साझेदारी खाता: समामेलन और बिक्री (लेखा प्रक्रिया)

जब कोई फर्म अतिरिक्त पूंजी या बेहतर व्यावसायिक कौशल को सुरक्षित करने के लिए एक नए साथी को स्वीकार करती है, तो उसे मौजूदा फर्म में भागीदार के प्रवेश के रूप में जाना जाता है। इसी तरह, दो या अधिक स्वतंत्र फर्म, समान व्यावसायिक गतिविधियों में लगे हुए, अपनी गतिविधियों को एक नई फर्म में जोड़ सकते हैं और इस संयोजन या समेकन को फर्मों के समामेलन के रूप में जाना जाता है। इस प्रकार, दो या अधिक फर्मों को समामेलित करने के लिए कहा जाता है जब वे एक साथ जुड़ते हैं, अपने संसाधनों को जमा करते हैं और एक नई फर्म के रूप में - एक एकल एकीकृत इकाई के रूप में व्यापार को एक समग्र रूप में चलाते हैं।

आमतौर पर, निम्नलिखित समस्याएं सामने आती हैं, जबकि मौजूदा फर्मों को एक नई फर्म में विलय कर दिया जाता है।

मौजूदा फर्म के समापन प्रविष्टियाँ:

1. आस्तियों और देयताओं का पुन: अभ्युदय:

1. कुछ मामलों में, नई फर्म पूर्ण या आंशिक परिसंपत्तियों और समामेलन फर्मों की देनदारियों को या तो बुक वैल्यू पर या संशोधित मूल्य पर लेती है। यदि पुनर्मूल्यांकन पर सहमति व्यक्त की जाती है, तो समामेलन करने वाली फर्मों को पुनर्मूल्यांकन खाता तैयार करना होगा। इस तरह के खाते का अधिशेष या घाटा अमलगमिंग फर्मों के पार्टनर्स कैपिटल अकाउंट (प्रॉफिट शेयरिंग रेशियो में) को ट्रांसफर कर दिया जाता है।

2. आस्तियां और देयताएं, नई फर्म द्वारा नहीं ली गई:

परिसंपत्तियों और देनदारियों (समामेलन करने वाली फर्म की) को, जो सम्‍मिलित फर्म (नई फर्म) द्वारा अधिगृहीत नहीं की जाती हैं, उन्हें CAPAT RATIO में भागीदार के पूंजी खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है, न कि लाभ के बंटवारे के अनुपात में। विलय करने वाली फर्मों के साझेदारों के लिए यह संभव है कि वे परिसंपत्तियों को बेचकर, नकद में वसूली करके और देनदारियों का भुगतान करने के बजाय, उन्हें कैपिटल अकाउंट में ट्रांसफर करें।

नोट: नई फर्म द्वारा नहीं ली गई संपत्ति या देनदारियों को दूर बेच या भुगतान किया जाएगा। इस तरह के लेनदेन पर कोई लाभ या हानि लाभ साझाकरण अनुपात में पूंजी खाते में स्थानांतरित की जाएगी। हालांकि, अगर परिसंपत्तियों या देनदारियों का निपटान नहीं किया जाता है, तो उन्हें कैपिटल के अनुपात में कैपिटल अकाउंट में स्थानांतरित किया जाएगा।

3. संचित लाभ और हानि:

संचित कंपनियों में संचित लाभ या हानि, यदि कोई हो, को लाभ के बंटवारे के अनुपात में भागीदार के पूंजीगत खातों में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

4. फर्म की सद्भावना:

यदि सद्भावना हो, तो मौजूदा फर्मों की पुस्तकों में उठाया जाना चाहिए और अपने पुराने लाभ साझाकरण अनुपात में भागीदार के पूंजी खाते में जमा किया जाना चाहिए।

5. नई फर्म को परिसंपत्तियों और देयताओं का हस्तांतरण:

6. पूंजी खातों का अंतिम समापन:

उपरोक्त चरणों से, पुरानी फर्म की किताबें बंद हो जाती हैं।

नई फर्म में उद्घाटन प्रविष्टियां:

पूंजी की रिकॉर्डिंग का पुन: निर्धारण, यदि कोई हो, साझेदारों को अतिरिक्त पूंजी के रूप में नकदी लाने के लिए कहा जा सकता है या मौजूदा पूंजी के एक हिस्से को वापस लेने की अनुमति दी जा सकती है।

चित्र 1:

श्री सिंह और खान जनरल व्यापारियों के रूप में व्यापार करते रहे हैं।

वे समामेलन करने का फैसला करते हैं- खाया और। इसके बाद, सिंह और खान के नाम पर निम्न शर्तों पर व्यापार करें:

1. प्रत्येक भागीदार के पास रु। की निश्चित पूंजी होगी। 10, 000।

2. सिंह का स्टॉक रु। में लाया जाना है। 3, 200 और खान के रु। 2, 700।

3. देनदारों पर खराब ऋणों के प्रावधान को बढ़ाकर 6% किया जाना है।

4. खान का फर्नीचर नहीं लिया जाना है, जबकि सिंह का फर्नीचर रुपये में लिया जाना है। 450।

5. सिंह को समामेलन से पहले अपने बेटे से कर्ज चुकाना है।

6. लाई गई शुद्ध संपत्ति पर कोई कमी फर्म के बैंकरों में भुगतान की जानी है जबकि किसी भी अतिरिक्त को वापस लेना है।

ऊपर बैलेंस शीट थे। प्रत्येक व्यापारी की पुस्तकों को समामेलन से पहले और नई फर्म और बैलेंस शीट में उद्घाटन प्रविष्टियों को समायोजित करने के लिए आवश्यक जर्नल प्रविष्टियाँ दें।

चित्रण 2:

दोनों फर्मों ने 1 जनवरी 2006 से अपने व्यवसाय को समामेलित करने का निर्णय लिया। इस उद्देश्य के लिए यह सहमति व्यक्त की गई थी कि ए और बी से संबंधित परिसर और संयंत्र और मशीनरी को नई फर्म द्वारा रु। में लिया जाना चाहिए। 25, 000 और रु। क्रमशः 10, 000।

C और D को रुपये के साथ जमा किया जाना था। उनके पास मौजूद कुछ पेटेंट अधिकारों के मूल्य के लिए 5, 000, जो कि साझेदारी की संपत्ति बन गई और जो उनकी बैलेंस शीट में शामिल नहीं थे।

अन्य बैलेंस को संबंधित बैलेंस शीट्स में ए और बी से संबंधित डिफेंस बॉन्ड्स को छोड़कर मान लिया गया था, जिसे नहीं लिया गया था। दोनों फर्मों ने अपनी-अपनी देनदारियों के निर्वहन का बीड़ा उठाया और इस बात पर सहमति बनी कि A और B को अपनी राजधानियों को C और D के बराबर बनाने के लिए नकदी का परिचय देना चाहिए।

नई फर्मों, मेसर्स ए, बी, सी और डी की पुस्तकों में पुरानी फर्मों और ओपनिंग एंट्रीज़ की पुस्तकों में आवश्यक जर्नल प्रविष्टियाँ पास करें।

नई फर्म की बैलेंस शीट भी तैयार करें:

चित्रण 3:

A, B और C क्रमशः 2/5, 2/5 और 1/5 में लाभ और हानि को साझा करते हुए एक विनिर्माण व्यवसाय में ले गए। वे डी के साथ 31 दिसंबर 2005 को समामेलन करने के लिए सहमत हुए जिन्होंने एक समान व्यवसाय किया।

उस तारीख को फर्मों की सारांशित बैलेंस शीट इस प्रकार हैं:

इसपर सहमति हुई थी:

(ए) 31 दिसंबर 2005 को सेवानिवृत्त होना था और उसके कारण शेष राशि को नई फर्म के साथ ऋण के रूप में छोड़ दिया गया था।

(बी) बी, सी और डी के बीच क्रमशः 1/2, 1/4 और 1/4 के अनुपात में साझा किए जाने वाले लाभ।

(डी) नई फर्म को सभी संपत्तियों को संभालने और दो व्यवसायों की सभी देनदारियों का निर्वहन करना था, लेकिन कुछ परिसंपत्तियों को निम्न के रूप में पुन: व्यवस्थित किया जाना था:

(e) नई फर्म की पूंजी रु। 10, 000 को उनके लाभ-साझा अनुपात में भागीदारों द्वारा योगदान दिया जाना था, किसी भी अधिशेष या घाटे को चालू खातों में स्थानांतरित किया जाना था।

(च) सद्भावना के लिए कोई हिसाब किताब नहीं रखा गया था, साझेदारों के पूंजी खातों में किए जा रहे लेनदेन के बीच लेनदेन के लिए प्रविष्टियों को समायोजित करना।

आपको देने की आवश्यकता है:

(ए) पुरानी फर्मों और नई फर्म की पुस्तकों में जर्नल प्रविष्टियां, और

(b) नई फर्म की बैलेंस शीट।

चित्रण 4:

दो फर्म P & Q और R & S अपने व्यवसाय को समामेलित करने के लिए सहमत हुए।

31 दिसंबर 2005 को उनकी स्थिति इस प्रकार थी:

लेनदारों और देनदारों को नई फर्म PQRS द्वारा नहीं लिया गया था। कार्यालय भवन P और Q द्वारा बनाए रखा गया था, लेकिन नई फर्म 400 रुपये के मासिक किराए का भुगतान करने के लिए सहमत हुई।

नई फर्म के काम करने के लिए आवश्यक नकद रुपये का अनुमान था। 1, 30, 000 को अपने नए लाभ साझा करने के अनुपात में भागीदारों द्वारा प्रदान किया जाना है:

पी - 3/10; क्यू - 3/10; आर-2/10; एस -2 / 10

1. P & Q और R & S की पुस्तकों में जर्नल प्रविष्टियाँ दें।

2. PQRS की शुरुआती बैलेंस शीट दें।

चित्रण 5: (एक साझेदारी फर्म और एक एकमात्र प्रोपराइटर)

B और S समान रूप से लाभ और हानि साझा करने की साझेदारी में हैं और T एक ही पंक्ति में अकेले व्यापार कर रहा है। 1.10.2006 को, उन्होंने दोनों व्यवसायों को समाहित करने और एक नई फर्म मैसर्स BST & CO बनाने का निर्णय लिया, जहां B, S और T समान रूप से लाभ और हानि साझा करने वाले भागीदार होंगे।

उस तिथि पर शेष पत्रक निम्नानुसार हैं:

उपरोक्त के अलावा, यह तय किया गया है:

(i) कि नई फर्म B & S के निवेश और T के ऋण को नहीं लेगी।

(ii) B & S और T की गुडविल की कीमत पहले बीमा में क्रमशः 5, 000 और 2, 500 रुपये है, लेकिन नई फर्म की बैलेंस शीट के प्रयोजन के लिए, संयुक्त गुड की कीमत 6, 000 रुपये है।

(iii) यह कि अतीत की पूँजी की पुनर्निमित पूंजी रु। each, ५०० होनी चाहिए, जिसका कोई भी अतिरिक्त या घाटा नकद में लाया जाए।

आपको यह दिखाना आवश्यक है:

(ए) बी और एस की पुस्तकों को बंद करने के लिए जर्नल प्रविष्टियां।

(बी) टी की पुस्तकों को बंद करने के लिए जर्नल प्रविष्टियां,

(d) नई फर्म की बैलेंस शीट।

एनबी: नकद उपलब्ध = रु। 2, 000 + रु। 500 + रु। 2, 000 = रु। 4, 500। टी को किया गया भुगतान रु। 6, 000 इसलिए यह माना जाता है कि नई फर्म ने रुपये की ओवरड्राफ्ट की व्यवस्था की थी। बैंक से 1, 500। यह ओवरड्राफ्ट बैलेंस शीट में दिखाया गया है।

चित्रण 6:

यह सहमति हुई थी कि ए और बी की बैलेंस शीट को समामेलन से पहले निम्नानुसार समायोजित किया जाना चाहिए:

(ए) वह रु। 400 संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित रहें।

(ख) स्टॉक और फर्नीचर को 10% तक मूल्यह्रास किया जाता है।

(सी) उस निवेश को रु। में लिया जाएगा। 10, 000।

(घ) वह रु। 300 लेनदारों पर छूट के लिए आरक्षित है।

निम्नलिखित समायोजन को C & D बैलेंस शीट में सहमति दी गई थी:

(ए) कि पुस्तक ऋण, स्टॉक और व्यापार जुड़नार को पुस्तक के आंकड़ों पर लिया जाना चाहिए।

(ख) लीजहोल्ड परिसर और सद्भावना रुपये का मूल्य होना चाहिए। 18, 000 और रु। क्रमशः 6, 000।

नई फर्म में ए, बीसी एंड डी की राजधानियां रुपये में तय की गई थीं। 25, 000, रु। 15, 000, रु। 30, 000 और 20, 000 रु। क्रमशः जर्नल जर्नल में दर्ज करें:

(a) A और B

(b) C और D

(सी) ए, बी, सी और डी, नई फर्म, और

(d) समामेलित फर्म की बैलेंस शीट तैयार करना।

फर्म की बिक्री:

एक साझेदारी फर्म को एक सीमित कंपनी में परिवर्तित किया जा सकता है या व्यवसाय किसी मौजूदा कंपनी को बेचा जा सकता है। एक कंपनी में फर्म का रूपांतरण सीमित देयता के सिद्धांत का लाभ उठाता है। दोनों ही मामलों में, या तो बिक्री या रूपांतरण, फर्म को भंग कर दिया जाता है और इसकी किताबें बंद हो जाती हैं।

जब कोई व्यवसाय विक्रेता को बेचा जाता है और क्रेता विक्रय मूल्य की राशि के रूप में सहमत हो सकता है, जिसे खरीद पर विचार किया जाता है। क्रय कंपनी (विक्रेता) को क्रय कंपनी (विक्रेता) द्वारा भुगतान किए गए खरीद मूल्य को खरीद विचार कहा जाता है। फर्म की पुस्तकों को बंद करने की प्रक्रिया वही है जो हमने पहले ही देखी है (पहले अध्याय) जब फर्म भंग हो जाती है।

इस प्रकार साझेदारी फर्म की पुस्तकें अंतत: बंद हो जाती हैं।

उन परिसंपत्तियों और देनदारियों, जिन्हें क्रय कंपनी द्वारा नहीं लिया गया है, फर्म द्वारा निपटाया जा सकता है। यही है, ऐसी परिसंपत्तियों या देनदारियों को प्राप्ति खाते में स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन केवल परिसंपत्ति या देयता खाते में शेष राशि, लाभ या हानि होने पर, वसूली खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है।

क्रय कंपनी की पुस्तकों में जर्नल प्रविष्टियाँ:

चित्र 1:

ब्लैक, व्हाइट और ग्रीन साझेदारी में हैं। उनका लाभ-साझाकरण अनुपात क्रमशः 1/2, 1/3 और 1/6 है। वे 31 मार्च 2005 को अपनी फर्म को प्राइवेट लिमिटेड कंपनी के रूप में BWG Private Limited के रूप में परिवर्तित करने का निर्णय लेते हैं।

उस तिथि के अनुसार उनकी बैलेंस शीट इस प्रकार थी:

BWG प्राइवेट लिमिटेड को 31 मार्च 2005 को रुपये की अधिकृत पूंजी के साथ शामिल किया गया था। ब्लैक ग्रीन एंड व्हाइट के साझेदारी व्यवसाय को खरीदने और जारी रखने के उद्देश्य से 50, 000 (प्रत्येक 100 रुपये के 500 शेयर)। रुपये। 32, 900 खरीद मूल्य था, जिसे बीडब्ल्यूजी प्राइवेट लिमिटेड में 180 शेयरों के आवंटन (पूरी तरह से भुगतान) और नकदी में शेष राशि द्वारा भुगतान किया गया था। कंपनी ने फिर शेष शेयरों को बराबर अनुपात में ब्राउन और ब्लू को जारी किया, जिन्होंने उनके लिए पूर्ण भुगतान किया।

पुस्तकों को बंद करने के लिए आवश्यक जर्नल प्रविष्टियाँ पास करें:

चित्रण 2:

A और B दो-तिहाई और क्रमशः एक तिहाई के रूप में लाभ और हानि साझा करने की साझेदारी में हैं।

31 दिसंबर 2005 को उनकी बैलेंस शीट, जिस तारीख को वे अपने व्यवसाय को एक निजी लिमिटेड कंपनी में बदलने के लिए सहमत हुए हैं, वह इस प्रकार है:

कंपनी फ्रीहोल्ड परिसर में बंधक के अपवाद के साथ सभी परिसंपत्तियों और देनदारियों को लेती है, खरीद मूल्य रु। 60, 000 रुपये के रूप में देय। नकद में 12, 000 रुपये, डिबेंचर में 24, 000 रुपये और कंपनी के इक्विटी शेयरों में संतुलन।

उपरोक्त लेनदेन के बाद फर्म की पुस्तकों को बंद कर दें, जिसमें बंधक का भुगतान भी शामिल है। साझेदार अपनी राजधानियों के अनुपात में डिबेंचर और शेयरों को साझा करने के लिए सहमत हैं।

चित्रण 3:

संगीता, देबजानी और बरनाली क्रमशः 3: 2: 1 के अनुपात में मुनाफे और नुकसान को साझा करते हुए एक फर्म में भागीदार हैं।

31 दिसंबर, 2006 को फर्म की बैलेंस शीट नीचे दी गई है:

साझेदार व्यवसाय को एक सीमित कंपनी को बेचने के लिए सहमत हैं, जिसे रुपये के 65, 000 शेयरों के साथ शामिल किया गया था। 10 प्रत्येक। क्रय कंपनी परिसंपत्तियों और देनदारियों को संभालने के लिए सहमत होती है और रु। के 8, 250 शेयर जारी करके खरीद पर विचार करती है। 10 प्रत्येक और नकद रु। 56, 000। विघटन की लागत रु। 2, 500 फर्म द्वारा भुगतान किया जाता है और भागीदारों के बीच नकदी की शेष राशि वितरित की जाती है।

आपको फर्मों की पुस्तकों में जर्नल प्रविष्टियाँ और आवश्यक खाता बही तैयार करने के लिए कहा जाता है।

चित्रण 4:

1-4-2005 को, यह भागीदारों के बीच सहमत है कि बीसी और सी के साथ एक नवगठित कंपनी बीसी (पी) लिमिटेड, प्रत्येक के पास 100 रुपये के शेयर हैं। 10 प्रत्येक, सद्भावना सहित फर्म के रूप में कार्यभार संभालेगा, लेकिन नकदी और बैंक शेष राशि को छोड़कर।

निम्नलिखित बिंदुओं पर भी सहमत हैं:

(ए) सद्भावना सुपर लाभ की 3 साल की खरीद पर मूल्यवान होगा।

(b) सद्भावना मूल्यांकन के उद्देश्य के लिए वास्तविक लाभ रु। 1, 00, 000।

(d) अन्य सभी संपत्ति और देनदारियों को पुस्तक मूल्यों पर लिया जाएगा।

(() खरीद विचार रुपये के शेयरों में आंशिक रूप से देय होगा। 10 प्रत्येक और आंशिक रूप से नकद है। A को डिस्चार्ज करने की आवश्यकता को पूरा करने के लिए नकद में भुगतान, जो सेवानिवृत्त होने के लिए सहमत हो गया है।

(च) बी और सी नई कंपनी में समान रुचि प्राप्त करने के लिए हैं।

(छ) परिसमापन का व्यय रु। 40, 000।

आप आवश्यक लेजर खातों को तैयार करने के लिए आवश्यक हैं।

चित्र 5:

1 जनवरी, 2006 को निम्नलिखित परिवर्तन हुए:

1. C व्यवसाय से सेवानिवृत्त और उसका हिस्सा, रु। 8, 000, ए और बी द्वारा लिया गया था जिन्होंने अपने व्यक्तिगत संसाधनों से अपने लाभ के बंटवारे के अनुपात में पूर्व का भुगतान किया था।

2. S को तब इस बिज़नेस में पार्टनर के रूप में पेश किया गया था, जो इस शर्त पर 1/6 शेयर के साथ रु। 6, 000 को उनके संबंधित अनुपात में A और B को श्रेय दिया जाता था, और S ने ऐसी राशि का योगदान दिया था जो उपरोक्त सभी समायोजन के बाद A और B की कुल पूंजी के 1/4 के बराबर उनकी पूंजी बनाती है।

3. नई फर्म को एक सीमित कंपनी में परिवर्तित कर दिया गया, जिसने रु। की कुल संपत्ति (नकदी को छोड़कर) पर विचार किया। रुपये के पूर्ण भुगतान वाले शेयरों में देय 34, 000। 10 प्रत्येक।

फर्म का बैंक बैलेंस लेनदारों और भागीदारों को भुगतान में उपयोग किया गया था। उपरोक्त लेन-देन को प्रभावी करते हुए, आपको सभी भागीदारों के पूंजीगत खातों को दिखाना आवश्यक है।

नोट: जब C के शेयर का मूल्य रु। 8, 000 और उसके पूंजी खाते में रु। 6, 000, अंतर यानी रु। 2, 000 सद्भावना के अनुसार है।

सी के कारण राशि का भुगतान ए और बी द्वारा उनके लाभ साझाकरण अनुपात में किया जाता है। इस प्रकार ए रुपये लाता है। 4, 800 और बी रुपये लाता है। 3, 200 और ये उनके पूंजी खातों में जमा किए जाते हैं।