गैर-लाभकारी संगठन के खाते (एक अवलोकन)

गैर-व्यापारिक चिंताओं के अंतिम खातों में निम्न शामिल हैं:

1. रसीदें और भुगतान खाता

2. आय और व्यय खाता, और

3. बैलेंस शीट।

1. रसीदें और भुगतान खाता:

यह एक वास्तविक खाता है। यह कैश बुक का समेकित सारांश है। इसे लेखा अवधि के अंत में तैयार किया जाता है। सभी नकद प्राप्तियां डेबिट पक्ष पर दर्ज की जाती हैं और सभी नकद भुगतान क्रेडिट पक्ष पर दर्ज किए जाते हैं।

कैश बुक एक कालानुक्रमिक क्रम में प्राप्तियों और भुगतानों की प्रविष्टियों से युक्त है जबकि प्राप्तकर्ता और भुगतान कुल नकद प्राप्तियों और नकद भुगतानों का सारांश है।

यह कैश और बैंक के शुरुआती संतुलन के साथ शुरू होता है और कैश एंड बैंक के समापन संतुलन के साथ समाप्त होता है। यह रसीदों और भुगतानों की बकाया राशि को ध्यान में नहीं रखता है। रसीदें और भुगतान पूंजी या राजस्व प्रकृति के हो सकते हैं; वे वर्तमान या पिछले वर्ष या बाद के वर्ष से संबंधित हो सकते हैं; जब तक वे वास्तव में प्राप्त या भुगतान किए जाते हैं, उन्हें इस खाते में दिखाई देना चाहिए।

प्राप्तियों और भुगतान खाते की विशेषताएं, संक्षेप में:

1. यह शुरुआती संतुलन के साथ शुरू होता है और समापन संतुलन के साथ होता है

2. यह नकद और बैंक लेनदेन का सारांश है।

3. वास्तविक नकद लेनदेन दर्ज किया जाता है।

4. इसमें पूंजी के साथ-साथ राजस्व मद भी शामिल हैं।

5. यह लेखांकन की नकदी प्रणाली का अनुसरण करता है

6. यह नकद स्थिति दिखाता है और सभी गैर-नकद वस्तुओं को बाहर करता है।

7. यह एक वास्तविक खाता है।

8. यह शुरुआत में या अंत में बकाया कोई आय / व्यय नहीं लेता है।

2. आय और व्यय खाता:

यह एक नाममात्र का खाता है। यह लाभ और हानि खाते के रूप में है। इसका संबंध केवल राजस्व वस्तुओं-खर्चों और आय से है। यह अपने डेबिट पक्ष पर सभी नुकसान और खर्चों को दर्ज करता है और इसके क्रेडिट पक्ष पर सभी आय और लाभ प्राप्त करता है।

राजस्व प्रकृति की आय और व्यय में से, चालू वर्ष से संबंधित केवल भाग आय और व्यय खाते में दिखाया गया है अर्थात पिछले वर्ष या भविष्य के वर्ष से संबंधित राशि को बाहर रखा गया है। फिर से, चालू वर्ष की आय और व्यय, चाहे प्राप्त हो या न हो, दिखाना होगा।

दूसरे शब्दों में, आय और व्यय को बाहर खड़े और पूर्व-भुगतान दोनों के लिए समायोजित करना होगा। सभी गैर-नकद वस्तुओं, मूल्यह्रास, खराब ऋण, संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान आदि को ध्यान में रखा जाता है।

डेबिट पक्ष और क्रेडिट पक्ष के बीच का अंतर या तो संबंधित वर्ष के लिए अधिशेष या घाटा है और अंतर को बैलेंस शीट में प्रदर्शित होने वाले कैपिटल फंड (जिसे जनरल फंड या संचित फंड भी कहा जाता है) में स्थानांतरित किया जाएगा।

आय और व्यय खाते की विशेषताएं, संक्षेप में:

1. यह लाभ और हानि खाते के बदले में तैयार किया गया है।

2. यह नाममात्र का खाता है।

3. यह लेखांकन की व्यापारिक प्रणाली पर आधारित है।

4. कोई शुरुआती संतुलन नहीं है।

5. यह अधिशेष या कमी के साथ समाप्त होता है।

6. यह सभी पूंजीगत आय और पूंजीगत व्यय को बाहर करता है।

7. इसमें केवल राजस्व आइटम शामिल हैं।

8. यह सभी खर्चों को रिकॉर्ड करता है कि भुगतान किया गया है या नहीं, और सभी आय प्राप्त हुई या नहीं।

3. बैलेंस शीट:

गैर-व्यापारिक चिंता के मामले में बैलेंस शीट सामान्य तरीके से तैयार की जाती है और इसमें उस तारीख पर सभी देयताएं और परिसंपत्तियां शामिल होती हैं, जिस पर इसे तैयार किया जाता है। देनदारियों से अधिक की संपत्ति को कैपिटल फंड या जनरल फंड कहा जाता है।

फिर से, कैपिटल फंड कैपिटल रिसिप्ट, प्राप्तियों के साथ जमा होता है जो पूंजीकृत होते हैं और अधिशेष द्वारा बढ़ाए जाते हैं या वर्ष के दौरान घाटे से कम हो जाते हैं। गैर-व्यापारिक चिंता की शुरुआत में, कोई औपचारिक पूंजी कोष नहीं होगा और ऐसे में, अधिशेष, यदि कोई हो, वर्ष के दौरान अर्जित पूंजी वर्ष के अंत में पूंजी निधि का गठन करता है।

विशेष वस्तुओं का उपचार:

सदस्यों से सदस्यता समय-समय पर एकत्र की जाती है। ये नियमित राजस्व आय हैं और आय और व्यय खाते में जमा की जाती हैं। ये गैर-व्यापारिक चिंता के लिए आय का प्रमुख स्रोत हैं। हालांकि, विशेष सदस्यता, यदि एकत्र की जाती है, तो उन्हें विशिष्ट उद्देश्य के लिए सामान्य निधि से अलग रखा जाता है।

कुछ चीजें हैं जो गैर-व्यापारिक चिंताओं के लिए अजीब हैं और उन्हें विशेष उपचार की आवश्यकता है और हैं:

1. दान:

धर्मार्थ संस्था समय-समय पर दान प्राप्त कर सकती है। यदि राशि छोटी है और यदि इस तरह के संग्रह अक्सर होते हैं, तो उन्हें एक आय के रूप में माना जा सकता है। दान भी दो प्रकार के हो सकते हैं- सामान्य दान और विशिष्ट दान। प्राप्त किए गए किसी भी दान को एक विशिष्ट उद्देश्य के लिए नहीं, सामान्य दान के रूप में माना जाता है।

तुलनात्मक रूप से छोटी राशि का सामान्य दान आय और व्यय खाते में लिया जा सकता है। तुलनात्मक रूप से बड़ी राशि के सामान्य दान, जो गैर-आवर्ती प्रकृति के होते हैं, कैपिटल फंड में जोड़े जा सकते हैं। संगठन की प्रकृति और आकार दान की राशि के छोटे या बड़े होने के बारे में तय करते हैं।

किसी विशिष्ट उद्देश्य के लिए प्राप्त दान के मामले में इसे विशिष्ट दान कहा जाता है। ऐसी राशि का उपयोग किसी अन्य उद्देश्य के लिए नहीं किया जा सकता है, केवल दाता को छोड़कर। इसलिए, ऐसी राशि को बैलेंस शीट (देयता पक्ष) में दिखाया जा सकता है।

सभी दान प्राप्तियों और भुगतान खाते में डेबिट किए गए हैं और इन राशियों को आय और व्यय खाते या बैलेंस शीट के देयता पक्ष में जमा किया जा सकता है, यदि यह किसी विशिष्ट उद्देश्य के लिए है।

2. विरासत:

यह दान की तरह है। यह मृत व्यक्ति की इच्छा के अनुसार एक गैर-व्यापारिक चिंता को दी गई राशि है। इसे प्राप्तियों और भुगतान खाते में पूंजी प्राप्तियों के रूप में लिया जाता है। ये आय नहीं हैं, लेकिन बैलेंस शीट में दिखाई दे सकते हैं। इस प्रकार की प्राप्तियां गैर-आवर्ती प्रकृति की होती हैं।

3. जीवन सदस्य शुल्क:

गैर-व्यापारिक चिंताएं आम तौर पर अपने सामान्य सदस्यों से हर महीने सदस्यता लेती हैं। "जीवन सदस्य" नामक सदस्यों की एक अन्य श्रेणी है, जिनसे सदस्यता एकमुश्त के रूप में एकत्र की जाती है।

इस तरह की सदस्यता को जीवन सदस्यता कहा जाता है और यह पूंजी प्राप्तियां हैं। इसे एक अलग खाते में भी रखा जा सकता है और वार्षिक सदस्यता के बराबर राशि सदस्यता खाते में स्थानांतरित की जा सकती है। सदस्य की मृत्यु पर ऐसे खाते में शेष राशि, कैपिटल फंड में स्थानांतरित की जानी चाहिए।

4. प्रवेश शुल्क (प्रवेश शुल्क):

ये सदस्यता में प्रवेश के समय प्रत्येक सदस्य से ली गई फीस है। इसका भुगतान केवल एक बार नए प्रवेशकों द्वारा किसी समाज या क्लब का सदस्य बनने पर किया जाता है। आमतौर पर, इस तरह की राशि के लेखांकन उपचार के संबंध में उपनियम हो सकते हैं। किसी भी उपनियम की अनुपस्थिति में, इसे आय के मद के रूप में लिया जाता है।

इसे एक आय के रूप में मानने के खिलाफ, एक पूंजी रसीद के रूप में इसके पक्ष में तर्क हैं क्योंकि सदस्य केवल एक बार इस तरह की फीस का भुगतान करते हैं और इसलिए इसे एक पूंजी रसीद के रूप में मानते हैं। किसी भी निर्देश के अभाव में, इसे एक आय के रूप में माना जा सकता है और इसे आय और व्यय खाते में जमा किया जाता है।

5. पुराने खेल सामग्री और पुराने समाचार पत्रों की बिक्री:

पुरानी खेल सामग्री और पुराने अखबारों की बिक्री के कारण प्राप्त राशि एक चिंता का विषय है और इसलिए, उन्हें राजस्व आय के रूप में माना जाता है। गेंद, जाल, आदि की खरीद राजस्व व्यय है।

6. उपकरण की खरीद:

किसी भी उपकरण को प्राप्त करने के लिए भुगतान की गई कीमत एक पूंजीगत व्यय है।

7. मानदेय भुगतान:

यह एक ऐसे व्यक्ति को पारिश्रमिक का भुगतान है जो संगठन का कर्मचारी नहीं है। जैसे कोई विशेष प्रदर्शन किसी बाहरी व्यक्ति द्वारा, संगठन में किया जाता है, तब भुगतान मानदेय होता है और इसे आय और व्यय खाते में ले जाया जाता है क्योंकि यह एक राजस्व व्यय है।

8. सदस्यता:

यह एक गैर-लाभकारी संगठन की आय का एक प्राथमिक स्रोत है। यह आम तौर पर सभी सामान्य सदस्यों से हर महीने एकत्र किया जाता है। सदस्यता उनकी सदस्यता को जीवित रखने के लिए सदस्यों द्वारा भुगतान की गई राशि है।

सदस्यता राशि को राजस्व प्राप्तियों के रूप में माना जाता है। सदस्यों से प्राप्त सदस्यता को आय और व्यय खाते में आकस्मिक आधार पर जमा किया जाता है यानी सभी सदस्यों से प्राप्त होने वाली कुल राशि को सदस्यता के रूप में वर्ष के लिए आय माना जाना चाहिए।

9. विशेष निधि:

यदि कोई विशिष्ट निधि है, जैसे कि पुरस्कार वितरण निधि, तो निधि से संबंधित व्यय या आय को फंड (बैलेंस शीट की देयता पक्ष) पर ही समायोजित किया जा सकता है। इस तरह के खर्च या आय को आय और व्यय खाते में नहीं लिया जा सकता है।

10. पुराने एसेट्स की बिक्री:

यदि कोई संपत्ति बेची जाती है, तो राशि को प्राप्तियों और भुगतान खातों में डेबिट किया जाता है। इसे आय और व्यय खाते में नहीं लिया जाता है। पुरानी संपत्ति की बिक्री पर किए गए लाभ या हानि को आय और व्यय खाते में दर्ज किया जाता है।

कुछ महत्वपूर्ण समायोजन:

(ए) सदस्यता:

सदस्यों से प्राप्त सदस्यता को राजस्व आय के रूप में माना जाता है। आय और व्यय खाते में, चालू वर्ष के लिए सदस्यता दिखाई जाएगी। यदि वर्ष के दौरान प्राप्तियों और भुगतान खाते के अनुसार प्राप्त कुल सदस्यता दी गई है, तो शुरुआत और वर्ष के अंत में बकाया सदस्यता के लिए समायोजन किया जाएगा; और वर्ष के अंत में शुरुआत और अग्रिम सदस्यता।

(बी) खर्च:

वर्ष के दौरान भुगतान किए गए कुल खर्च रसीदें और भुगतान खाते में दिखाए जाते हैं। इन खर्चों में पिछले वर्ष का बकाया और अगले वर्ष के लिए अग्रिम शामिल हो सकता है। इसी तरह, कुछ खाते अभी भी बकाया हो सकते हैं। इसलिए, आय और व्यय खाते में दिखाए जाने वाले खर्चों के सही आंकड़े की गणना करने के लिए, समायोजन करना होगा।

(सी) उपभोज्य आइटम:

यदि संस्था कुछ वस्तुओं जैसे अस्पताल या खेल की वस्तुओं को क्लबों द्वारा उपभोग करती है, तो प्राप्तियों और भुगतान खाते और आय और व्यय खाते के प्रासंगिक आंकड़ों की गणना की जाएगी। उपभोग की गई वस्तुओं का मूल्य आय और व्यय खाते में दिखाया गया है और लेनदारों को भुगतान की गई राशि प्राप्तियों और भुगतान खाते में दिखाई गई है।

चित्र 1:

2004 को समाप्त वर्ष के लिए आय और व्यय खाते में पोस्ट की जाने वाली राशि की गणना करें:

रसीदें और भुगतान खाते से पता चलता है कि सदस्यता 9, 000 रु। सदस्यता के इस खाते में पिछले वर्ष में बकाया 800 रुपये और अगले वर्ष के लिए 1, 000 रुपये शामिल हैं। 2, 000 रुपये अभी भी चालू वर्ष के लिए बकाया है।

उपाय:

चित्रण 2:

2004 में, प्राप्त सदस्यता 17, 500 रुपये थी, जिसमें 2003 के लिए 400 रुपये और 2005 के लिए 600 रुपये शामिल थे। 2004 के अंत में बकाया राशि 500 रुपये थी। पिछले वर्ष के अंत में प्राप्त होने के कारण सदस्यता नहीं ली गई थी, लेकिन 2003 के रु। 600. सदस्यता के रूप में आय और व्यय खाते में किस राशि को जमा किया जाना चाहिए?

उपाय:

चित्रण 3:

वर्ष 2004 के दौरान, वास्तव में भुगतान किए गए खर्च 3, 250 रुपये थे।

2004 से समाप्त वर्ष के लिए आय और व्यय खाते के लिए वास्तविक वास्तविक खर्चों का पता लगाएं, यदि प्रीपेड और बकाया इस प्रकार हैं:

31.12.2003 को प्रीपेड खर्च 300 रु

31.12.2004 को प्रीपेड खर्च 400 रु

31.12.2003 को बकाया खर्च 450 रु

31.12.2004 को बकाया खर्च 500 रु

चित्रण 4:

चित्र 5:

चित्रण 6:

31 दिसंबर 2004 को समाप्त वर्ष के लिए प्राप्तियों और भुगतान खाते में दिखाई जाने वाली राशि की गणना करें

1. आय और व्यय खाता 2004 के दौरान सदस्यता के खिलाफ 7, 500 रुपये की राशि दिखाता है।

2. दिसंबर 2003 की बकाया राशि- 600 रु।

3. दिसंबर 2003 में अग्रिम में प्राप्त सदस्यताएँ - रु 450

4. 2004 के अग्रिम में प्राप्त सदस्यताएँ - रु 270

5. दिसंबर 2004 को बकाया राशि- 750 रु

उपाय:

चित्रण 7:

निम्नलिखित में से, वर्ष 2006 के लिए आय और व्यय खाते में जमा की जाने वाली सदस्यता की राशि का पता लगाएं।

2006 में प्राप्त सदस्यता - रु। 48, 000 जिसमें रु। 2005 के लिए 4, 000 और रु। 2007 के लिए 8, 000।

वर्ष 2006 के अंत में देय नहीं होने पर सदस्यता रु। 20, 000।

2006 के लिए अग्रिम में 2005 में प्राप्त सदस्यता रु। 12, 000

उपाय:

लेखा समस्याओं के प्रकार:

1. अतिरिक्त जानकारी के साथ आय और व्यय खाते और शेष पत्रक की रसीदें और भुगतान खाता तैयार करना।

2. दिए गए रसीद और भुगतान खाते और आय और व्यय खाते से बैलेंस शीट और समापन बैलेंस शीट खोलने की तैयारी।

3. प्राप्त आय और व्यय खाते से रसीद और भुगतान खाते की तैयारी और दी गई अन्य जानकारी।

4. अतिरिक्त जानकारी के साथ दिए गए ट्रायल बैलेंस से आय और व्यय खाता और बैलेंस शीट।

1. अतिरिक्त जानकारी के साथ आय और व्यय खाते और बैलेंस शीट की रसीदें और भुगतान खाता तैयार करना:

एक गैर-लाभकारी संगठन के लिए लाभ और हानि खाते के लिए आय और व्यय खाता बस एक और नाम है। इस खाते में, अवधि से संबंधित सभी नुकसान और खर्चों को डेबिट किया जाता है और उसी अवधि से संबंधित सभी लाभ और आय को श्रेय दिया जाता है। यह याद रखना चाहिए कि इस खाते में केवल राजस्व से संबंधित अवधि ही संबंधित है।

परीक्षाओं में, कभी-कभी, रसीदें और भुगतान खाते दिए जाते हैं और छात्रों को आय और व्यय खाता तैयार करने की आवश्यकता होती है और ऐसी स्थिति में निम्नलिखित चरणों का पालन करना होता है:

1. हाथ में और बैंक में नकदी के शुरुआती संतुलन और समापन संतुलन को न लें।

2. कैपिटल रिसिप्ट और कैपिटल एक्सपेंडिचर न लें।

3. केवल राजस्व प्राप्तियां और राजस्व भुगतान उठाएं और पिछले और बाद के वर्षों से संबंधित भागों को बाहर करें।

4. चालू वर्ष के कारण पिछले वर्ष में आय और व्यय के अंश जोड़ें।

5. चालू वर्ष के आय और व्यय के कुछ हिस्सों को बकाया लेकिन शेष अवैतनिक में जोड़ें।

6. समस्याओं में आवश्यकतानुसार मूल्यह्रास, आरक्षित ऋण आदि के लिए प्रावधान करें।

7. अधिशेष या घाटा कैपिटल फंड में स्थानांतरित किया जाएगा।

चित्र 1:

कलकत्ता क्रिकेट क्लब आपको निम्नलिखित जानकारी देता है:

उपाय:

चित्रण 2:

कालीकट स्पोर्ट्स एसोसिएशन 31 दिसंबर 2004 को समाप्त वर्ष के लिए निम्नलिखित प्राप्तियां और भुगतान खाता निकालता है। दिए गए विवरणों से, 31 दिसंबर 2004 को समाप्त वर्ष के लिए आय और व्यय खाता तैयार करें।

३१ दिसंबर २००३ को ३५० रुपये और ३१ दिसंबर २००४ को ४०० रुपये की सदस्यता बकाया है। प्राप्त सदस्यता में वर्ष २००५ के हिसाब से १०० रुपये शामिल हैं।

खेल उपकरण का मूल्य 31 दिसंबर 2003 को 550 रुपये और 31 दिसंबर 2004 को 1, 090 रुपये था।

कार्यालय खर्च में 2003 के लिए 150 रुपये शामिल हैं जबकि 2004 के लिए इस खाते पर 200 रुपये अभी भी देय हैं।

टूर्नामेंट फंड को कैपिटल रसीद माना जाता है। (B.Com।, कालीकट)

उपाय:

चित्रण 3:

लॉकर का किराया रु। 120 का संदर्भ 2005 और रु। 180 अभी भी बकाया है; किराया रु। 2005 से संबंधित 2, 600 और रु। 2, 600 अभी भी बकाया है; स्टेशनरी का खर्च आदि रु। 2005 से संबंधित 624; फिर भी रू। 728; 2006 रुपये के लिए सदस्यता अवैतनिक। 1, 736; राज्यपाल की पार्टी के लिए विशेष सदस्यता रु। 1, 100।

क्लब के पास रु। की खेल सामग्री है। 1-1-2006 को 32, 000। इस पर रु। 31 को 27, 000 - 12-2006। क्लब ने रु। 2005 में 40, 000।

31 दिसंबर 2006 के अनुसार आय और व्यय ए / सी 2006 और बैलेंस शीट के लिए तैयार करें।

उपाय:

चित्रण 3:

31 दिसंबर 2004 को प्राप्तियों और भुगतान खाते और बैलेंस शीट से आय और व्यय खाता और बैलेंस शीट तैयार करें:

चित्रण 4:

31 दिसंबर 2004 को समाप्त वर्ष के लिए दिल्ली क्लब का रसीद और भुगतान खाता निम्नलिखित है:

नीचे दी गई अतिरिक्त जानकारी के साथ, 31 दिसंबर 2004 को समाप्त वर्ष और उस तिथि के अनुसार बैलेंस शीट के लिए आय और व्यय खाता तैयार करें।

चित्र 5:

क्रिकेट क्लब से संबंधित निम्नलिखित जानकारी से, 31 मार्च 2004 को समाप्त वर्ष के लिए आय और व्यय खाता तैयार करें, 31 मार्च 2004 तक बैलेंस शीट और 31 मार्च 2003 तक बैलेंस शीट:

वीजे टूर्नामेंट के खाते में प्राप्त दान और अधिशेष को स्थायी मंडप के लिए रिजर्व में रखा जाना चाहिए। 31 मार्च 2004 को देय सदस्यता 7, 500 रुपये थी। 50% बैट, बॉल्स अकाउंट और 25% प्रिंटिंग और स्टेशनरी अकाउंट लिखें।

उपाय:

चित्रण 6:

वर्ष के अंत में पता चला कि सदस्यता के लिए मिलने वाली राशि 1, 100 रुपये थी और लाइब्रेरी हॉल के उपयोग के लिए 375 रुपये थे, भवन पर प्रीपेड बीमा 175 रुपये और बकाया विविध खर्च 800 रुपये थे।

निर्माण पर मूल्यह्रास 2% का प्रावधान करें और निवेश पर 5% और पुस्तकालय की पुस्तकों की शुरुआती राशि पर 10% लिखें। पूरे प्रवेश शुल्क को राजस्व आय के रूप में माना जाता है। 31 दिसंबर 2004 को समाप्त होने वाले वर्ष की तैयारी करें।

उपाय:

2. किसी प्राप्त रसीद और भुगतान खाते और आय और व्यय खाते से बैलेंस शीट और समापन बैलेंस शीट तैयार करना।

निम्नलिखित चरणों का पालन करें:

(ए) बैलेंस शीट खोलना:

(1) प्राप्तियों और भुगतान खातों से नकद और बैंक शेष खोलने पर विचार करें और उन्हें बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष में लिखें।

(2) आय और व्यय खाते से आय या व्यय के अन्य समायोजन पर विचार करें और उन्हें शेष राशि के परिसंपत्ति पक्ष या देयता पक्ष में डाल दें।

(3) परिसंपत्ति पक्ष और देयता पक्ष के बीच अंतर पूंजी पूंजी को प्रतिबिंबित करेगा, संतुलन के आंकड़े के रूप में।

(बी) समापन शीट:

(1) मूल्यह्रास (आय और व्यय ए / सी से) अतिरिक्त (प्राप्तियों और भुगतान ए / सी से) और बेची गई (प्राप्तियों और भुगतान ए / सी से) के बाद शेष बैलेंस शीट से सभी परिसंपत्तियां लें, नेट आंकड़ा बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष में लिखा जाएगा।

(2) बैलेंस शीट खोलने से कैपिटल फंड लें और अधिशेष या कटौती घाटा जोड़ें- और अन्य सभी देयताएं (आय और व्यय से ए / सी) बैलेंस शीट के देयता पक्ष पर जाएं।

(3) क्लोजिंग कैश और बैंक बैलेंस (रसीद और भुगतान ए / सी से) संपत्ति पक्ष पर लिखा जाएगा।

(4) आय और व्यय से प्राप्तियों और भुगतान खाते से प्रत्येक आइटम की तुलना करें और बैलेंस शीट को बंद करने के लिए उपयुक्त लिखें।

चित्र 1:

वर्ष के लिए दिल्ली आय और व्यय खाते के स्पोर्ट्स क्लब से संबंधित निम्नलिखित विवरण 31 दिसंबर 2004 को समाप्त हो गए।

चित्रण 2:

31 दिसंबर, 2005 को समाप्त वर्ष के लिए एशियाई पब्लिक लाइब्रेरी की रसीदें और भुगतान ए / सी और आय और व्यय ए / सी इस प्रकार थे:

चित्रण 3:

सचिव द्वारा रखे गए खातों से संक्षेप में प्राप्त अखिल भारतीय स्पोर्ट्स क्लब की रसीदें और भुगतान निम्नलिखित हैं:

आपको 1-4-2005 और 31-3-2006 को क्लब की बैलेंस शीट तैयार करने की आवश्यकता है। 1 -4-2005 को संपत्ति के बुक वैल्यू निम्नानुसार थे।

बिल्डिंग रु .44, 000; फर्नीचर रु। 4.000। क्रिकेट उपकरण रु। 25.000

इमारतों पर मूल्यह्रास दर 5%, क्रिकेट उपकरण 10% और फर्नीचर 6% पर।

उपाय:

चित्रण 4:

31 मार्च, 2006 को समाप्त वर्ष के लिए क्लब के प्राप्तियां और भुगतान खाते और आय और व्यय खाता निम्नलिखित है

चित्र 5:

दिल्ली स्पोर्ट्स क्लब से संबंधित निम्नलिखित जानकारी से 1-4-2005 और 31-3-2006 को बैलेंस शीट तैयार करें:

(i) 1-4-2005 को परिसंपत्तियां हैं: क्लब के मैदान और पैवेलियन रु। 50.000; खेल उपकरण रु। 30, 000; फर्नीचर रु। 7.000; उस तारीख को बकाया राशि में सदस्यता रु। स्टेशनरी के लिए 1.000 और लेनदार रु। 1, 000

चित्रण 6:

नीचे दिया गया खाता आपको ऑडिट के लिए प्रस्तुत किया गया है। यदि आप इसे स्वीकार नहीं करते हैं, तो इसकी आलोचना करें और संशोधन करें। क्लब की बैलेंस शीट भी तैयार करें।

कोषाध्यक्ष नोट:

बकाया राशि की सदस्यता 120 रुपये है। 31 दिसंबर को श्रीदेवी ट्रेडमैन के बिल 42 रुपये बकाया थे, लेकिन भुगतान किया गया है। समिति के प्रस्ताव द्वारा अनुमोदित सचिव का वेतन अभी तक भुगतान नहीं किया गया है।

3 ½% जीपी। 2, 000 रुपये के अंकित मूल्य के नोट 90 रुपये में खरीदे गए थे। क्लब परिसर के पट्टे की कीमत 2, 124 रुपये थी। बैंक लोन का बकाया अब 1, 000 रुपये है जो लीजहोल्ड परिसर में बंधक द्वारा सुरक्षित है।

उपाय:

3. प्राप्त आय और व्यय खाते से प्राप्तियों और भुगतान खाते की तैयारी और अन्य जानकारी।

कभी-कभी, आय और व्यय दिया जाता है और छात्रों को रसीदें और भुगतान खाते तैयार करने की आवश्यकता होती है और ऐसी स्थिति में, निम्नलिखित प्रक्रिया का पालन किया जा सकता है:

1. सभी व्यय, चाहे पूंजी या राजस्व, चाहे अवधि के बावजूद, भुगतान पक्ष पर दिखाए जाते हैं।

2. सभी रसीदें, चाहे पूंजी या राजस्व, चाहे अवधि के बावजूद, रसीद पक्ष पर दिखाई जाती हैं।

3. खाता खोलने के लिए शेष राशि और समापन शेष राशि चुनें।

4. आय और व्यय खाता तैयार करते समय किए गए सभी समायोजन को हटा दें।

5. परिसंपत्तियों की खरीद की गणना की जा सकती है और भुगतान पक्ष पर दिखाया जा सकता है। इसके लिए अवधि की शुरुआत और समापन पर परिसंपत्तियों के मूल्यों की तुलना करें।

उदाहरण:

वर्ष 31 मार्च 2004 के संबंध में अपोलो क्लब के प्राप्तियां और भुगतान खाते निम्नलिखित हैं:

निम्नलिखित अतिरिक्त तथ्यों का पता लगाया जाता है:

1. 2003-04 की शुरुआत में 2002-03 के लिए 500 सदस्य हैं, जिनमें से प्रत्येक 10 रुपये की वार्षिक सदस्यता का भुगतान कर रहा है, 3, 500 रु। 2002-03 के दौरान 2003-04 के लिए 30 सदस्यों द्वारा अग्रिम में सदस्यता का भुगतान किया गया था।

2. 31 मार्च 2003 को स्टेशनरी का स्टॉक 400 रुपये और मार्च 2004 का 500 रुपये था।

3. 31 मार्च 2004 को, दरें और कर निम्नलिखित 31 जनवरी को प्रीपेड थे, वार्षिक शुल्क 300 रु।

4. टेलीफोन के लिए एक चौथाई शुल्क बकाया है, जो राशि 300 रुपये है। प्रत्येक तिमाही के शुल्क 2002-03 और 2003-04 दोनों के लिए समान हैं।

5. 31 मार्च 2003 को होने वाले विविध खर्च 50 रुपये और 31 मार्च 2004 को 60 रुपये थे।

6. 31 मार्च 2003 को, भवन 30.000 रुपये की पुस्तकों में खड़ा था और इसे 10% प्रति वर्ष मूल्यह्रास पर लिखना आवश्यक है

7. 31 मार्च 2003 को 8% प्रतिभूतियों का मूल्य 15, 000 रुपये था जो उस तारीख में बराबर पर खरीदा गया था। 5, 000 रुपये की अतिरिक्त प्रतिभूतियां 31 मार्च 2004 को खरीदी गई हैं।

आपको तैयारी करने की आवश्यकता है:

(ए) 31 मार्च 2004 को समाप्त वर्ष के लिए एक आय और व्यय खाता।

(ख) उस तिथि के अनुसार एक बैलेंस शीट।

उपाय:

4. अतिरिक्त जानकारी के साथ दिए गए ट्रायल बैलेंस से आय और व्यय खाते और बैलेंस शीट की तैयारी।

कदम:

(1) वर्तमान वर्ष के सभी राजस्व आय और व्यय खाते में जमा किए जाने हैं।

(2) वर्तमान वर्ष के सभी राजस्व व्यय को आय और व्यय खाते में डेबिट किया जाना है।

(३) यदि क्रेडिट पक्ष डेबिट पक्ष से अधिक है, तो व्यय से अधिक आय का 'अधिशेष ’या cess अतिरिक्त’ होगा, और विपरीत स्थिति में इसके विपरीत।

(४) जो अधिशेष या घाटा बनाया गया है उसे पूंजी कोष के विरुद्ध जोड़ा या घटाया जाना है।

(5) सभी पूंजी आय या पूंजीगत व्यय को बैलेंस शीट में दिखाया जाना है।

चित्र 1:

निम्नलिखित परीक्षण शेष राशि और समायोजन के लिए नोटों के साथ, 31 दिसंबर 2004 को समाप्त वर्ष के लिए आय और व्यय खाता तैयार करें और एक क्लब की तारीख के अनुसार बैलेंस शीट:

समायोजन के लिए नोट्स:

(ए) कुल सदस्यता में से १, १२५ रुपये बकाया राशि का प्रतिनिधित्व किया और Out६० रुपये अग्रिम भुगतान किया।

(b) रेंट के कारण 500 रुपये की राशि बकाया थी।

(डी) प्रवेश शुल्क का पूंजीकरण किया जाना है।

(() दान में से, ३, ६०० रुपये चुनाव खर्च और शेष राशि के लिए दान का प्रतिनिधित्व करते हैं, आधी राशि को पूंजीकृत किया जाएगा।

(च) निम्न के रूप में प्रदान की जाने वाली मूल्यह्रास:

10% पर लाइब्रेरी बुक्स

15% पर फर्नीचर और फिक्स्चर

5% पर क्लब बिल्डिंग

ग्लास, कटलरी आदि 1.700 रु

उपाय:

आय और व्यय खाते और लाभ और हानि खाते के बीच अंतर:

एक गैर-व्यापारिक चिंता का आय और व्यय खाता एक व्यापार चिंता के लाभ और हानि खाते के समान है।

हालाँकि, निम्नलिखित अंतरों पर ध्यान दिया जा सकता है:

1. आय और व्यय खाता एक गैर-व्यापारिक चिंता द्वारा तैयार किया जाता है जबकि लाभ और हानि खाता एक व्यापारिक चिंता द्वारा तैयार किया जाता है।

2. आय और व्यय अधिशेष या घाटा दिखाता है जबकि लाभ और हानि खाता शुद्ध लाभ या शुद्ध हानि दर्शाता है।

3. आय और व्यय खाता सकल लाभ या सकल हानि से शुरू नहीं होता है जबकि लाभ और हानि खाता सकल लाभ या सकल हानि से शुरू होता है।

4. आय और व्यय में दिखाए गए अधिशेष (या कमी) को कैपिटल फंड से / (घटाया) / जोड़ा जाता है और इसे मालिकों के बीच वितरित नहीं किया जाता है: जबकि लाभ और हानि खाते में दिखाया गया शुद्ध लाभ मालिकों के बीच वितरित किया जाता है।

पेशेवर पुरुषों के खाते:

पेशेवर पुरुष जैसे डॉक्टर, वकील और आर्किटेक्ट आदि अपने खातों को नकद रसीद के आधार पर रखना पसंद करते हैं। वे पूरी तरह से दोहरी प्रविष्टि प्रणाली पर अपने लेनदेन को रिकॉर्ड करते हैं और ट्रायल बैलेंस तैयार करते हैं। वे रसीद और भुगतान खाते में अपने नकद लेनदेन को रिकॉर्ड करते हैं।

एक राजस्व खाता जिसे रसीदें और व्यय कहा जाता है, पेशेवर लोगों द्वारा तैयार किया जाता है। और यह खाता आंशिक रूप से कैश सिस्टम पर और आंशिक रूप से Accrual सिस्टम पर आधारित है। प्राप्तियां और व्यय खाता तैयार करते समय, आय रिकॉर्ड करने के लिए नकद प्रणाली का पालन किया जाता है, लेकिन रिकॉर्डिंग व्यय के लिए व्यापारिक प्रणाली का पालन किया जाता है।

फिर से, सभी बकाया खर्चों को ध्यान में रखा जाता है लेकिन बकाया आय को अनदेखा कर दिया जाता है जो प्राप्त नहीं हुआ है। रसीदें और व्यय खाते की तैयारी करते समय, बकाया आय के लिए क्रेडिट लिया जाता है, लेकिन साथ ही प्राप्तियों और व्यय खाते पर बहस करके बकाया आय के बराबर राशि के लिए एक प्रावधान बनाया जाता है। यह एक "कैश रिसीव्ड बेसिस" के लिए अर्जित शुल्क को कम करता है।

यहां, बकाया शुल्क के लिए देनदार बहुत अनिश्चित प्रकृति के हैं। इसके अलावा, पेशेवर लोग ऐसे बकाया आय की वसूली के लिए अदालत का रुख नहीं करते हैं। इस प्रकार, वे नकद में प्राप्त होने तक अर्जित आय का इलाज नहीं करते हैं।

उदाहरण:

श्री प्रेमलाल, जो एक डॉक्टर हैं, ने 1 जनवरी 2004 को 1, 00, 000 रुपये की नकद राशि के साथ अभ्यास शुरू किया। वर्ष के अंत में उनकी प्राप्तियों और भुगतानों के निम्नलिखित विवरण उपलब्ध हैं: