अनुबंध खाते में लेखा मानक 7 की विशेषताएं

AS - 7 की मूलभूत विशेषताओं को नीचे संक्षेप में प्रस्तुत किया जा रहा है:

I. उद्देश्य:

इस मानक का उद्देश्य निर्माण अनुबंधों से जुड़े राजस्व और लागतों के लेखांकन उपचार को निर्धारित करना है।

द्वितीय। स्कोप:

यह मानक ठेकेदारों के वित्तीय विवरणों में निर्माण अनुबंधों के लिए लेखांकन में लागू किया जाना चाहिए।

तृतीय। परिभाषाएं:

इस मानक में निम्नलिखित शब्दों का उपयोग निर्दिष्ट अर्थ के साथ किया गया है:

(1) एक निर्माण अनुबंध एक परिसंपत्ति के निर्माण या परिसंपत्तियों के संयोजन के लिए विशेष रूप से बातचीत है, जो उनके डिजाइन, प्रौद्योगिकी और कार्य या उनके अंतिम उद्देश्य या उपयोग के संदर्भ में बारीकी से परस्पर या अन्योन्याश्रित हैं।

(2) एक निश्चित मूल्य अनुबंध एक निर्माण अनुबंध है जिसमें ठेकेदार एक निश्चित अनुबंध मूल्य, या आउटपुट की प्रति यूनिट एक निश्चित दर से सहमत होता है, जो कुछ मामलों में लागत वृद्धि के खंड के अधीन होता है।

(३) कॉस्ट-प्लस कॉन्ट्रैक्ट एक निर्माण अनुबंध है जिसमें अनुबंध को स्वीकार्य शुल्क या अन्यथा परिभाषित लागतों के लिए प्रतिपूर्ति की जाती है, एक निश्चित शुल्क की इन लागतों का प्रतिशत।

चतुर्थ। निर्माण संविदाओं का संयोजन और विभाजन:

(1) जब कोई अनुबंध कई परिसंपत्तियों को शामिल करता है, तो प्रत्येक संपत्ति के निर्माण को एक अलग निर्माण अनुबंध के रूप में माना जाना चाहिए:

(ए) प्रत्येक संपत्ति के लिए अलग प्रस्ताव प्रस्तुत किया गया है;

(बी) प्रत्येक संपत्ति अलग-अलग बातचीत के अधीन रही है और ठेकेदार और ग्राहक प्रत्येक संपत्ति से संबंधित अनुबंध के उस हिस्से को स्वीकार या अस्वीकार करने में सक्षम हो गए हैं; तथा

(c) प्रत्येक परिसंपत्ति की लागत और राजस्व की पहचान की जा सकती है।

(२) अनुबंधों का एक समूह, चाहे वह एकल ग्राहक के साथ हो या कई ग्राहकों के साथ, जब एक ही निर्माण अनुबंध के रूप में माना जाना चाहिए;

(ए) अनुबंधों के समूह को एकल पैकेज के रूप में बातचीत की जाती है:

(बी) अनुबंध इतने बारीकी से परस्पर जुड़े हुए हैं कि वे वास्तव में, समग्र लाभ मार्जिन वाली एकल परियोजना का हिस्सा हैं; तथा

(c) अनुबंध समवर्ती या निरंतर क्रम में किए जाते हैं

(3) एक अनुबंध ग्राहक के विकल्प पर एक अतिरिक्त संपत्ति के निर्माण के लिए प्रदान कर सकता है या अतिरिक्त संपत्ति के निर्माण को शामिल करने के लिए संशोधन किया जा सकता है। अतिरिक्त संपत्ति के निर्माण को एक अलग निर्माण अनुबंध के रूप में माना जाना चाहिए:

(ए) परिसंपत्ति मूल अनुबंध द्वारा कवर की गई संपत्ति या संपत्ति से डिजाइन, प्रौद्योगिकी या कार्य में काफी भिन्न होती है; या

(बी) संपत्ति की कीमत मूल अनुबंध मूल्य के संबंध में बातचीत की है

वी। अनुबंध राजस्व:

अनुबंध राजस्व में शामिल होना चाहिए:

(ए) अनुबंध में सहमत राजस्व की प्रारंभिक राशि; तथा

(बी) अनुबंध के काम में भिन्नता, दावे और प्रोत्साहन भुगतान:

(i) इस हद तक कि यह संभावित है कि वे राजस्व में परिणत होंगे; तथा

(ii) वे मज़बूती से मापे जाने में सक्षम हैं।

छठी। अनुबंध लागत:

अनुबंध लागत में शामिल होना चाहिए:

(ए) लागत जो सीधे विशिष्ट अनुबंध से संबंधित हैं;

(बी) लागतें जो सामान्य रूप से अनुबंध गतिविधि के लिए जिम्मेदार हैं और अनुबंध को आवंटित की जा सकती हैं; तथा

(c) ऐसी अन्य लागतें जो अनुबंध की शर्तों के तहत ग्राहक को विशेष रूप से प्रभार्य हैं

सातवीं। अनुबंध राजस्व और व्यय की मान्यता:

(1) जब एक निर्माण अनुबंध के परिणाम का अनुमान विश्वसनीय रूप से लगाया जा सकता है, तो निर्माण अनुबंध से जुड़े अनुबंध राजस्व और अनुबंध लागत को रिपोर्टिंग तिथि पर अनुबंध गतिविधि के पूरा होने के चरण के संदर्भ में क्रमशः राजस्व और व्यय के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए। निर्माण अनुबंध पर एक अपेक्षित नुकसान को पैराग्राफ VIII (1) के अनुसार तुरंत खर्च के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए।

(2) एक निश्चित मूल्य अनुबंध के मामले में, एक निर्माण अनुबंध के परिणाम का अनुमान मज़बूती से लगाया जा सकता है, जब निम्नलिखित सभी शर्तें देखी जा सकती हैं:

क) कुल अनुबंध राजस्व को मज़बूती से मापा जा सकता है;

ख) यह संभावना है कि अनुबंध से जुड़े आर्थिक लाभ उद्यम के लिए प्रवाहित होंगे।

ग) अनुबंध को पूरा करने के लिए अनुबंध की लागत और रिपोर्टिंग तिथि पर अनुबंध पूरा होने की अवस्था दोनों को मज़बूती से मापा जा सकता है; तथा

घ) अनुबंध के लिए जिम्मेदार अनुबंध लागत को स्पष्ट रूप से पहचाना और मज़बूती से मापा जा सकता है, ताकि वास्तविक अनुबंध लागत को पूर्व अनुमानों के साथ तुलना की जा सके।

(3) एक लागत प्लस अनुबंध के मामले में, एक निर्माण अनुबंध के परिणाम का अनुमान मज़बूती से लगाया जा सकता है, जब निम्नलिखित सभी शर्तें देखी जा सकती हैं:

क) यह संभावना है कि अनुबंध से जुड़े आर्थिक लाभ उद्यम के लिए प्रवाहित होंगे; तथा

बी) अनुबंध की लागत अनुबंध के कारण होती है, चाहे विशेष रूप से प्रतिपूर्ति योग्य हो या नहीं, स्पष्ट रूप से पहचाना जा सकता है और मज़बूती से मापा जा सकता है।

(4) पूर्ण विधि के प्रतिशत के तहत, अनुबंध राजस्व को लेखा अवधि में लाभ और हानि के बयान में राजस्व के रूप में मान्यता दी जाती है जिसमें काम किया जाता है। अनुबंध की लागत को आमतौर पर लेखा अवधि में लाभ और हानि के बयान में खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त होती है जिसमें वे जिस कार्य से संबंधित होते हैं, वह किया जाता है। हालांकि, अनुबंध के लिए कुल अनुबंध राजस्व पर कुल अनुबंध लागत की कोई भी अपेक्षित अतिरिक्त पैराग्राफ VIII (1) के अनुसार तुरंत खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त है।

(५) एक ठेकेदार की अनुबंध लागत लग सकती है, जो अनुबंध पर भविष्य की गतिविधि से संबंधित है। इस तरह की अनुबंध लागतों को एक परिसंपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त है बशर्ते यह संभव है कि उन्हें पुनर्प्राप्त किया जाएगा। ऐसी लागतें ग्राहक की वजह से एक राशि का प्रतिनिधित्व करती हैं और अक्सर अनुबंध कार्य-प्रगति के रूप में वर्गीकृत की जाती हैं।

(६) अनुबंध के पूरा होने की अवस्था विभिन्न तरीकों से निर्धारित की जा सकती है। एंटरप्राइज़ विधि का उपयोग करता है जो मज़बूती से किए गए कार्य को मापता है।

अनुबंध की प्रकृति के आधार पर, विधियों में शामिल हो सकते हैं:

a) कार्य के लिए किए गए अनुबंध की लागत, अनुमानित कुल अनुबंध लागतों की रिपोर्टिंग तिथि तक की गई; या

ख) कार्य का सर्वेक्षण; या

ग) अनुबंध के काम का एक भौतिक अनुपात पूरा करना

ग्राहक से प्राप्त प्रगति भुगतान और अग्रिम आवश्यक रूप से किए गए कार्य को प्रतिबिंबित नहीं कर सकते हैं।

(7) जब एक निर्माण अनुबंध के परिणाम का अनुमान नहीं लगाया जा सकता है:

क) राजस्व को केवल अनुबंध लागतों की सीमा तक मान्यता दी जानी चाहिए, जिसमें वसूली संभावित है; तथा

ख) अनुबंध की लागत को उस अवधि में एक व्यय के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए, जिसमें वे निर्माण अनुबंध पर अपेक्षित नुकसान उठाते हैं, पैरा 8 (1) के अनुसार तुरंत खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त होनी चाहिए।

(8) जब अनिश्चितताओं के कारण अनुबंध के परिणाम का अनुमान लगाया जाना विश्वसनीय नहीं रह जाता है, तो निर्माण अनुबंध से जुड़े राजस्व और व्यय को पैरा VII (7) के अनुसार पैराग्राफ VII (1) के अनुसार मान्यता दी जानी चाहिए।

आठवीं। अपेक्षित नुकसान की मान्यता:

(1) जब यह संभावित है कि कुल अनुबंध लागत कुल अनुबंध राजस्व से अधिक हो जाएगी, तो अपेक्षित नुकसान को तुरंत व्यय के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए।

(2) निर्धारित की परवाह किए बिना इस तरह के नुकसान की राशि:

क) अनुबंध पर काम शुरू हुआ है या नहीं;

बी) अनुबंध गतिविधि के पूरा होने का चरण; या

ग) अन्य अनुबंधों पर उत्पन्न होने वाले मुनाफे की मात्रा जो कि एक निर्माण अनुबंध के रूप में नहीं मानी जाती है, पैरा IV (2) के अनुसार है।

नौवीं। प्रकटीकरण:

(1) एक उद्यम का खुलासा करना चाहिए:

क) अवधि में राजस्व के रूप में मान्यता प्राप्त अनुबंध राजस्व की राशि;

बी) अवधि में मान्यता प्राप्त अनुबंध राजस्व निर्धारित करने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली विधियां; तथा

ग) प्रगति में अनुबंधों के पूरा होने के चरण को निर्धारित करने के लिए उपयोग की जाने वाली विधियाँ।

(2) एक उद्यम को रिपोर्टिंग तिथि पर प्रगति के अनुबंधों के लिए निम्नलिखित का खुलासा करना चाहिए:

a) रिपोर्टिंग तिथि तक किए गए और मान्यता प्राप्त मुनाफे (कम मान्यता प्राप्त नुकसान) की कुल राशि;

बी) प्राप्त अग्रिमों की राशि; तथा

ग) प्रतिशोध की मात्रा

(3) प्रतिधारण प्रगति बिलों की मात्रा होती है जो तब तक भुगतान नहीं की जाती हैं जब तक कि ऐसी राशि के भुगतान के लिए अनुबंध में निर्दिष्ट शर्तों की संतुष्टि तक या दोषों को ठीक नहीं किया जाता है। प्रगति बिलों को एक अनुबंध पर किए गए काम के लिए बिल किया जाता है चाहे वे ग्राहक द्वारा भुगतान किए गए हों या नहीं। संबंधित कार्य करने से पहले ठेकेदार द्वारा अग्रिम राशि प्राप्त की जाती है।

(4) एक उद्यम प्रस्तुत करना चाहिए:

क) एक परिसंपत्ति के रूप में अनुबंध के काम के लिए ग्राहकों के कारण सकल राशि; तथा

बी) अनुबंध के लिए ग्राहकों के कारण सकल राशि एक दायित्व के रूप में काम करती है।