डिबेंचर जारी करना: डिबेंचर जारी करने के 3 तरीके (जर्नल प्रविष्टियों के साथ)

यह लेख किसी कंपनी के डिबेंचर जारी करने के तीन तरीकों पर प्रकाश डालता है। ये तरीके हैं: 1. नकदी में विचार के लिए 2. नकदी के अलावा अन्य विचार के लिए 3. संपार्श्विक सुरक्षा के रूप में।

रास्ता # 1. नकदी में विचार के लिए:

जब एक बार में पूरी राशि देय हो अर्थात आवेदन पर

जब डिबेंचर पर जारी किए जाते हैं :

लेखांकन प्रवेश:

आवेदन पर पूरी राशि प्राप्त हुई

चित्र 1:

१.१.२०० issued को, एक्स लिमिटेड ने १०, ००० रुपये के १२% डिबेंचर जारी किए। 100 प्रत्येक, आवेदन पर पूर्ण में देय। 12, 000 डिबेंचर के लिए आवेदन प्राप्त हुए और कंपनी ने 10 जनवरी 2008 को अतिरिक्त आवेदन धन वापस कर दिया।

प्रविष्टियां दिखाएं।

जब डिबेंचर एक डिस्काउंट पर जारी किए जाते हैं:

शेयरों की तरह, जब डिबेंचर छूट पर जारी किया जाता है, तो इसका मतलब है कि ये नाममात्र की तुलना में कम कीमत पर जारी किए जाते हैं, या अंकित मूल्य, यानी यदि कोई कंपनी 20% की छूट पर डिबेंचर जारी करती है, तो इसे रु। 80 (यदि अंकित मूल्य 100 रु है)।

छूट का उपचार शेयर के मुद्दे की तरह है। दूसरे शब्दों में, डिबेंचर राशि को इसके पूर्ण मूल्य के साथ जमा किया जाएगा और डिबेंचर के मुद्दे पर छूट अंकित मूल्य और प्राप्त की गई वास्तविक राशि के बीच का अंतर होगा।

यहां यह उल्लेख करने की आवश्यकता नहीं है कि डिबेंचर के मुद्दे पर छूट को विभिन्न विविध व्यय के तहत बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष में दिखाया गया है। प्रति सेकेंड के अनुसार। कंपनी अधिनियम के 78, डिबेंचर के मुद्दे पर छूट, यदि कोई हो, प्रतिभूति प्रीमियम खाते के खिलाफ सेट-ऑफ किया जा सकता है। अन्यथा, इस तरह के खाते को धीरे-धीरे लाभ और हानि खाते के खिलाफ आनुपातिक रूप से लिखा जाता है।

लेखांकन प्रवेश:

चित्रण 2:

पी। लिमिटेड ने 20, 000 रुपये के 8% डिबेंचर जारी किए। 10 प्रत्येक, 30 जनवरी 2008 तक आवेदन पर पूर्ण देय 10% की छूट पर। 25, 000, 8% डिबेंचर के लिए आवेदन प्राप्त हुए थे। 13 फरवरी 2008 को डिबेंचर आवंटित किया गया था और उस तारीख को अतिरिक्त आवेदन धन वापस कर दिया गया था:

प्रविष्टियाँ, लेजर खाता और बैलेंस शीट दिखाएँ।

कानूनी प्रावधान - डिबेंचर के मुद्दे पर छूट के लिए:

प्रति सेकेंड के अनुसार। कंपनी अधिनियम के 78, डिबेंचर के मुद्दे पर छूट को प्रतिभूति प्रीमियम खाते के खिलाफ समायोजित या लिखित किया जा सकता है।

उस स्थिति में, प्रविष्टि होगी:

प्रतिभूति प्रीमियम ए / सी डॉ।

डिबेंचर ए / सी के मुद्दे पर छूट के लिए

आमतौर पर, डिबेंचर के मुद्दे पर छूट की अवधि के दौरान लाभ और हानि खाते के खिलाफ लिखा जाता है, यानी, यह एक स्थगित राजस्व व्यय की तरह मोचन की अवधि पर निर्भर करता है।

दूसरे शब्दों में, डिबेंचर के मुद्दे पर छूट की एक निश्चित राशि को लाभ और हानि खाते के खिलाफ निम्नलिखित प्रविष्टि की मदद से समायोजित किया जाता है:

लाभ और हानि खाता डॉ।

डिबेंचर ए / सी के मुद्दे पर छूट के लिए

डिबेंचर खाते के मुद्दों पर छूट का संतुलन सिर के नीचे दिखाया गया है बैलेंस शीट की संपत्ति पक्ष में विविध व्यय।

निम्नलिखित दृष्टांत पर विचार करें:

चित्रण 3:

1.1.2003 को, एक्स लिमिटेड ने 10, 000 रु। की 12% डिबेंचर जारी की। 10% की छूट पर 100 प्रत्येक। डिबेंचर को 5 साल बाद भुनाया जाएगा। कंपनी के पास प्रतिभूति प्रीमियम खाते में रुपये के लिए क्रेडिट बैलेंस था। 5, 000।

एक्स लिमिटेड की किताबों में 5 साल के लिए प्रविष्टियाँ और बैलेंस शीट दिखाएं।

2. 2007 में, बैलेंस शीट में उनका कोई प्रभाव नहीं होगा - न तो डिबेंचर के मुद्दे पर छूट के लिए क्योंकि यह हमेशा लिखा गया है, न ही 10% डिबेंचर के लिए क्योंकि डिबेंचर को भुनाया जाता है।

स्रोत पर डिबेंचर ब्याज और कर कटौती का उपचार:

डिबेंचर ब्याज का भुगतान उसके चेहरे / नाममात्र मूल्य पर गणना की गई डिबेंचर के चेहरे पर निर्दिष्ट एक निश्चित दर पर किया जाता है। इसका भुगतान एक निश्चित अंतराल पर नियमित अंतराल पर किया जाता है। आमतौर पर ब्याज का भुगतान छमाही आधार पर किया जाता है, यानी 30 जून और 31 दिसंबर को, डिबेंचर के अंकित मूल्य पर। डिबेंचर ब्याज लाभ के खिलाफ एक आरोप है। यह इस तथ्य के बावजूद भुगतान किया जाता है कि कंपनी ने लाभ कमाया है या उसे नुकसान उठाना पड़ा है।

डिबेंचर ब्याज आय का पता लगाने के लिए एक घटाया हुआ खर्च है क्योंकि यह कंपनी द्वारा उधार ली गई धनराशि का उपयोग करने की लागत है, और इस तरह, ब्याज का भुगतान करने से पहले, आय के अनुसार एक निर्धारित दर (टीडीएस) पर स्रोतों से आयकर काटा जाता है। -टैक्स एक्ट, 1961, कंपनी द्वारा।

डिबेंचर-धारक की ओर से, कंपनी को आयकर विभाग / केंद्र सरकार को कटौती किए गए कर की राशि जमा करनी होती है, तदनुसार, कंपनी ऐसी कटौती के लिए डिबेंचर-धारकों को कर कटौती प्रमाण पत्र जारी करती है।

लेखांकन प्रवेश:

चित्रण 4:

1.1.2008 पर एक्स लिमिटेड ने रु। के 10, 000, 10% डिबेंचर जारी किए। 5% के प्रीमियम पर 5 साल बाद 10% की छूट पर 10 प्रत्येक। ब्याज हर साल 30 जून और 31 दिसंबर को देय होता था। डिबेंचर पर ब्याज का भुगतान स्रोत @ 10% पर कर की कटौती के अधीन किया गया था:

31.12 को प्रविष्टियाँ दिखाएँ। 2008 एक्स लिमिटेड की पुस्तकों में:

ब्याज और देय:

यदि डिबेंचर ब्याज की राशि का भुगतान नहीं किया जाता है, अर्थात, बकाया रहता है, तो इसे 'ब्याज के कारण और देय' कहा जाता है। इसे डिबेंचर में जोड़ा जाएगा और यह 'बैलेंस शीट के देनदारियों वाले पक्ष में, ' सिक्योर्ड लोन या अनसिक्योर्ड लोन 'के तहत आएगा।

ब्याज और देय नहीं:

समस्या तभी उत्पन्न होती है, जब डिबेंचर ब्याज के भुगतान की तारीख और खातों की समाप्ति की तारीख अलग-अलग होती है, उस स्थिति में, अकाउंटिंग के क्रमिक आधार के अनुसार, इस तरह के डिबेंचर इंटरेस्ट को शामिल करने के लिए ब्याज की वसूली की जाती है और नियत खाते का रखरखाव नहीं किया जाता है। वही वर्तमान देयता और प्रावधान के तहत बैलेंस शीट की देयता पक्ष में दिखाई देगा।

चित्र 5:

1.7.2007 पर एक्स लिमिटेड ने 10, 000, 12% डिबेंचर रुपये जारी किए। 100 प्रत्येक बराबर। ब्याज 31 मार्च और 30 तारीख को छमाही रूप से देय था। हर साल सितंबर। हर साल 31 दिसंबर को खाते बंद कर दिए गए:

31 दिसंबर-दिसंबर 2008 तक प्रविष्टियाँ दिखाएँ:

डिबेंचर के मुद्दे पर लेखन छूट / हानि:

शेयरों के मुद्दे पर छूट एक पूंजीगत नुकसान है जिसे जल्द से जल्द लिखा जाना चाहिए था। इस संबंध में यह उल्लेख किया जा सकता है कि पूरी राशि उस वर्ष में नहीं लिखी जा सकती है जिसमें इस तरह के डिबेंचर जारी किए जाते हैं, क्योंकि इस तरह के उधारों का लाभ तब तक जारी रहेगा जब तक डिबेंचर का मोचन नहीं हो जाता।

हालाँकि, इस हानि को लिखने के दो तरीके हैं:

(i) चूँकि यह एक पूँजी हानि है, इसलिए इसे या तो पूँजी लाभ या प्रतिभूति प्रीमियम खाते के विरुद्ध लिखा जा सकता है।

(ii) इसे एक आस्थगित राजस्व व्यय के रूप में भी माना जा सकता है और, इस तरह के रूप में, इस तरह के उधार पैसे का लाभ होने की अवधि में राजस्व के खिलाफ लिखा जा सकता है।

इस उद्देश्य के लिए दो विधि हैं:

(ए) समान किस्त विधि:

इस पद्धति के तहत, छूट की कुल राशि समान रूप से डिबेंचर की अवधि में फैली हुई है और जो छूट सालाना लिखी जानी है - उसकी गणना छूट की कुल राशि को वर्षों से विभाजित करके की जाती है, जिसके बाद डिबेंचर को भुनाया जाएगा । यह विधि उपयुक्त है यदि डिबेंचर को निश्चित अवधि के अंत में भुनाया जाता है।

चित्रण 6:

एक्स कंपनी लिमिटेड ने 5, 000, 15% डिबेंचर बांड जारी किए। 5 वर्षों के बाद 10% की छूट पर प्रत्येक 100 रु।

आपको लेन-देन को जर्नलिज्म करने और अवधि के दौरान कंपनी की पुस्तकों में "डिबेंचर अकाउंट के मुद्दे पर नुकसान" देने की आवश्यकता है।

(बी) अस्थिर इंस्टालमेंट विधि या आनुपातिक विधि:

यदि वार्षिक चित्र द्वारा डिबेंचर कम किए जाते हैं, तो पहले की विधि अनुपयुक्त पाई जाती है क्योंकि डिबेंचर जारी करके कंपनी द्वारा उधार लिए गए धन से प्राप्त लाभों के अनुपात में छूट की मात्रा नहीं होगी।

इस पद्धति के तहत, छूट की कुल राशि आनुपातिक रूप से लिखी जाती है, । यानी, छूट प्रत्येक वर्ष की शुरुआत में बकाया डिबेंचर के अनुपात में लिखी जाती है और, जैसे, छूट की राशि को कम करके धीरे-धीरे लिखा जाता है।

चित्रण 7 :

1.1.2005 पर एक्स लिमिटेड ने रु। 2, 50, 000, 6% की छूट पर 10% डिबेंचर इस प्रकार है:

प्रीमियम पर डिबेंचर जारी करना:

शेयरों के मुद्दे की तरह, डिबेंचर प्रीमियम पर जारी किया जाता है - जो शायद ही कभी होता है। दूसरे शब्दों में, वे नाममात्र या अंकित मूल्य से अधिक मूल्य पर जारी किए जाते हैं, उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी 8%, 1, 000 रुपये के डिबेंचर जारी करती है। 10% के प्रीमियम पर 100, इसका मतलब है कि कंपनी रु। 110 प्रति डिबेंचर। वास्तविक दुनिया की स्थिति में, निवेशक / डिबेंचर-धारक को रु। रुपये के अपने निवेश के खिलाफ 8। 110, अर्थात्, उनकी ब्याज की प्रभावी अनुपात रु। 8 / रु .10 x 100 = 7.27%।

डिबेंचर प्रीमियम का उपचार:

चूंकि कंपनी अधिनियम, 1956, डिबेंचर प्रीमियम के अपने उपयोग के बारे में चुप है, इसका उपयोग इस प्रकार किया जा सकता है:

(ए) शेयरों / डिबेंचरों के मुद्दे पर राइट-ऑफ छूट;

(बी) शेयरों / डिबेंचर के मोचन पर प्रीमियम;

(ग) पूंजीगत नुकसान;

(d) लेखन-बंद अमूर्त संपत्ति।

(ई) शेष राशि, यदि कोई हो, कैपिटल रिजर्व अकाउंट में स्थानांतरित किया जाना।

On प्रीमियम ऑन डिबेंचर इश्यू ’और on प्रीमियम ऑन रिडेम्पशन ऑफ डिबेंचर’ समान नहीं हैं। पूर्व एक पूंजीगत लाभ है और इसलिए, वही शेष राशि शीट में देयता पक्ष में दिखाया गया है जिसके तहत 'रिज़र्व और सरप्लस' है, और बाद वाले प्रावधान का प्रतिनिधित्व करता है (जो कि मोचन के समय भुगतान किया जाना है) और है बैलेंस शीट के देयता पक्ष में 'वर्तमान देयताएं और प्रावधान' के तहत दिखाया गया है।

लेकिन 'डिबेंचर के मुद्दे पर छूट' और 'डिबेंचर के मुद्दे पर नुकसान' पूंजीगत नुकसान हैं और इसलिए, 'विविध व्यय' के तहत बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष में दिखाया गया है। इन खातों को लाभ और हानि खाते या प्रतिभूति प्रीमियम खाते के खिलाफ लिखा जाना है।

चित्र 8:

1.1.2008 को, डी। लिमिटेड ने 20, 000 रुपये के 16% डिबेंचर जारी किए। 10% के प्रीमियम पर 100 प्रत्येक। पूरी राशि आवेदन पर ली गई थी। 1.2.2008 को डिबेंचर आवंटित किया गया था।

प्रविष्टियां दिखाएं।

इश्यू के समय, जब डिबेंचर को भुनाया जाता है

(i) बराबर; (ii) डिस्काउंट पर, और (iii) प्रीमियम पर।

प्रकार I जब डिबेंचर बराबर में जारी किए जाते हैं और बराबर पर रिडीम किए जाते हैं:

(बी) जब डिबेंचर एक डिस्काउंट पर जारी किए जाते हैं:

शेयरों की तरह, डिबेंचर भी छूट पर जारी किया जा सकता है। यहां यह उल्लेख करने की आवश्यकता नहीं है कि डिबेंचर पर छूट आमतौर पर आवंटन के खिलाफ समायोजित की जाती है। यह आवेदन के खिलाफ भी समायोजित किया जा सकता है। इस संबंध में यह उल्लेख किया जा सकता है कि डिबेंचर बैलेंस शीट के देयता पक्ष में नाममात्र / अंकित मूल्य पर दिखाए जाते हैं जबकि डिबेंचर पर छूट बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष में पूरी तरह से लिखे जाने तक दिखाई जाती है।

रास्ता # 2. नकदी के अलावा अन्य विचार के लिए:

जब कोई कंपनी खरीद विचार के भुगतान में परिसंपत्तियों के विक्रेता को डिबेंचर आवंटित करती है, तो डिबेंचर के ऐसे मुद्दे को "नकद के अलावा विचार के लिए डिबेंचर का मुद्दा" के रूप में जाना जाता है।

यह कुल क्रेडिट और कुल डेबिट के बीच अंतर का प्रतिनिधित्व करता है। यही है, अगर कुल क्रेडिट डेबिट कुल से अधिक है, तो अंतर सद्भावना का प्रतिनिधित्व करेगा और, विपरीत मामले में, कैपिटल रिजर्व। बराबर पर डिबेंचर जारी किए गए

चित्र 9:

एक्स लिमिटेड ने रुपये के लिए संपत्ति अर्जित की। 5, 00, 000 और देनदारियों को लिया रु। रुपये की खरीद विचार के लिए 1, 00, 000 पी। लिमिटेड। 4, 50, 000 जिसे Z लिमिटेड द्वारा रु। के 10% डिबेंचर के निर्गम द्वारा भुगतान किया गया था। 100 प्रत्येक बराबर।

Z Ltd. की पुस्तकों में प्रविष्टियाँ दिखाएँ।

रास्ता # 3. संपार्श्विक सुरक्षा के रूप में:

जब डिबेंचर को बैंक या बीमा कंपनी से ऋण के लिए एक अतिरिक्त सुरक्षा के रूप में जारी किया जाता है - इस तरह के एक मुद्दे को 'ऋणों के मुद्दे को संपार्श्विक सुरक्षा' कहा जाता है, अर्थात, यह ऋण बढ़ाने के लिए दी जाने वाली द्वितीयक सुरक्षा है।

जब ऋण चुकाया जाता है तो डिबेंचर रद्द कर दिया जाता है। संक्षेप में, जब तक और जब तक ऋण चुकाया नहीं जाता, तब तक ऋणदाता के कब्जे में रहता है। वास्तव में, इस तरह की डिबेंचर पर कोई ब्याज देय नहीं है, सामान्य रूप से भुगतान किए गए ऋण पर ब्याज को छोड़कर।

ये डिबेंचर निम्नलिखित तरीके से जारी किए जाते हैं:

(ए) पहला तरीका: खातों की किताबों में कोई प्रविष्टि नहीं दी जाती है, लेकिन बैलेंस शीट की देनदारियों में सिर सुरक्षित ऋण के तहत एक नोट दिया जाता है।

(ख) दूसरी विधि: यदि इन लेन-देन को खातों की किताबों में दर्ज करना वांछित है, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ पास करनी होंगी: