कैश फ्लो स्टेटमेंट की प्रस्तुति (2 तरीके)

नकदी प्रवाह विवरण को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष प्रारूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। निवेश और वित्तपोषण अनुभाग दोनों प्रारूप के तहत समान होंगे। हालांकि, ऑपरेटिंग सेक्शन अलग होगा।

सीधा तरीका:

प्रत्यक्ष विधि वह विधि है जिससे सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान के प्रमुख वर्गों का खुलासा किया जाता है।

प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करने वाले उद्यमों को नकद रसीदों और भुगतानों को संचालित करने के निम्नलिखित वर्गों को अलग से रिपोर्ट करना चाहिए:

1. ग्राहकों से ली गई नकदी, जिसमें पट्टेदार, लाइसेंसधारी और इसी तरह के अन्य सामान शामिल हैं।

2. ब्याज और लाभांश प्राप्त।

3. अन्य ऑपरेटिंग नकद प्राप्तियां, यदि कोई हो।

4. कर्मचारियों और माल या सेवाओं के अन्य आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया, जिसमें बीमा, विज्ञापन और अन्य समान खर्चों की आपूर्ति शामिल है।

5. ब्याज का भुगतान।

6. आयकर का भुगतान किया।

7. अन्य ऑपरेटिंग नकद भुगतान, यदि कोई हो।

प्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करने वाली कंपनियों को वित्तीय विवरणों में एक अलग अनुसूची में परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह के लिए शुद्ध आय का एक सामंजस्य प्रदान करना होगा।

AS-3 नकदी प्रवाह विवरण के अनुसार:

प्रत्यक्ष विधि ऐसी जानकारी प्रदान करती है जो भविष्य के नकदी प्रवाह का अनुमान लगाने में उपयोगी हो सकती है और जो अप्रत्यक्ष विधि के तहत उपलब्ध नहीं है और इसलिए, अप्रत्यक्ष विधि से अधिक उपयुक्त माना जाता है।

प्रत्यक्ष विधि के तहत, सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान के प्रमुख वर्गों के बारे में जानकारी या तो प्राप्त की जा सकती है:

(ए) उद्यम के लेखांकन रिकॉर्ड से; या

(बी) बिक्री, बिक्री की लागत (ब्याज और समान आय और ब्याज व्यय और एक वित्तीय उद्यम के लिए समान शुल्क) को समायोजित करके और लाभ और हानि के बयान में अन्य मदों के लिए:

(i) आविष्कारों और परिचालन प्राप्तियों और भुगतानों में अवधि के दौरान परिवर्तन;

(ii) अन्य गैर-नकद आइटम; तथा

(iii) अन्य वस्तुएं जिनके लिए नकद प्रभाव निवेश कर रहे हैं या नकदी प्रवाह का वित्तपोषण कर रहे हैं।

चित्र 1:

31 मार्च, 2013 को समाप्त हुए वर्ष के लिए एबीसी लिमिटेड के निम्नलिखित लाभ और हानि खाते से, "ऑपरेटिंग गतिविधियों" से उत्पन्न नकद की गणना करें प्रत्यक्ष विधि:

टिप्पणियाँ:

1. गैर-नकद शुल्क जैसे कि मूल्यह्रास, सद्भावना लिखा हुआ, बंद लिखे गए प्रारंभिक खर्चों को नजरअंदाज कर दिया गया है क्योंकि इनमें नकदी का कोई बहिर्वाह शामिल नहीं है।

2. प्लांट की बिक्री पर प्राप्त लाभांश और लाभ का निवेश activities निवेश गतिविधियों ’से नकदी प्रवाह के तहत किया जाना है।

3. कमीशन के तहत कोई भी नकदी प्रवाह शामिल नहीं है, इसलिए इसे नजरअंदाज कर दिया गया।

4. वर्तमान परिसंपत्तियों और वर्तमान देनदारियों में परिवर्तन की अनदेखी की जाती है।

चित्रण 2:

निम्नलिखित लाभ और हानि ए / सी और मेसर्स अनुराग एंटरप्राइज की अतिरिक्त जानकारी से, संचालन से नकदी प्रवाह की गणना करें:

अप्रत्यक्ष विधि:

अप्रत्यक्ष विधि के तहत, ऑपरेटिंग गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह के प्रभाव के लिए शुद्ध लाभ या हानि को समायोजित करके निर्धारित किया जाता है:

(ए) आविष्कारों और परिचालन प्राप्तियों और भुगतानों में अवधि के दौरान परिवर्तन;

(बी) गैर-नकद आइटम जैसे मूल्यह्रास, प्रावधान, आस्थगित कर, और अवास्तविक विदेशी मुद्रा लाभ और नुकसान; तथा

(c) अन्य सभी वस्तुएं जिनके लिए नकद प्रभाव निवेश कर रहे हैं या नकदी प्रवाह का वित्तपोषण कर रहे हैं।

वैकल्पिक रूप से, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह को अप्रत्यक्ष विधि के तहत प्रस्तुत किया जा सकता है, जो कि लाभ और हानि के विवरण में बताए गए गैर-नकद वस्तुओं और आविष्कारों और अवधि के दौरान प्राप्तियों और परिचालन प्राप्तियों और भुगतानों में होने वाले बदलावों को छोड़कर परिचालन राजस्व और खर्चों को दिखाते हैं। अप्रत्यक्ष विधि शुद्ध आय से शुरू होती है और इसे परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह में समेट देती है।

ऑपरेटिंग गतिविधियों से नकदी प्रवाह निम्न के लिए शुद्ध आय को समायोजित करके पाया जाता है:

(i) वर्तमान परिसंपत्तियों और वर्तमान देनदारियों में परिवर्तन, और

(ii) मूल्यह्रास व्यय।

मूल्यह्रास व्यय नकदी प्रवाह नहीं है। क्योंकि यह शुद्ध आय में कमी करता है, यह ऑपरेटिंग कैश फ्लो पर आने के लिए शुद्ध आय में वापस जोड़ा जाता है।

निम्नलिखित प्रक्रिया को सारांशित करता है:

अप्रत्यक्ष विधि का अधिक व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है, क्योंकि यह आय विवरण और बैलेंस शीट के बीच संबंध को दर्शाता है और इसलिए इन बयानों के विश्लेषण में सहायता करता है।

निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह की रिपोर्टिंग:

एक उद्यम को निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाली सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतानों के अलग-अलग वर्गों की रिपोर्ट करनी चाहिए। आवश्यक समायोजन करने के बाद परिचालन से नकदी प्रवाह के लिए दोनों दृष्टिकोण, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष परिणाम एक ही राशि में हैं। हालांकि, दोनों तरीकों में तर्क, पेशेवरों और विपक्ष हैं।

प्रत्यक्ष दृष्टिकोण के पक्ष में तर्क यह है कि यह ऑपरेटिंग गतिविधियों से उत्पन्न होने वाली नकद प्राप्तियों और नकद भुगतान की प्रमुख श्रेणियों की पहचान करता है; यह भविष्य के नकदी प्रवाह के आकलन के लिए अधिक उपयोगी आधार प्रदान करता है; और यह ऐसी जानकारी प्रदान करता है जो बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते में अन्यथा उपलब्ध नहीं है।

प्रत्यक्ष विधि कंपनी सॉल्वेंसी का एक बेहतर संकेतक है, इसमें एक ध्वनि वैचारिक ढांचा है और स्वीकार किए गए व्यावसायिक अभ्यास को दर्शाता है। यह आय विवरण की विशिष्ट लाइन आइटम जैसे बेची गई वस्तुओं की बिक्री और लागत से संबंधित नकदी प्रवाह के मूल्यांकन की अनुमति देता है। अनुभवजन्य साक्ष्य इंगित करता है कि प्रत्यक्ष विधि भविष्य के ऑपरेटिंग कैश फ्लो और भविष्य के नेट ऑपरेटिंग कैश फ्लो की भविष्यवाणी करने में अप्रत्यक्ष विधि से बेहतर है।

दूसरी ओर, अप्रत्यक्ष दृष्टिकोण के अनुयायियों का तर्क है कि अप्रत्यक्ष विधि कंपनियों द्वारा उपयोग करने के लिए कम खर्चीली और अधिक सुविधाजनक है। यह तर्क दिया जाता है कि प्रत्यक्ष दृष्टिकोण के लिए ऐसी जानकारी की आवश्यकता होगी जो एकत्र करना और संवेदनशील होना कठिन हो। प्रत्यक्ष दृष्टिकोण के साथ एक कठिनाई यह है कि कुछ नकदी प्रवाह में नकदी प्रवाह की एक से अधिक श्रेणी की विशेषताएं हो सकती हैं।

हालाँकि, अप्रत्यक्ष विधि की दो आधारों पर आलोचना भी की गई है। सबसे पहले, इसमें अनावश्यक विवरण शामिल हैं और उपयोगकर्ताओं को भ्रमित कर सकते हैं। अप्रत्यक्ष विधि की एक और सीमा यह है कि मूल्यह्रास जैसे खर्चों को जोड़ने से पता चलता है कि खर्च नकदी का एक स्रोत है।

अप्रत्यक्ष विधि को रेखांकित करने वाली वैचारिक और व्यावहारिक समस्याएं इस प्रकार हैं:

(i) "संचालन" की परिभाषा में अस्पष्टता।

(ii) रिपोर्टिंग प्रथाओं में विविधता।

(iii) गैर-नकद चालू खातों पर रिपोर्टिंग इकाई में परिवर्तन का प्रभाव।

(iv) निर्मित इन्वेंट्री के लिए लेखांकन में अवशोषण लागत का उपयोग।

(v) लंबी अवधि के पट्टों के वर्तमान भाग का मापन।

(vi) चालू और गैर-चालू खातों के बीच पुनर्वित्त।

आंकड़े 18.2 और 18.3 क्रमशः नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने के प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष तरीके से पता चलता है।

चित्र 1:

(ऑपरेशन-अप्रत्यक्ष विधि से नकदी प्रवाह)

निम्नलिखित से, अप्रत्यक्ष विधि द्वारा ऑपरेशन से नकदी की गणना करें:

चित्रण 2:

(अप्रत्यक्ष विधि)

निम्नलिखित डेटा एबीसी लिमिटेड के लिए प्रदान किए गए हैं:

चित्रण 3:

(प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष तरीके)

निम्नलिखित विवरणों से, 31 मार्च, 2013 को समाप्त वर्ष के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार करें।

(ए) प्रत्यक्ष विधि

(b) अप्रत्यक्ष विधि

चित्रण 4:

ग्रो मोर अकाउंट्स से संबंधित निम्नलिखित विवरण से कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार करें:

(i) प्लांट और मशीनरी के शुरुआती मूल्य पर मूल्यह्रास @ 25% का शुल्क लिया गया।

(Ii) वर्ष के दौरान 50, 000 (WDV 20, 000) की लागत वाली एक पुरानी मशीन को रु। में बेचा गया। 35, 000।

(iii) रु। वर्ष के दौरान आयकर की ओर 50, 000 का भुगतान किया गया था।

(iv) निर्माणाधीन भवन किसी भी मूल्यह्रास के अधीन नहीं था। कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार करें।

चित्र 5:

(मशीनरी पर छोड़ दिया गया नुकसान)

31 मार्च, 2012 और 2013 के अनुसार सुहानी लिमिटेड की बैलेंस शीट्स निम्नलिखित हैं:

अतिरिक्त जानकारी:

(i) प्लांट और मशीनरी पर मूल्यह्रास @ 15% लगाया गया है।

(ii) एक मशीन की लागत रु। 10, 000 (डब्लूडीवी रु। 3, 000) को छोड़ दिया गया है। एक पुरानी मशीन जिसकी कीमत रु। 50, 000 (डब्लूडीवी रु। २०, ०००) रुपये में बेचा गया है। 35, 000।

(iii) रुपये का लाभ। 10, 000 निवेश की बिक्री से अर्जित किया गया है।

(iv) डिबेंचर को 5% प्रीमियम पर भुनाया गया है।

(v) रु। 45, 000 आयकर का भुगतान और कराधान के लिए प्रावधान के खिलाफ समायोजित किया गया है। वित्तीय स्थिति-नकदी आधार में परिवर्तनों का विवरण तैयार करें।

चित्रण 6:

(कैश फ्लो स्टेटमेंट अप्रत्यक्ष विधि)

नीचे प्रस्तुत है 31 मार्च को ज्योति लिमिटेड के लिए तुलनात्मक बैलेंस शीट:

अतिरिक्त जानकारी:

(i) परिचालन व्यय में रुपये का मूल्यह्रास व्यय शामिल है। 70, 000 और रुपये के प्रीपेड खर्चों का परिशोधन। 4, 400।

(ii) पुस्तक मूल्य पर नकदी के लिए भूमि बेची गई।

(Iii) रुपये का नकद लाभांश। 74, 290 का भुगतान किया गया।

(iv) 2006 के लिए शुद्ध आय रु। थी। 26, 890।

(V) उपकरण रु के लिए खरीदा गया था। 65, 000 नकद। इसके अलावा उपकरणों की कीमत रु। 40, 000 रुपये की बुक वैल्यू के साथ। 13, 000 रुपये में बेचा गया था। 15, 000 नकद।

(vi) रुपये के 3, 000 इक्विटी शेयर जारी करके बांड को अंकित मूल्य पर भुनाया गया। 10 पर बराबर।

निर्देश:

अप्रत्यक्ष विधि [एएस -3 (संशोधित)] का उपयोग करके 2013 के लिए नकदी प्रवाह का विवरण तैयार करें।