कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे प्रस्तुत करें? (2 तरीके)

नकदी प्रवाह विवरण को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष प्रारूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। निवेश और वित्तपोषण अनुभाग दोनों प्रारूप के तहत समान होंगे। हालांकि, ऑपरेटिंग सेक्शन अलग होगा।

कैश फ्लो स्टेटमेंट को प्रस्तुत करने के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले तरीकों की चर्चा नीचे दी गई है:

A. प्रत्यक्ष विधि:

प्रत्यक्ष विधि वह विधि है जिसके तहत सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान के प्रमुख वर्ग का खुलासा किया जाता है।

प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करने वाले उद्यमों को नकद रसीदों और भुगतानों को संचालित करने के निम्नलिखित वर्गों को अलग से रिपोर्ट करना चाहिए:

1. ग्राहकों से ली गई नकदी, जिसमें पट्टेदार, लाइसेंसधारी और इसी तरह के अन्य सामान शामिल हैं

2. ब्याज और लाभांश प्राप्त

3. अन्य ऑपरेटिंग नकद प्राप्तियां, यदि कोई हो

4. कर्मचारियों और माल या सेवाओं के अन्य आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया जाता है, जिसमें बीमा, विज्ञापन, और इसी तरह के अन्य खर्च शामिल हैं।

5. ब्याज का भुगतान

6. आयकर का भुगतान किया

7. अन्य ऑपरेटिंग नकद भुगतान, यदि कोई हो

प्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करने वाली कंपनियों को वित्तीय विवरणों में एक अलग अनुसूची में परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह के लिए शुद्ध आय का एक सामंजस्य प्रदान करना होगा।

एएस 3 कैश फ्लो विवरण के अनुसार:

प्रत्यक्ष विधि ऐसी जानकारी प्रदान करती है जो भविष्य के नकदी प्रवाह का अनुमान लगाने में उपयोगी हो सकती है और जो अप्रत्यक्ष विधि के तहत उपलब्ध नहीं है और इसलिए, अप्रत्यक्ष विधि से अधिक उपयुक्त माना जाता है।

प्रत्यक्ष विधि के तहत, सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान के प्रमुख वर्गों के बारे में जानकारी या तो प्राप्त की जा सकती है:

(ए) उद्यम के लेखांकन रिकॉर्ड से; या

(बी) बिक्री, बिक्री की लागत (ब्याज और समान आय और ब्याज व्यय और एक वित्तीय उद्यम के लिए समान शुल्क) को समायोजित करके और लाभ और हानि के बयान में अन्य मदों के लिए:

(i) आविष्कारों और परिचालन प्राप्तियों और भुगतानों में अवधि के दौरान परिवर्तन;

(ii) अन्य गैर-नकद आइटम; तथा

(iii) अन्य वस्तुएं जिनके लिए नकद प्रभाव निवेश कर रहे हैं या नकदी प्रवाह का वित्तपोषण कर रहे हैं।

B. अप्रत्यक्ष विधि:

अप्रत्यक्ष विधि के तहत, ऑपरेटिंग गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह के प्रभाव के लिए शुद्ध लाभ या हानि को समायोजित करके निर्धारित किया जाता है:

(ए) आविष्कारों और परिचालन प्राप्तियों और भुगतानों में अवधि के दौरान परिवर्तन;

(बी) गैर-नकद आइटम जैसे मूल्यह्रास, प्रावधान, आस्थगित कर, और अवास्तविक विदेशी मुद्रा लाभ और नुकसान; तथा

(c) अन्य सभी वस्तुएं जिनके लिए नकद प्रभाव निवेश कर रहे हैं या नकदी प्रवाह का वित्तपोषण कर रहे हैं।

वैकल्पिक रूप से, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह को अप्रत्यक्ष विधि के तहत प्रस्तुत किया जा सकता है, जो कि लाभ और हानि के विवरण में बताए गए गैर-नकद वस्तुओं और आविष्कारों और अवधि के दौरान प्राप्तियों और परिचालन प्राप्तियों और भुगतानों में होने वाले बदलावों को छोड़कर परिचालन राजस्व और खर्चों को दिखाते हैं।

अप्रत्यक्ष विधि शुद्ध आय से शुरू होती है और इसे परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह में समेट देती है। ऑपरेटिंग गतिविधियों से नकदी प्रवाह वर्तमान संपत्ति और वर्तमान देनदारियों और (ii) मूल्यह्रास व्यय में (i) परिवर्तन के लिए शुद्ध आय को समायोजित करके पाया जाता है। मूल्यह्रास व्यय नकदी प्रवाह नहीं है। क्योंकि यह शुद्ध आय में कमी करता है, यह परिचालन आय प्रवाह में आने के लिए, शुद्ध आय में वापस जोड़ा जाता है।

निम्नलिखित प्रक्रिया को सारांशित करता है:

अप्रत्यक्ष विधि का अधिक व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है, क्योंकि यह आय विवरण और बैलेंस शीट के बीच संबंध को दर्शाता है और इसलिए इन बयानों के विश्लेषण में सहायता करता है।

निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह की रिपोर्टिंग:

एक उद्यम को निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाली सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतानों के अलग-अलग वर्गों की रिपोर्ट करनी चाहिए।