता है। यदि लागत कराधान का आधार है, तो सरकार गरीब तबके को मुफ्त शिक्षा और चिकित्सा प्रदान नहीं कर सकती है।

4. लाभ सिद्धांत:

यह सिद्धांत बताता है कि करों का बोझ सरकारी सेवाओं या सामाजिक वस्तुओं से उनके द्वारा प्राप्त लाभों के संबंध में कर दाताओं के बीच वितरित किया जाना चाहिए। इसका मतलब है कि जिन लोगों को सार्वजनिक वस्तुओं से अधिक लाभ मिलता है, उन्हें दूसरों की तुलना में अधिक कर का भुगतान करना चाहिए।

लाभ सिद्धांत में सेवा सिद्धांत का मूल्य समाहित है। तात्पर्य यह है कि प्रत्येक नागरिक को सार्वजनिक वस्तुओं और सेवाओं से प्राप्त होने वाली उपयोगिता के अनुपात में कर का भुगतान करना चाहिए। इस प्रकार, जो लोग सामाजिक वस्तुओं से अधिक लाभ या उपयोगिता प्राप्त करते हैं, उन्हें दूसरों की तुलना में अधिक भुगतान करना चाहिए।

इस सिद्धांत का मुख्य गुण यह है कि यह मानता है कि सार्वजनिक वस्तुओं में शामिल लाभों से करों का नियमन उचित है। इसका तात्पर्य स्वैच्छिक विनिमय सिद्धांत से भी है।

इस सिद्धांत में निम्नलिखित कमियां हैं:

1. सार्वजनिक सेवाओं से किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त लाभों को मापना बहुत मुश्किल है।

2. कुछ सार्वजनिक सामान हैं जो सामूहिक रूप से चाहते हैं और स्वैच्छिक विनिमय सिद्धांत के अधीन नहीं हैं।

3. यह कर की परिभाषा के अनुरूप नहीं है। यह मूल्य के समान कर बनाता है। लेकिन, कीमत में एक्सचेंज के आधार पर क्विड प्रो है, एक टैक्स में क्विड प्रो क्वो आधार नहीं है।

4. इस सिद्धांत का एक अंधा अनुप्रयोग महान अन्याय का कारण होगा। एक गरीब व्यक्ति को सरकार द्वारा कम लागत के आवास प्रावधान से अधिक लाभ मिलता है। इसलिए, यह सिद्धांत गरीबों पर अधिक कर लगाने का सुझाव देगा क्योंकि वह कम लागत वाले आवास से अधिक लाभ प्राप्त करता है।

5. यह सिद्धांत भी सामान्य कल्याण के लिए अनुकूल नहीं है कि उनके कल्याण के लिए सार्वजनिक कल्याण कार्यक्रमों और सेवाओं के माध्यम से गरीब वर्गों के पक्ष में आय के पुनर्वितरण की आवश्यकता है।

जेएस मिल ने समान बलिदान सिद्धांत के लिए निवेदन किया और कहा कि कराधान में समानता का मतलब बलिदान में समानता है।

समान बलिदान, हालांकि, तीन धारणाएं हैं:

(i) बराबर पूर्ण बलिदान

(ii) समानुपातिक बलिदान

(iii) समान सीमांत बलिदान

समान निरपेक्ष बलिदान का मतलब है कि सभी कर दाताओं द्वारा बलिदान की गई आय की कुल उपयोगिता बराबर होनी चाहिए। इस प्रकार, x का कुल बलिदान = y का कुल बलिदान, आदि इसका मतलब है कि उच्च आय वर्ग के व्यक्ति को दूसरों की तुलना में अधिक कर का भुगतान करना चाहिए।

एक रिश्तेदार अर्थ में, यह एक प्रतिगामी कर लगा सकता है। मान लीजिए कि कोई व्यक्ति रु। 50, 000 आय रुपये का भुगतान करती है। कर के रूप में 5, 000 रु। 20, 000 की आय रु। कर के रूप में 2, 200 और दोनों उपयोगिता के बराबर कुल बलिदान करते हैं। लेकिन, प्रतिशत के संदर्भ में, पूर्व अपनी आय का 5 प्रतिशत भुगतान करता है, जबकि बाद का भुगतान ^ 6 प्रतिशत। इसका मतलब है कि निम्न आय वर्ग पर अपेक्षाकृत अधिक बोझ।

समान आनुपातिक बलिदान यह बताता है कि कर भुगतान में आय उपयोगिता का बलिदान या हानि प्रत्येक करदाता की कुल आय के समानुपाती होनी चाहिए। इस प्रकार,

X का बलिदान / X की कुल आय = Y की कुल आय

यदि इस तरह से कर का बोझ लगाया जाता है, तो प्रत्येक करदाता की प्रयोज्य आय की सापेक्ष स्थिति अपरिवर्तित रहेगी।

समान सीमांत बलिदान का मतलब है कि सभी कर दाताओं द्वारा बलिदान की गई आय की सीमांत उपयोगिता समान होनी चाहिए। इस प्रकार, X के सीमांत बलिदान = Y के सीमांत बलिदान, आदि का अर्थ है कि उच्च आय वाले व्यक्ति के पास आय की कम सीमांत उपयोगिता है और कम आय वाले व्यक्ति की आय की उच्च सीमांत उपयोगिता है, इसलिए अमीर को चाहिए गरीबों की तुलना में बहुत अधिक भुगतान करें।

जब सभी करदाता अपनी आय की सीमांत उपयोगिता के संदर्भ में भुगतान करते हैं और जब यह समान होता है, तो कर भुगतान में शामिल कुल बलिदान न्यूनतम होता है। पिगौ कहते हैं कि: "नवीनतम समग्र बलिदानों के सिद्धांत के अनुरूप आवश्यक कराधान का वितरण वह है जो समग्र रूप से समुदाय के सभी सदस्यों द्वारा वहन किए गए सीमांत - को कुल-बलिदान नहीं बनाता है।"

चूंकि सीमांत उपयोगिता उच्च आय स्तर पर कम हो जाती है, इसलिए समान प्रगतिशील टैक्स दरों के लिए समान सीमांत बलिदान का आह्वान किया जाता है। इस प्रकार, इस सिद्धांत का अर्थ है "न्यूनतम आय से ऊपर के सभी आय कर को अलग करना और कराधान के बाद सभी को छोड़ देना, समान आय के साथ।"

इन तीन संस्करणों में से, समान कुल बलिदान, समान आनुपातिक बलिदान और समान सीमांत बलिदान, अंतिम को आधुनिक अर्थशास्त्रियों द्वारा कराधान के अंतिम, सर्वोत्तम और आम तौर पर स्वीकृत सिद्धांत के रूप में माना जाता है। समान सीमांत बलिदान प्रगतिशील कराधान की वकालत करता है और सामान्य कल्याण के लिए अनुकूल है; इसलिए, यह सबसे अच्छा है। पिगौ का तर्क है कि कम से कम कुल बलिदान कर वितरण का सबसे अच्छा सिद्धांत है, क्योंकि यह न्यायसंगत है और अधिकतम कल्याण के बुनियादी उपयोगितावादी सिद्धांत से लिया गया है।

हालाँकि, व्यक्तिपरक दृष्टिकोण में निम्नलिखित सीमाएँ हैं:

1. यह व्यक्तिपरक और उपयोगी हो रहा है या आय में बलिदान को आसानी से नहीं मापा जा सकता है। इसे कार्डिनल या संख्यात्मक अर्थों में नहीं मापा जा सकता है।

2. इसमें उपयोगिता की पारस्परिक तुलना शामिल है जो कठिन भी है।

3. चूंकि आय की सीमांत उपयोगिता की गिरती दर औसत दर्जे की नहीं है, इसलिए कराधान की प्रगतिशील दरें मनमाने ढंग से तय की जाती हैं जिसका वैज्ञानिक आधार पर कोई औचित्य नहीं है।

संक्षेप में, समानता के इस व्यक्तिपरक सिद्धांत के आवेदन का दायरा बहुत सीमित है।

5. भुगतान करने की क्षमता का उद्देश्य दृष्टिकोण:

त्याग के सिद्धांत के लिए व्यक्तिपरक दृष्टिकोण की व्यावहारिक कठिनाइयों को महसूस करते हुए, प्रोफेसर सेलिगमैन ने एक उद्देश्य दृष्टिकोण का सुझाव दिया है-भुगतान करने की क्षमता के "संकाय सिद्धांत।"

उद्देश्य दृष्टिकोण बलिदान और भावनाओं के अपने मनोविज्ञान के बजाय प्रत्येक करदाता की कर योग्य क्षमता के धन मूल्य पर विचार करता है। कर योग्य क्षमता को मापने के लिए कई सूचकांक हैं, जैसे आय, धन और संपत्ति, खपत, आदि।

"संकाय" शब्द का अर्थ उत्पादन की मूल या अधिग्रहित शक्ति से है, जो धन के आय संचय आदि से संकेतित होता है। आगे, किसी व्यक्ति की कर योग्य क्षमता को मापने में, विभिन्न बाहरी शक्तियों जैसे कि आय कैसे अर्जित की जाती है, कैसे प्रवृत्ति का अधिग्रहण किया जाता है। चाहे व्यक्तिगत बचत या विरासत के माध्यम से, करदाताओं की आय और संपत्ति के साथ माना जाता है।

संकाय सिद्धांत का मुख्य गुण यह है कि यह व्यक्तिपरक दृष्टिकोण की तुलना में सामाजिक तत्व पर अधिक तनाव देता है।

हालांकि, संकाय सिद्धांत क्षमता के साथ संबंधित कर की एक सटीक और सटीक प्रणाली नहीं देता है। मनमानी यहाँ भी एक नियम है।

6. कर योग्य क्षमता:

कर योग्य क्षमता की अवधारणा अनिवार्य रूप से भुगतान करने की क्षमता के सिद्धांत से जुड़ी हुई है। कर योग्य क्षमता का तात्पर्य “न्यूनतम कर से है जो किसी विशेष करदाता या कर-भुगतानकर्ताओं के समूह से एकत्र किया जा सकता है। शब्द "कर योग्य क्षमता" आमतौर पर एक समुदाय की अधिकतम क्षमता को संदर्भित करता है जो बिना किसी कष्ट के करों को सहन करता है।

यह इंगित करता है कि कराधान की वह सीमा जिसके पार उत्पादक प्रयास और दक्षता एक पूरे के रूप में कर योग्य क्षमता को भुगतना शुरू करते हैं, इस प्रकार अधिकतम सीमा, जिस पर लोग सामान्य रूप से करों का भुगतान कर सकते हैं। चूँकि कर योग्य क्षमता की अवधारणा को समग्र रूप से देखा जाता है, इसलिए हमें अपने सामान्य आर्थिक प्रयासों और कार्यकुशलता पर कराधान के कम से कम प्रतिकूल प्रभावों के खिलाफ, लोगों को समग्र रूप से भुगतान करने की क्षमता को मापना चाहिए।

हाल के समय में, कर योग्य क्षमता की धारणा ने सार्वजनिक व्यय बढ़ाने और कल्याणकारी राज्यों के भारी बजट के कारण अधिक महत्व प्राप्त किया है। यह एक सीमा तय करता है, जिसके बिना लोकतंत्र में सरकार को, लोगों पर कर नहीं लगाया जा सकता है। कर योग्य क्षमता इस प्रकार कराधान की सीमा है। कर योग्य क्षमता से परे कराधान अति-कराधान है। अति-कराधान की नीति का स्पष्ट रूप से न केवल एक राष्ट्र के वास्तविक आर्थिक हितों के लिए विरोध किया जाता है, बल्कि सरकार की राजनीतिक स्थिरता के लिए भी।

इस प्रकार, यदि कर योग्य क्षमता को मापा जाता है, तो यह बजट घटना को स्थापित करने में एक मूल्यवान उपकरण के रूप में काम कर सकता है। लेकिन, मुख्य कठिनाई माप में नहीं है, बल्कि कर योग्य क्षमता की व्यावहारिक परिभाषा को विकसित करने में निहित है। प्रश्न यह नहीं है कि कर योग्य क्षमता को कैसे मापा जाए बल्कि कर योग्य क्षमता के रूप में क्या मापा जाए।